奧康集團(tuán)有限公司駐外分公司財(cái)務(wù)實(shí)施細(xì)則-資料下載頁
2025-06-29 23:46本頁面
【正文】 借：商品銷售成本——直銷處（商場）——銷貨成本 商品進(jìn)銷差價(jià)——直銷處（商場） 貸：庫存商品——直銷處（商場）3． 銷售退回時(shí)，作結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的相反分錄。（包括殘鞋的退回）（四） 殘鞋的處理 1． 代理商或自營店退回殘鞋時(shí)，視同銷售退貨。2． 根據(jù)倉庫整理出的殘鞋 、次品鞋等，列出清單，計(jì)算出殘鞋成本，編制會計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（成本價(jià)） 貸：庫存商品 3．殘鞋退回總部，收到總部開出的單據(jù)，編制會計(jì)分錄： 借：應(yīng)付帳款——總部——發(fā)貨 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 若待處理財(cái)產(chǎn)損溢仍有余額的，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，記入營業(yè)外支出。第二十二條 “商品銷售金及附加”科目核算分公司在銷售環(huán)節(jié)所繳納的稅金、總部代開專用發(fā)票所支付的稅款等。分設(shè)分公司稅金、總部稅金兩個(gè)子目，分別核算分公司上繳當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的稅金和需上交總部的稅金。（一） 計(jì)提應(yīng)交總部稅金，編制會計(jì)分錄： 借：商品銷售稅金及附加——總部稅金 貸：應(yīng)付帳款——總部——稅金（二） 上交國家稅務(wù)部門應(yīng)交的稅金，根據(jù)取得的完稅證明，編制會計(jì)分錄： 借：商品銷售稅金及附加——分公司稅金 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 月未將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。第二十三條 通過設(shè)置“經(jīng)營費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”兩個(gè)科目來核算分公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，費(fèi)用要求分部門核算?！敖?jīng)營費(fèi)用”主要核算分公司的各項(xiàng)租金、遞延資產(chǎn)攤銷、壞帳準(zhǔn)備金等三項(xiàng)內(nèi)容，其余的在“管理費(fèi)用”科目中核算。費(fèi)用帳戶的設(shè)置方法有兩種，一是按費(fèi)用明細(xì)設(shè)置二級科目，在費(fèi)用明細(xì)科目下設(shè)部門進(jìn)行分部門明細(xì)核算，這種方法適用于部門較多的分公司；二是按部門分設(shè)二級科目，在各部門下設(shè)費(fèi)用明細(xì)科目進(jìn)行費(fèi)用的分部門明細(xì)核算，這種方法適用于部門較少的分公司。各分公司根據(jù)實(shí)際情況選擇帳戶設(shè)置方法。(一) 費(fèi)用明細(xì)科目設(shè)置及核算范圍見下表： 科目序號費(fèi)用項(xiàng)目核 算 范 圍經(jīng)營費(fèi)用1租金分公司租賃辦公用房、倉庫、住房、營業(yè)用房的租賃費(fèi)用支出2遞延資產(chǎn)攤銷核算按規(guī)定攤銷的遞延資產(chǎn)3壞帳準(zhǔn)備核算分公司按定計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金管理費(fèi)用4運(yùn)雜費(fèi)分公司在購進(jìn)商品或銷售商品環(huán)節(jié)所支付的或承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用和相關(guān)雜費(fèi)，貨物的短途調(diào)拔以及市內(nèi)的搬運(yùn)、裝卸費(fèi)用等5工資及福利支付給職工的工資和工資性質(zhì)的各種補(bǔ)貼，以及支付給職工的相關(guān)福利性支出6電話費(fèi)分公司在經(jīng)營過程中所支付的電話費(fèi)、傳真費(fèi)、手機(jī)費(fèi)等7伙食費(fèi)分公司工作人員在工作期間所支付的飲食費(fèi)用等（油、鹽等調(diào)料及保姆的工資等也應(yīng)包括在內(nèi)）8差旅費(fèi)在經(jīng)營期間因業(yè)務(wù)需要所發(fā)生的各項(xiàng)旅差費(fèi)用、市內(nèi)交通費(fèi)等9業(yè)務(wù)招待費(fèi)分公司因經(jīng)營的合理需要，按規(guī)定支付的招待費(fèi)用10廣告費(fèi)為了擴(kuò)大品牌知名度、宣傳品牌而支付的有關(guān)費(fèi)用，包括電視廣告、電臺廣告、車身廣告、路牌廣告、燈箱廣告、燈箱片等費(fèi)用，不包括銷售環(huán)節(jié)所贈(zèng)送的禮品11促銷費(fèi)為了擴(kuò)大商品的銷售而組織有關(guān)活動(dòng)的費(fèi)用，贈(zèng)送的禮品、商場的廣告費(fèi)扣點(diǎn)和經(jīng)理的回扣等12辦公費(fèi)分公司因經(jīng)營需要購買的有關(guān)辦公用品的支出13水電費(fèi)分公司在經(jīng)營、生活中消耗水、電等的支出14管理費(fèi)分公司在經(jīng)營期間上交有關(guān)部門的工商管理費(fèi)、治安費(fèi)、衛(wèi)生費(fèi)等15培訓(xùn)費(fèi)分公司舉辦會議、培訓(xùn)班的會務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等支出16折舊費(fèi)固定資產(chǎn)提取的折舊17低值易耗品攤銷核算按規(guī)定應(yīng)攤銷的低值易耗品的價(jià)值18其他核算上述各項(xiàng)費(fèi)用之外發(fā)生的費(fèi)用，如日用品、利息收入等（二）費(fèi)用發(fā)生時(shí)，根據(jù)取得的有關(guān)單據(jù)，編制會計(jì)分錄： 借：經(jīng)營費(fèi)用（管理費(fèi)用） 貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付帳款等）（三） 月未轉(zhuǎn)入本年利潤 借：本年利潤 貸：經(jīng)營費(fèi)用（管理費(fèi)用）（四） 相關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)參照2001年總公司下發(fā)的各分公司有關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的文件。第二十四條 設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算分公司商品銷售以外的其他銷業(yè)務(wù)的收入、成本，如專賣店用的貨架等，發(fā)生銷售，取得收入時(shí)，編制會計(jì)分錄： 借：現(xiàn)金（應(yīng)收帳款） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，編制會計(jì)分錄： 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：庫存商品第二十五條 “營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”核算發(fā)生的各項(xiàng)與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入與支出。其中“營業(yè)外收入”包括固定資產(chǎn)的盤盈、罰款收入、索賠收入等，“營業(yè)外支出”包括固定資產(chǎn)的盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、因自然災(zāi)害造成的非常損失、罰款支出、損贈(zèng)支出等。第六章 財(cái)務(wù)報(bào)告第二十六條 各分公司會計(jì)于次月4日前將財(cái)務(wù)報(bào)告上報(bào)到營銷總公司（專賣部）財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)報(bào)表的格式必須按總部下發(fā)的統(tǒng)一格式上報(bào)。第二十七條 財(cái)務(wù)報(bào)告包括下列內(nèi)容：1． 財(cái)務(wù)情況說明書2． 資產(chǎn)負(fù)債表（見附表2）3． 損益表（內(nèi)附表3）4． 費(fèi)用明細(xì)表（見附表4）5． 應(yīng)收帳款明細(xì)表（見附表5）6． 其他應(yīng)收款明細(xì)表（見附表6）7． 其他應(yīng)付款明細(xì)表（見附表7）8． 稅務(wù)發(fā)票統(tǒng)計(jì)表（見附表8）9． 收貨登記表（見附表9）10．匯款匯入統(tǒng)計(jì)表（見附表10）第七章 附 則第二十八條 本細(xì)則由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二十九條 本細(xì)則與以前其他文件有沖突的，以本細(xì)則為準(zhǔn)。本細(xì)則從2002年1月1日起實(shí)行，未盡事宜，參照集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。 奧康集團(tuán)有限公司 2001年12月31日
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