【正文】 管理費用”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照已提取的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目?！　〗?jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)另設(shè)輔助簿進(jìn)行登記，不在本科目核算?！　?502累計折舊　　一、本科目核算民間非營利組織固定資產(chǎn)的累計折舊。但是，用于展覽、教育或研究等目的的歷史文物、藝術(shù)品以及其他具有文化或者歷史價值并作長期永久保存的典藏等，不計提折舊。　?。ǘ┟耖g非營利組織應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)所包含經(jīng)濟利益或服務(wù)潛力的預(yù)期實現(xiàn)方式選擇折舊方法，可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法?！　。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)的價值、使用壽命、預(yù)計凈殘值等發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變更后的價值、預(yù)計尚可使用壽命和凈殘值等，按照選定的折舊方法計提折舊。　　固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊?！　。ㄎ澹┯嬏崛谫Y租入固定資產(chǎn)折舊時，應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)折舊固定資產(chǎn)相一致的折舊政策?！　∪?、累計折舊的主要賬務(wù)處理如下：　　按月計提固定資產(chǎn)折舊時，按照應(yīng)當(dāng)計提的金額，借記“存貨——生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目?！　?505在建工程　　一、本科目核算民間非營利組織進(jìn)行在建工程（包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程等）所發(fā)生的實際支出?！　《?、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）在建工程應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨核算，具體如下：　　，按照直接材料、直接人工、直接機械使用費等確定其成本：　?。?）領(lǐng)用材料物資時，按照所領(lǐng)用材料物資的賬面余額，借記本科目，貸記“存貨”科目?！　。?）工程應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟乃?、電等其他費用，按照實際應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　?。?）與承包商辦理工程價款結(jié)算時，按照補付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目?！　。谠试S資本化的期間內(nèi)，按照專門借款的借款費用的實際發(fā)生額，借記本科目，貸記“長期借款”等科目?！　。ㄈ┧徑ǖ墓潭ㄙY產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按照在建工程的成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目?！　?506文物文化資產(chǎn)　　一、本科目核算民間非營利組織文物文化資產(chǎn)的價值。二、文物文化資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）文物文化資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本入賬。具體如下：　　，按照實際支付的買價、相關(guān)稅費以及為使文物文化資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可直接歸屬于該文物文化資產(chǎn)的其他支出（如運輸費、安裝費、裝卸費等），借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。　　，按照所確定的成本，借記本科目，貸記“捐贈收入”科目。　　三、民間非營利組織對文物文化資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年實地盤點一次。　?。ǘ┤鐬槲奈镂幕Y產(chǎn)盤虧，按照固定資產(chǎn)賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“管理費用”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照文物文化資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目?！　∥濉⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映民間非營利組織期末文物文化資產(chǎn)的價值?！　《?、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┧幹霉潭ㄙY產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目，按照已提取的折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。　?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“其他收入”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“其他費用”科目，貸記本科目?！　∷摹⒈究颇科谀┯囝~，反映尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的價值以及清理凈收入（清理收入減去清理費用）。　　民間非營利組織的無形資產(chǎn)如果發(fā)生了重大減值，計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算。具體如下：　　，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　。匆婪ㄈ〉脮r發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　。ǘo形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，按照應(yīng)提取的攤銷金額，借記“管理費用”科目，貸記本科目。　　如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過10年。　　三、本科目應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算?！　?701受托代理資產(chǎn)　　一、本科目核算民間非營利組織接受委托方委托從事受托代理業(yè)務(wù)而收到的資產(chǎn)。　　二、受托代理資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┦盏绞芡写碣Y產(chǎn)時，按照應(yīng)確認(rèn)的入賬金額，借記本科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目。　　三、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置“受托代理資產(chǎn)登記簿”，并根據(jù)具體情況設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。即在取得這些受托代理資產(chǎn)時，借記“現(xiàn)金——受托代理資產(chǎn)”、“銀行存款——受托代理資產(chǎn)”、“其他貨幣資金——受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目；在轉(zhuǎn)贈或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)時，借記“受托代理負(fù)債”科目，貸記“現(xiàn)金——受托代理資產(chǎn)”、“銀行存款——受托代理資產(chǎn)”、“其他貨幣資金——受托代理資產(chǎn)”科目?！　《?、負(fù)債類　　2101短期借款　　一、本科目核算民間非營利組織向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款?！　。ǘ┌l(fā)生短期借款利息時，借記“籌資費用”科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”等科目。　　三、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按照借款種類及期限等進(jìn)行明細(xì)核算?！　?201應(yīng)付票據(jù)　　一、本科目核算民間非營利組織購買材料、商品和接受服務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票?！　。ǘ┮猿袃渡虡I(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。　?。ㄋ模?yīng)付票據(jù)到期時，應(yīng)當(dāng)分別情況處理：　　，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　。ㄎ澹┤绻麨閹?yīng)付票據(jù)，應(yīng)當(dāng)在期末或到期時計算應(yīng)付利息，借記“籌資費用”科目，貸記本科目?！　∪?、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織持有的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息。　　二、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）發(fā)生應(yīng)付賬款時，按照應(yīng)付未付金額，借記“存貨”、“管理費用”等科目，貸記本科目?！　。ㄈ╅_出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目?！　∪?、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。　　2203預(yù)收賬款　　一、本科目核算民間非營利組織向服務(wù)和商品購買單位預(yù)收的各種款項?！　。ǘ┐_認(rèn)收入時，按照本科目賬面余額，借記本科目，按照應(yīng)確認(rèn)的收入金額，貸記“商品銷售收入”等科目，按照補付或退回的款項，借記或貸記“銀行存款”等科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織向購貨單位預(yù)收的款項。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過本科目核算。　　三、應(yīng)付工資的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！　。ǘ┢谀?，應(yīng)當(dāng)將本期應(yīng)付工資進(jìn)行分配，如：　　，借記“管理費用”科目，貸記本科目。　　，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。　　五、本科目期末一般應(yīng)無余額，如果應(yīng)付工資大于實發(fā)工資的，期末貸方余額反映尚未領(lǐng)取的工資余額?！　《⒚耖g非營利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。交納營業(yè)稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　如果發(fā)生了所得稅納稅義務(wù)時，按照應(yīng)交納的所得稅，借記“其他費用”科目，貸記本科目。　　如果發(fā)生了個人所得稅納稅義務(wù)時，按照規(guī)定計算應(yīng)代扣代交的個人所得稅，借記“應(yīng)付工資”等科目，貸記本科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未交納的稅費；期末借方余額，反映民間非營利組織多交的稅費?！　《?、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）發(fā)生的各項應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科目?！　∪?、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付和暫收款項的類別和單位或個人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算?！　?301預(yù)提費用　　一、本科目核算民間非營利組織按照規(guī)定預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費用，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息等?！　。ǘ嶋H支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織已預(yù)提但尚未支付的各項費用。　　二、預(yù)計負(fù)債的主要賬務(wù)處理舉例如下：　?。ㄒ唬┐_認(rèn)預(yù)計負(fù)債時，按照應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額，借記“管理費用”等科目，貸記本科目?！　。ㄈ┺D(zhuǎn)回預(yù)計負(fù)債時，借記本科目，貸記“管理費用”等科目?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映民間非營利組織已預(yù)計尚未支付的債務(wù)?！　《㈤L期借款應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。但是，為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款的借款費用在規(guī)定的允許資本化的期間內(nèi)，應(yīng)當(dāng)按照專門借款的借款費用的實際發(fā)生額予以資本化，計入在建工程成本。　　民間非營利組織應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定確定專門借款的借款費用允許資本化的期間及其金額。　?。ǘ┌l(fā)生的借款費用，借記“籌資費用”科目，貸記本科目?！　。ㄈw還長期借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　五、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未償還的長期借款本息。　　二、長期應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理舉例如下：　　（一）發(fā)生長期應(yīng)付款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　∪⒈究颇繎?yīng)當(dāng)按照長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。　　2601受托代理負(fù)債　　一、本科目核算民間非營利組織因從事受托代理業(yè)務(wù)、接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負(fù)債。　　二、受托代理負(fù)債的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┦盏绞芡写碣Y產(chǎn)，按照應(yīng)確認(rèn)的入賬金額，借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記本科目。　　三、本科目應(yīng)當(dāng)按照指定的受贈組織或個人，或者指定的應(yīng)轉(zhuǎn)交的組織或個人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。　　三、凈資產(chǎn)類　　3101非限定性凈資產(chǎn)　　一、本科目核算民間非營利組織的非限定性凈資產(chǎn)，即民間非營利組織凈資產(chǎn)中除限定性凈資產(chǎn)之外的其他凈資產(chǎn)。　　三、非限定性凈資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┢谀瑢⒏魇杖腩惪颇克鶎佟胺窍薅ㄐ允杖搿泵骷?xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“捐贈收入——非限定性收入”、“會費收入——非限定性收入”、“提供服務(wù)收入——非限定性收入”、“政府補助收入——非限定性收入”、“商品銷售收入——非限定性收入”、“投資收益——非限定性收入”、“其他收入——非限定性收入”科目，貸記本科目?！　。ǘ┤绻薅ㄐ詢糍Y產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)，借記“限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映民間非營利組織歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)。如果資產(chǎn)或者資產(chǎn)的經(jīng)濟利益（如資產(chǎn)的投資收益和利息等）的使用和處置受到資源提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的時間限制或（和）用途限制，則由此形成的凈資產(chǎn)即為限定性凈資產(chǎn)。　　民間非營利組織的董事會、理事會或類似機構(gòu)對凈資產(chǎn)的使用所作的限定性決策、決議或撥款限額等，屬于民間非營利組織內(nèi)部管理上對資產(chǎn)使用所作的限制，它不屬于本制度所界定的限定性凈資產(chǎn)?！　∪⑾薅ㄐ詢糍Y產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┢谀瑢⒏魇杖腩惪颇克鶎佟跋薅ㄐ允杖搿泵骷?xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“捐贈收入——限定性收入”、“政府補助收入——限定性收入”等科目，貸記本科目。　　如果資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求民間非營利組織在特定時期之內(nèi)或特定日期之后將限定性凈資產(chǎn)或者相關(guān)資產(chǎn)用于特定用途，該限定性凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)期間之內(nèi)或相應(yīng)日期之后按照實際使用的相關(guān)資產(chǎn)金額或者實際發(fā)生的相關(guān)費用金額轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映民間非營利組織歷年積存的限定性凈資產(chǎn)。　　民間非營利組織因受托代理業(yè)務(wù)而從委托方收到的受托代理資產(chǎn)，不在本科目核算。　　如果資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了時間限制或者（和）用途限制，則所確認(rèn)的相關(guān)收入為限定性收入；除此之外的其他所有收入，為非限定性收入?！　∷?、捐贈收入的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┙邮艿木栀?，按照應(yīng)確認(rèn)的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、“存貨”、“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目“限定性收入”或“非限定性收入”明細(xì)科目?！　。ǘ┤绻薅ㄐ跃栀浭杖氲南拗圃诖_認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為非限定性捐贈收入，借記本科目“限定性收入”明細(xì)科目，貸記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目?！　∥濉⑵谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。　　一般情況下，民間非營利組織的會費收入為非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制?！　∪?、會費收入的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┫驎T收取會費，在滿足收入確認(rèn)條件時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目，如果存在限定性會費收入，應(yīng)當(dāng)貸記本科目“限定性收入”明細(xì)科目。如果存在限定性會費收入，則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“限定性收入”明細(xì)科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目?！　∥?、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。　　一般情況下，民間非營利組織的提供服務(wù)收入為非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。　　三、提供服務(wù)收入的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┨峁┓?wù)取得收入時，按照實際收到或應(yīng)當(dāng)收取的價款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按照應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的提供服務(wù)收入金額，貸記本科目，按照預(yù)收的價款，貸記“預(yù)收賬款”科目?！　。ǘ┢谀瑢⒈究颇康挠囝~轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“非限定性收入”明細(xì)科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目?！　∷?、本科目應(yīng)當(dāng)按照提供服務(wù)的