第24章---民間非營(yíng)利組織的收入與費(fèi)用-資料下載頁(yè)
2025-08-15 23:49本頁(yè)面
【正文】 借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。 （ 4）計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目。 （ 5）無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目。 （ 6）存貨盤虧并經(jīng)批準(zhǔn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“存貨”科目。 （ 7）期末將該科目借方余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)科目時(shí)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。 ◆ 管理費(fèi)用的核算 籌資費(fèi)用是指民間非營(yíng)利組織為籌集業(yè)務(wù)活動(dòng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括民間非營(yíng)利組織為了獲得捐贈(zèng)資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的借款費(fèi)用、匯兌損失（減匯總收益）等。民間非營(yíng)利組織為了獲得捐贈(zèng)資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用包括舉辦募款活動(dòng)費(fèi)，準(zhǔn)備、印刷和發(fā)放募款宣傳資料費(fèi)以及其他與募款或者爭(zhēng)取捐贈(zèng)資產(chǎn)有關(guān)的費(fèi)用。 民間非營(yíng)利組織的籌資費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。 ■ 籌資費(fèi)用 ◆ 籌資費(fèi)用的概念和確認(rèn) 設(shè)置“籌資費(fèi)用”總賬科目。民間非營(yíng)利組織發(fā)生籌資費(fèi)用時(shí)，借記“籌資費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借款”等科目。期末將該科目借方余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)科目時(shí)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“籌資費(fèi)用”科目。 ■ 籌資費(fèi)用的核算 某民間非營(yíng)利組織發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （ 1）以銀行存款支付募款活動(dòng)費(fèi)用 520元。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：籌資費(fèi)用 520 貸：銀行存款 520 （ 2）發(fā)生應(yīng)當(dāng)計(jì)入籌資費(fèi)用的長(zhǎng)期借款費(fèi)用 740元。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：籌資費(fèi)用 740 貸：長(zhǎng)期借款 740 （ 3）年終結(jié)賬時(shí)“籌資費(fèi)用”賬戶的借方余額為 1660元。年終結(jié)轉(zhuǎn)籌資費(fèi)用賬戶余額的會(huì)計(jì)分錄為： 借：非限定性凈資產(chǎn) 1660 貸：籌資費(fèi)用 1660 其他費(fèi)用是指民間非營(yíng)利組織發(fā)生的、無(wú)法歸屬到業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用和籌資費(fèi)用中的費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)處置凈損失、無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失等。所得稅以及不應(yīng)由業(yè)務(wù)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅等稅金及附加，也應(yīng)記入其他費(fèi)用。 民間非營(yíng)利組織的其他費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。 ■ 其他費(fèi)用 ◆ 其他費(fèi)用的概念和確認(rèn) 設(shè)置“其他費(fèi)用”總賬科目。其他費(fèi)用的賬務(wù)處理如下： （ 1）發(fā)生處置固定資產(chǎn)凈損失時(shí)，借記“其他費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。 （ 2）發(fā)生處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失時(shí)，借記“其他費(fèi)用”科目、“銀行存款”種民貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目。 （ 3）期末將該科目借方余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)科目時(shí)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“其他費(fèi)用”科目。 ◆ 其他費(fèi)用的核算 （ 1）處置一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額為 4 580元，出售取得實(shí)際價(jià)款 4 220元，處置損失為 360元（ 4 580－ 4 220）。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 4 220 其他費(fèi)用 360 貸：無(wú)形資產(chǎn) 4 580 （ 2）年終結(jié)賬?！捌渌M(fèi)用”賬戶的借方余額為 1840元。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：非限定性凈資產(chǎn) 1840 貸：其他費(fèi)用 1840 某民間非營(yíng)利組織發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
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