民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的成本核算-資料下載頁
2025-06-30 05:09本頁面
【正文】 23 000 借：限定性凈資產(chǎn) 23 000 貸：非限定性凈資產(chǎn) 23 000（三）非限定性凈資產(chǎn)的核算民間非營利組織的凈資產(chǎn)中除了限定性凈資產(chǎn)之外的其他凈資產(chǎn)，即為非限定性凈資產(chǎn)。（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)非限定性收入期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)將捐贈收入、會費收入、提供服務(wù)收入、政府補助收入、商品銷售收入、投資收益和其他收入等各項收入科目中非限定性收入明細科目的期末余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記“捐贈收入——非限定性收入”、“會費收入——非限定性收入”、“提供服務(wù)收入——非限定性收入”、“政府補助收入——非限定性收入”、“商品銷售收入——非限定性收入”、“投資收益——非限定性收入”、“其他收入——非限定性收入”科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)成本費用項目在會計期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動成本”、“管理費用”、“籌資費用”、“其他費用”科目。如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對凈資產(chǎn)進行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性資產(chǎn)，借記“限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。 【例20—21】209年2月4日，某基金會取得一項捐款600 000元，捐贈人限定將該款項用于購置化療設(shè)備。210年1月12日，某基金會購入設(shè)備，價值550 000元，210年2月19日，經(jīng)與捐贈人協(xié)商，捐贈人同意將剩余的款項50 000元留歸該基金會自主使用。（1）209年2月4日，取得捐贈 借：銀行存款 600 000 貸：捐贈收入——限定性收入 600 000(2)209年12月31日，將捐贈收入結(jié)轉(zhuǎn)到限定性凈資產(chǎn) 借：捐贈收入 600 000 貸：限定性凈資產(chǎn) 600 000(3)210年1月12日，購入設(shè)備 借：固定資產(chǎn) 550 000 貸：銀行存款 550 000 由于該捐贈的限定條件已經(jīng)滿足，應(yīng)當(dāng)記錄限定性凈資產(chǎn)的重分類。 借：限定性凈資產(chǎn) 550 000 貸：非限定性凈資產(chǎn) 550 000 (4)210年2月19日，將限定性凈資產(chǎn)進行重分類 借：限定性凈資產(chǎn) 50 000 貸：非限定性凈資產(chǎn) 50 000有些情況下，資源提供者或者國家法律、行政法規(guī)會對以前期間未設(shè)置限制的資產(chǎn)增加時間或用途限制，應(yīng)將非限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定凈資產(chǎn)”科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。、費用項目如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費用項目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。 【例20一22】209年5月16日，某基金會發(fā)現(xiàn)上一年度的一項無形資產(chǎn)攤銷6 000元未記錄。該基金會應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整208年度業(yè)務(wù)活動表中的管理費用(調(diào)增6 000元)，減少非限定性凈資產(chǎn)期初數(shù)6 000元。賬務(wù)處理如下： 借：非限定性凈資產(chǎn)(期初數(shù)) 6 000 貸：無形資產(chǎn) 6 000 會計期末，“非限定性凈資產(chǎn)”科目的貸方余額，反映民間非營利組織歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)金額。7 /
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