【正文】 對其作出準(zhǔn)備。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)反映應(yīng)收帳款扣除壞帳后的凈值。2. 存貨存貨應(yīng)按成本值及可變現(xiàn)凈值（由于IT業(yè)物料降價風(fēng)險比較大，可變現(xiàn)凈值一般低于原始成本。）較低者計算，即應(yīng)對存貨的削價減值按實際情況做出合理的準(zhǔn)備，在業(yè)績公布時，反映其成本值與可變現(xiàn)凈值之較低者。在制品及產(chǎn)成品成本包括直接材料、直接人工及制造費用。貿(mào)易產(chǎn)品（商品）的成本包括購貨票面值減退貨及折扣。3. 法人內(nèi)往來款法人內(nèi)往來款是指在同一法人內(nèi)部核算主體（如子公司、職能部門等）間的往來款項。內(nèi)容包括同一子公司不同事業(yè)部在同一法人的往來款和不同子公司在同一法人內(nèi)的往來款。子公司合并報表中，應(yīng)抵銷掉該科目同一子公司不同事業(yè)部在同一法人內(nèi)的往來款，只反映不同子公司在同一法人內(nèi)的往來款。同一法人本科目余額應(yīng)該為零。本財年對法人內(nèi)往來款的報表處理，要求按照法人內(nèi)往來款明細(xì)分析填列，法人內(nèi)往來款明細(xì)的借方余額填列于資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)方，法人內(nèi)往來款明細(xì)的貸方余額填列在資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債方。4. 集團內(nèi)往來款：集團內(nèi)往來款是指集團內(nèi)不同法人間的非貨款類往來款項（特殊情況除外）。該科目包括不同子公司在不同法人間的往來款和同一子公司（包括同一事業(yè)部或不同事業(yè)部）在不同法人間的往來款。子公司合并報表中，應(yīng)抵銷掉該科目同一子公司在不同法人間的往來款，只反映不同子公司在不同法人間的往來款。本財年對往來款的報表處理，要求按照往來款的明細(xì)分析填列，往來款明細(xì)的借方余額放于資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)方，往來款明細(xì)的貸方余額放于資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債方。5. 長期投資：指投資公司擁有被投資公司超過50%的權(quán)益或投票權(quán)時,則被投資公司為投資公司的附屬公司 ,投資公司對其的投資即為附屬公司投資。對該部分的投資應(yīng)直接把其損益及資產(chǎn)負(fù)債表以合并報表的形式合并進投資公司的財務(wù)報表中。：指投資公司擁有被投資公司20%50%的權(quán)益且對該公司的管理決策有重大影響力，投資公司對其的投資為聯(lián)營公司投資?？毓晒竞喜蟊碇斜仨氁詸?quán)益法核算聯(lián)營公司的業(yè)績。%，則對該公司的投資為其他投資，控股公司以成本法進行帳務(wù)處理。其他投資還包括非權(quán)益性質(zhì)的投資,如債券投資等。，按國際慣例的規(guī)定，公司必須計提準(zhǔn)備。所謂永久性減值，即該公司已虧損至其有形資產(chǎn)凈值低于控股公司對其投資的成本，而該公司在可預(yù)見的將來也未有轉(zhuǎn)虧為盈的可行性計劃。、聯(lián)營及合營公司的報表結(jié)果若占綜合報表較大的百分比時，也需要經(jīng)過審計才可以合并入控股公司的報表。同時，在控股公司綜合控股、附屬、聯(lián)營等公司的報表時，要求其適用于控股公司的會計準(zhǔn)則，否則應(yīng)該對適用的會計準(zhǔn)則與控股公司不一致的附屬、聯(lián)營等公司的報表在綜合前做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以符合控股公司所采用的會計準(zhǔn)則。6. 商標(biāo) 商標(biāo)指公司在收購擁有商標(biāo)的附屬公司時，按該商標(biāo)所具有的公平價值入帳。按香港會計師公會的規(guī)定，該商標(biāo)可以做攤銷處理。集團公司商標(biāo)由于董事會認(rèn)為，該商標(biāo)并無確切的使用年限，因此不予攤銷。如果商標(biāo)在董事會認(rèn)為已經(jīng)產(chǎn)生重大永久性減值時則應(yīng)做出減值準(zhǔn)備。7. 土地使用權(quán)按香港會計準(zhǔn)則，土地使用權(quán)視為固定資產(chǎn)的一部分，其應(yīng)該按土地使用權(quán)年期2050年以直線法攤銷。自有物業(yè)及租賃物業(yè)的裝修，按香港會計師公會的規(guī)定，應(yīng)視為固定資產(chǎn)的一部分，應(yīng)提取折舊，折舊年限按5年或按可供集團使用年限及租賃尚余年期（取其較短者）提取折舊。9．應(yīng)付票據(jù) 信托收據(jù)貸款：香港地區(qū)，銀行可以對到期的應(yīng)付票據(jù)，在經(jīng)應(yīng)付票據(jù)承擔(dān)人的申請下，可以代申請人優(yōu)先付款，款項自動轉(zhuǎn)作對該申請人的必須在三個月內(nèi)清償?shù)亩唐谫J款，該貸款即為信托收據(jù)貸款。10．遞延稅款按照稅法要求應(yīng)交納的所得稅款與按會計處理計算出的所得稅款之差異。11．外幣換算綜合報表內(nèi)，按當(dāng)時匯率法換算而產(chǎn)生的匯率差異計入當(dāng)期損益；按以結(jié)算日匯率法換算而產(chǎn)生的匯兌差額則直接撥入?yún)R兌儲備。在合并所投資的外國公司財務(wù)報表時，通常應(yīng)采用結(jié)算日匯率法來折算該公司的資產(chǎn)負(fù)債表。根據(jù)此方法，外國公司的資產(chǎn)負(fù)債表金額應(yīng)按結(jié)算日匯率換算為控股公司向外報送報表的幣種。若此匯率與上一結(jié)算日或其后任何注資（或削減資本）日期的匯率不同，均會產(chǎn)生匯兌差額，此差額應(yīng)列作匯兌儲備，在所有者權(quán)益類反映。折算損益表時，可采用結(jié)算日匯率，也可采用該期間的平均匯率。若采用平均匯率折算，則用平均匯率折算與用結(jié)算日匯率折算損益表所產(chǎn)生的差額應(yīng)列為匯兌儲備。所用的平均匯率應(yīng)按最適用有關(guān)外國公司的方法計算，而大部分情況下均宜先用加權(quán)平均法。12．合并差額合并差額指母公司投資附屬公司和聯(lián)營公司時，其購入成本超過應(yīng)占其附屬公司和聯(lián)營公司之權(quán)益的差額。該差額于收購年度計入或沖銷該儲備項目，若該儲備項目不足時，則應(yīng)計入損益表內(nèi)。合并價差與合并商譽的區(qū)別：合并商譽指母公司對被子公司的長期股權(quán)投資成本（或購買成本）高于該子公司凈資產(chǎn)的差額（資產(chǎn)的公允價值減去負(fù)債的公允價值的差額，即為凈資產(chǎn)的數(shù)額），而不包括被投資公司凈資產(chǎn)公允價值與其帳面價值之間的差異。而合并差額應(yīng)包括以前兩者。（五）固定資產(chǎn)相關(guān)規(guī)定1. 固定資產(chǎn)的添置原則：按業(yè)務(wù)發(fā)展及管理需要配置固定資產(chǎn)。2. 固定資產(chǎn)的定義： 房屋、建筑物、機器、設(shè)備、器具、工具等價值在5000元以上的資產(chǎn)定義為固定資產(chǎn)。特別需要注意的是：價值在500—5000元的機器、設(shè)備、家俱、工具等定義為低值易耗品（見前述具體費用說明），但與固定資產(chǎn)一樣在集團公司內(nèi)作為資產(chǎn)管理，唯一不同的是：低值易耗品在購置當(dāng)期費用化；固定資產(chǎn)則區(qū)分類別按相應(yīng)年限計提折舊分期攤銷。： 新增固定資產(chǎn)按以下方法和年限計提折舊，之前購置的固定資產(chǎn)，其折舊方法、使用年限不變。單位價值在5000元以上的，定義為固定資產(chǎn)，其分類和折舊年限如下：固定資產(chǎn)類別及折舊方法折舊年限房屋，直線法10%殘值20年房屋設(shè)備，直線法10%殘值5年動力設(shè)備，直線法10%殘值10年研發(fā)設(shè)備，直線法10%殘值1年生產(chǎn)設(shè)備機械，直線法10%殘值生產(chǎn)設(shè)備其他，直線法10%殘值10年5年技服設(shè)備，直線法10%殘值5年辦公設(shè)備，直線法10%殘值5年車輛設(shè)備，直線法10%殘值5年后勤設(shè)備，直線法10%殘值5年 注：固定資產(chǎn)細(xì)類劃分見ERP固定資產(chǎn)分類明細(xì)表 前述低值易耗品和固定資產(chǎn)的定義，以及固定資產(chǎn)的分類、折舊年限和殘值率適用于使用R/3系統(tǒng)的地區(qū)；使用其他系統(tǒng)的地區(qū)仍然按照99財年的有關(guān)規(guī)定界定資產(chǎn)和計提折舊。（六）合并報表范圍及項目： %的表決權(quán)或已發(fā)行股本,或者可控制其董事會決定時，該公司為集團的附屬公司。其損益表和資產(chǎn)負(fù)債表全部合并進集團。但是，對于不屬于集團的少數(shù)股東權(quán)益部分，需在損益表中減去，同時在資產(chǎn)負(fù)債表中列示；,例如擁有20%至50%的控股權(quán)，該公司為集團的聯(lián)營公司，不需合并其報表。集團應(yīng)按收購后所占聯(lián)營公司損益列入集團損益表的投資收益中，同時增減資產(chǎn)負(fù)債表的長期投資項目（權(quán)益法）； ，按集團投入的成本列帳，當(dāng)收到股息時，才記入集團的損益表中，不需合并報表（成本法）。： 內(nèi)部銷售收入與內(nèi)部購買成本； 內(nèi)部銷售收入與內(nèi)部支付費用； 內(nèi)部應(yīng)收帳款與內(nèi)部應(yīng)付帳款及在途資金、在途商品； 長期投資及所有者權(quán)益；期末存貨未實現(xiàn)利潤（期末存貨未實現(xiàn)利潤等于集團內(nèi)購買的存貨期末各大類結(jié)存金額與相應(yīng)內(nèi)部銷售部門內(nèi)部銷售該大類產(chǎn)品的倒推三個月的加權(quán)平均折扣回傭前毛利率之積）。應(yīng)根據(jù)往來對帳調(diào)節(jié)表中各調(diào)整項目編制抵銷分錄，對合并報表之往來帳及相應(yīng)項目進行調(diào)整。有集團內(nèi)部交易、內(nèi)部往來的子公司，應(yīng)注意溝通，保持相互間內(nèi)部銷售收入、內(nèi)部購買成本、內(nèi)部費用支出及內(nèi)部往來的對應(yīng)關(guān)系。（七）內(nèi)部交易稅項特別說明使用ERP系統(tǒng)的核算地域，取消不同部門間的內(nèi)部交易稅。使用單軌制核算系統(tǒng)的地域，內(nèi)部交易仍帶稅核算。五、 解釋權(quán)本指引解釋權(quán)屬于聯(lián)想集團財務(wù)部。