民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的成本核算-閱讀頁
2025-07-15 05:09本頁面
【正文】 l 800元，該個(gè)人說明此款項(xiàng)是支付209年、210年、211年和212年四個(gè)年度的會(huì)費(fèi)。將“會(huì)費(fèi)收入”科目明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。民間非營利組織為了核算其為了實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)、開展其項(xiàng)目活動(dòng)或者提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目。在會(huì)計(jì)期末，應(yīng)當(dāng)將該科目當(dāng)期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。假定銷售符合收入確認(rèn)條件，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 借：銀行存款 l00 000 貸：商品銷售收入 l00 000 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本——商品銷售成本 80 000 貸：存貨 80 000【例20一17】209年12月31日，某民間非營利組織“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目的借方余額為230 000元。限制分為時(shí)間限制和用途限制，其中時(shí)間限制是指資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求民間非營利組織在收到資產(chǎn)后的特定時(shí)期之內(nèi)或特定日期之后使用該項(xiàng)資產(chǎn)，或者對(duì)資產(chǎn)的使用設(shè)置了永久限制；用途限制是指資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求民間非營利組織將收到的資產(chǎn)用于某一特定的用途。民間非營利組織限定性凈資產(chǎn)的主要來源是獲得了限定性收入（主要是限定性捐贈(zèng)收入和政府補(bǔ)助收入）?！纠?0—18】209年11月5日，某捐資舉辦的民辦學(xué)校獲得一筆23 000元的捐款，捐款人要求將款項(xiàng)用于獎(jiǎng)勵(lì)該校2 10年度科研競(jìng)賽的前十名學(xué)生。該民辦學(xué)校在209年12月7日，又得到一筆1 000 000元的政府實(shí)撥補(bǔ)助款，要求用于資助貧困學(xué)生?！纠?0一20】沿用【例20一18】。該民辦學(xué)校的賬務(wù)處理如下： 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 23 000 貸：現(xiàn)金 23 000 借：限定性凈資產(chǎn) 23 000 貸：非限定性凈資產(chǎn) 23 000（三）非限定性凈資產(chǎn)的核算民間非營利組織的凈資產(chǎn)中除了限定性凈資產(chǎn)之外的其他凈資產(chǎn)，即為非限定性凈資產(chǎn)。（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用項(xiàng)目在會(huì)計(jì)期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用和其他費(fèi)用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”、“管理費(fèi)用”、“籌資費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”科目。 【例20—21】209年2月4日，某基金會(huì)取得一項(xiàng)捐款600 000元，捐贈(zèng)人限定將該款項(xiàng)用于購置化療設(shè)備。（1）209年2月4日，取得捐贈(zèng) 借：銀行存款 600 000 貸：捐贈(zèng)收入——限定性收入 600 000(2)209年12月31日，將捐贈(zèng)收入結(jié)轉(zhuǎn)到限定性凈資產(chǎn) 借：捐贈(zèng)收入 600 000 貸：限定性凈資產(chǎn) 600 000(3)210年1月12日，購入設(shè)備 借：固定資產(chǎn) 550 000 貸：銀行存款 550 000 由于該捐贈(zèng)的限定條件已經(jīng)滿足，應(yīng)當(dāng)記錄限定性凈資產(chǎn)的重分類。、費(fèi)用項(xiàng)目如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費(fèi)用項(xiàng)目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。該基金會(huì)應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整208年度業(yè)務(wù)活動(dòng)表中的管理費(fèi)用(調(diào)增6 000元)，減少非限定性凈資產(chǎn)期初數(shù)6 000元。7 /
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