【正文】 貨物、服務(wù)等；或者某一主體在對外提供貨物、服務(wù)等時，沒有收到等值或者大致等值的現(xiàn)金、貨物等。 ? 在收入列報上區(qū)分限定性收入和非限定性收入 P25 ? 幾種主要民間非營利組織的收入及其確認(rèn) 社會團體的收入及其確認(rèn) 社會團體的主要業(yè)務(wù)活動收入是會費收入，一般在實際收到時確認(rèn)。 民辦非企業(yè)單位的收入及其確認(rèn) 民辦非企業(yè)單位的主要業(yè)務(wù)活動收入是指其開展章程規(guī)定范圍內(nèi)取得的收入。其收入一般在業(yè)務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)。 借：銀行存款 5 000 000 貸：捐贈收入 —非限定性收入 5 000 000 ? 例 該基金會收到某人捐贈 100 000元專門用于當(dāng)?shù)貎和膊≈委煛? 借：應(yīng)付賬款 —某企業(yè) 50 000 貸：捐贈收入 —限定性收入 50 000 ? 例 寺廟收到某人捐贈的宗教用品一批，發(fā)票上注明 150 000元。捐贈人對該批宗教用品的使用和處分沒有設(shè)定任何限制。 借：銀行存款 10 000 貸：會費收入 —非限定性收入 10 000 C、提供服務(wù)收入 ? 例 某民辦學(xué)校收到本年度學(xué)費 500 000元。估計市場價值 500 000元。貨款尚未收到。 借：銀行存款 51 000 短期投資跌價準(zhǔn)備 2 000 貸：短期投資 —債券投資 52 000 投資收益 —非限定性收入 1 000 G、其他收入 （ 1）現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等盤盈的，根據(jù)管理權(quán)限批準(zhǔn)后： 借：現(xiàn)金（存貨、固定資產(chǎn)、文物文化資產(chǎn)等） 貸：其他收入 —限定性收入（或非限定性收入） （ 2）固定資產(chǎn)處置凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：其他收入 —非限定性收入 （ 3）無形資產(chǎn)處置凈收益 借：銀行存款 貸：無形資產(chǎn) 其他收入 —非限定性收入 （ 4）確實無法支付的應(yīng)付款項 借：應(yīng)付賬款 貸：其他收入 —非限定性收入 （ 5）非貨幣性交易中收到補價應(yīng)確認(rèn)的收益也應(yīng)計入 “ 其他收入 —非限定性收入 ” ? 期末，應(yīng)將以上非限定性收入和限定性收入的余額分別轉(zhuǎn)入 “ 非限定性凈資產(chǎn) ” 和 “ 限定性凈資產(chǎn) ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，所有收入類科目均無余額。 ? 費用的類別： ? 業(yè)務(wù)活動成本；進一步的明細分類 ? 管理費用 ? 籌資費用 期間費用 ? 其他費用 ? 性質(zhì)：均為非限定性，即作為非限定性凈資產(chǎn)的減項 借： 非限定性凈資產(chǎn) 貸： 業(yè)務(wù)活動成本 管理工費用 籌資費用 其他費用 ? 例 某民辦醫(yī)院計算本月工資 80 000元，其中醫(yī)務(wù)人員工資 60 000元，管理人員工資 20 000元。 借：業(yè)務(wù)活動成本 5 000 貸：存貨 —材料 5 000 ? 例 某民辦體育館以門票 500張抵付印刷企業(yè)的門票印刷費 3 000元。 ? 管理費用 的內(nèi)容非常復(fù)雜，現(xiàn)列舉主要的項目如下： 現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等盤虧 計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 計提的管理部門固定資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷 發(fā)生的應(yīng)歸屬于管理部門的應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等 因確認(rèn)預(yù)計負債而確定的損失 發(fā)生的其他管理費用 ? 期末，應(yīng)將 “ 管理費用 ” 科目余額轉(zhuǎn)入 “ 非限定性凈資產(chǎn) ” 。 ? 其他費用 包括 固定資產(chǎn)處置凈損失 借：其他費用 貸：固定資產(chǎn)清理 無形資產(chǎn)處置凈損失等 借：銀行存款（實際取得的價款） 其他費用 貸：無形資產(chǎn) ? 期末，應(yīng)將 “ 其他費用 ” 科目余額轉(zhuǎn)入 “ 非限定性凈資產(chǎn) ” 。 ? 例：某民辦高校 2021年發(fā)生如下業(yè)務(wù)： ? 收到學(xué)生交來學(xué)雜費 10 500 000元 借：銀行存款 10 500 000 貸：提供服務(wù)收入 —非限定性收入 10 500 000 ? 教務(wù)處購買 3 000元辦公用品。 借：銀行存款 100 000 貸：捐贈收入 —非限定性收入 100 000 ? 因粉刷教學(xué)樓，以銀行存款支付費用 20 000元。 借：銀行存款 60 000 貸：短期借款 60 000 ? 購入電腦 10臺，款項 100 000元尚未支付。 借：短期投資 75 000 貸：銀行存款 75 000 ? 動工新建一綜合球場，領(lǐng)用物資 180 000元。 借：業(yè)務(wù)活動成本 90 000 貸：銀行存款 90 000 ? 支付水電費 12 000元。 借：業(yè)務(wù)活動成本 45 000 貸：銀行存款 45 000 ? 1接受某組織捐款 500 000元，規(guī)定該筆款項只能用于學(xué)生創(chuàng)新獎勵。 借：無形資產(chǎn) 800 000 貸：銀行存款 800 000 ? 1支付 2021年為購置教學(xué)儀器所欠 A公司賬款 1 300 000元。 借：固定資產(chǎn)清理 100 000 累計折舊 2 500 000 貸：固定資產(chǎn) 2 600 000 借：固定資產(chǎn)清理 8 000 貸：銀行存款 8 000 借：銀行存款 67 000 貸：固定資產(chǎn)清理 67 000 借：其他費用 41 000 貸：固定資產(chǎn)清理 41 000 ? 1支付退休教師退休金 50 000元，并支付住房補貼 50 000元。 借：籌資費用 150 貸：銀行存款 150 ? 1清查財產(chǎn)過程中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺，賬面價值 18 000元。 借：其他費用 1 800 貸：銀行存款 1 800 ? 以 5 000元的價格轉(zhuǎn)讓一項商標(biāo)權(quán)，商標(biāo)權(quán)的賬面余額 6 500元。 借：管理費用 4 000 業(yè)務(wù)活動成本 120 000 貸：累計折舊 124 000 ? 2年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年收