【正文】 企業(yè)提取的短期投資跌價準備。 短期投資應以成本與市價孰低計量，當市價低于成本時，應當計提短期投資跌價準備。 三、期末，企業(yè)應將股票、基金、債券等短期投資的市價與其成本進行比較，如市價低于成本的，按其差額，借記“投資收益 —— 計提的短期投資跌價準備”科目，貸記本科目；如已計提跌價準備的短期投資的市價以后又恢復，應在已計 提的跌價準備的范圍內(nèi)轉回，借記本科目，貸記“投資收益 —— 計提的短期投資跌價準備”科目。 四、企業(yè)出售或收回短期投資，或涉及債務重組、非貨幣性交易等，應當同時結轉已計提的跌價準備。 1111 應收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 三、應收票據(jù)的主要賬務處理如下： (一 )企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按應收票據(jù)的面值，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅 額，貸記“應交稅金 —— 應交增值稅 (銷項稅額 )”科目。 如為帶息應收票據(jù)，應于期末時，按應收票據(jù)的票面價值和確定的利率計算計提利息，計提的利息增加應收票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“財務費用”科目。如 為帶息應收票據(jù)，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務費用”科目。 (四 )企業(yè)將持有的應收票據(jù)背書轉讓，以取得所需物資時，按應 計入取得物資成本的價值，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金 —— 應交增值稅 (進項稅額 )”科目，按應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目， 如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。 (五 )應收票據(jù)到期，應分別情況處理： ，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目 (末計提利息部分 )。 ，轉入“應收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其所包含的利息，在有關備查簿中進行 登記，待實際收到時再沖減收到當期的財務費用。 五、企業(yè)持有的應收票據(jù)不得計提壞賬準備，待到期不能收回的應收票據(jù)轉入應收賬款后，再按規(guī)定計提壞賬準備。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價值和應計利息。企業(yè)應收其他單位的利潤，也在本科目核算。 三、企業(yè)對外長期股權投資應分得的現(xiàn)金股利或利潤，應于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時，借記本科目，貸記“投資收益”或“長期股權投資”等科目。 四、本科目應按被投資單位設置明細賬，進行明細核算。 1122 應收利息 一、本科目核算企業(yè)因債權投資而應收取的利息。 二、企業(yè)購入債券，如實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，按實際成本 (即實際支付的價款減去已到付息期但尚未領取的利息 )，借記“短期投資”、“長期債權投資”科目，按應收取的利息，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)收到利息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收利息賬面余額，貸記本科目，按其差 額，借記或貸記“投資收益”科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的債權投資利息。 不單獨設置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款也在本科目核算。 企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、企業(yè)與債務人進行債務重組的賬務處理如下： (一 )以低于應收債權賬面價值的現(xiàn)金清城現(xiàn)金資產(chǎn)作為短期投資的，企業(yè)應按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記“短期投資”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額， 貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 ，企業(yè)應按 可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅金 —— 應交增值稅 (進項稅額 )”科目，按應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面價值減去增值稅進項稅額，加上應支付的相關稅費后的金額，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 ，應按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記“長期股權投資”、“長期債權投資”等科目，按應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 ，分別情況處理： (1)收到補價的企業(yè) ①企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為短期投資的，企業(yè)應按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，借記“短期投資”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按收到的補價，借記“ 銀行存款”等科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 ②企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的，企業(yè)應按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅金 —— 應交增值稅 (進項稅額 )”科目，按應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面價值減去增值稅進項稅額和補價，加上應支付的相關稅費后的金額，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，按收到的補價，借記“銀行存款”等科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 ④企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長期投資，應按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，借記“長期股權投資”、“長期債權投資”等科目，按應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”等科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付 的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 (2)支付補價的企業(yè) ①企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為短期投資的，企業(yè)應按應收債權的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記“短期投資”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 ②企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的，企業(yè)應按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅金 —— 應交增值稅 (進項稅額 )”科目，按應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面價值減去增值稅進項稅額，加上應支付的補價和相關稅費后的金額，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，按應收債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的補價和 相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 ④企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長期投資，應按應收債權的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記“長期股權投資”、“長期債權投資”等科目，按應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債 權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 ，或委托外單位加工后銷售的，按上述原則進行會計處理后，再按委托加工物資、委托代銷商品處理。 ，比照上述原則進行處理。 (四 )以修改其他債務條件進行清償?shù)?，未來應收金額小于應收債權賬面價值的，首先沖減已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，已計提的壞賬準備不足以沖減的，直接計入當期損益，借記“營業(yè)外支出 —— 債務重組損失”科目，按未來應收金額小于應收債權賬面余額的差額，貸記本科目。 修改其他債務條件后，如果未來應收金額大于應收債權賬面余額的，在債務重組時不作賬務處理，但應在備查簿中進行登記。 如果修改后的債務條款中涉及或有收益的，則或有收益不包括在未來應收金額中。 (五 )以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債權轉為資本和修改其他債務條件等方式 (混合重組方式 )組合清償債務時，企業(yè)應先以收到的 現(xiàn)金、受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值、享有股權的入賬價值，沖減應收債權的賬面價值，再按上述原則處理。如果換入的應收賬款的原賬面價值大于換出資產(chǎn)的賬面價值的，應按換入應收賬款的原賬面價值作為換入應收賬款的入賬價值，換入應收賬款的入賬價值大于換出資產(chǎn)賬面價值的差額，作為壞賬準備。 涉及補價的，如收到的補價大于換出應收款項賬面價值的，應將收到的補價先沖減換出應收款項的賬面價值后，再按上述原則進行處理；如收到的補價大于換出應收款項賬面價值的，應將收到的補價首先沖減換出應收款項的賬面價值，再按非貨幣性 交易的原則進行處理。企業(yè)對于不能收回的應收賬款應當查明原因，追究責任。 經(jīng)批準作為壞賬的應收賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。 六＿本科目應按不同的購貨單位或接 受勞務的單位設置明細賬，進行明細核算。 1133 其他應收款 一、本科目核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設置“備用金”科目的企業(yè)撥出的備用金、應收的各種賠款、罰款。 二、其他應收、暫付款主要包括： (一 )應收的各種賠款、罰款； (二 )應收出租包裝物租金； (三 )應向職工收取的各種墊付款項； (四 )備用金 (向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金 )； (五 )存出保證金，如租入包裝物支付的押金； (六 )預付賬款轉入； (七 )其他各種應收、暫付款項。 三、企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。財務會計部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記“管理費用”等科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目 核算。 五、企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備。對確實無法收回的，按照企業(yè)的管理權限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理 (廠長 )會議或類似機構批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。 已確認并轉銷的壞賬損失，如 果以后又收回，按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。 二、企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，應當計提壞賬準備。 三、計提壞賬準備的方法由企 業(yè)自行確定。壞賬準備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 企業(yè)在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關信息合理地估計。 企業(yè)持有的未到期應收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。 企業(yè)對于不能收回的應收款項應當查明原因，追究責任。 四、壞賬準備可按以下公式計算： 當期應提取的壞賬準備 =當期按應收款項計算應提壞賬準備金額 本科目的貸方余額 當期按應收 款項計算應提壞賬準備金額大于本科目的貸方余額，應按其差額提取壞賬準備；如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額小于本科目的貸方余額，應按其差額沖減已計提的壞賬準備；如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額為零，應將本科目的余額全部沖回。本期應提取的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額提?。粦釘?shù)小于賬面余額的差額，借記本科目，貸記“管理費用 —— 計提的壞賬準備”科目。 已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記“應收賬款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。 1151 預付賬款 一、本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。收到所購物資時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明應計入購入物資成本的金額，借記“物資采購”或“ 原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金 —— 應交增值稅 (進項稅額 )”科目，按應付金額，貸記本科目。 預付款項情況不多的企業(yè)，也可以將預付的款項直接記入“應付賬款”科目的借方，不設置本科目。企業(yè)應按預計不能收到所購貨物的預付賬款賬面 余額，借記“其他應收款 —— 預付賬款轉入”科目，貸記本科目。 四、本科目應按供應單位設置明細賬，進行明細核算。 1161 應收補貼款 一、本科目核算企業(yè)按國家規(guī)定給予的定額補貼而應收的補貼款。 二、企業(yè)按銷量或工作量等，依據(jù)國家規(guī)定的補貼定額計算并按期給予的定額補貼，應于 期末，按應收的補貼金額，借記本科目，貸記“補貼收入”科目；企業(yè)收到補貼時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收到的補貼款。 委托外單位加工材料、商品的加工成本，直接在“委托加工物資”科 目核算，不在本科目核算。 商品流通企業(yè)采購商品可以不通過本科目核算，商品流通企業(yè)因采購商品而在期末發(fā)生的在途商品，以及采用實際成本核算材料、商品的企業(yè)，將本科目改為“ 1201 在途物資”科目，并按照在途物資的核算方法進行核算。 小規(guī)模納稅人和購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資支付的不可抵扣的增值稅進項稅額，計入所購物資的成本。 以上第 (一 )項應當直接計入各種物資的采購成本，第 (二 )、 (三 )、 (四 )、 (五 )項，凡能分清的，可以直接計入各種物資的采購成本；不能分清的，應按物資的重量或買價等比例，分攤計入各種物資的采購