【正文】 對(duì)其作出準(zhǔn)備。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)反映應(yīng)收帳款扣除壞帳后的凈值。2. 存貨存貨應(yīng)按成本值及可變現(xiàn)凈值（由于IT業(yè)物料降價(jià)風(fēng)險(xiǎn)比較大，可變現(xiàn)凈值一般低于原始成本。）較低者計(jì)算，即應(yīng)對(duì)存貨的削價(jià)減值按實(shí)際情況做出合理的準(zhǔn)備，在業(yè)績(jī)公布時(shí)，反映其成本值與可變現(xiàn)凈值之較低者。在制品及產(chǎn)成品成本包括直接材料、直接人工及制造費(fèi)用。貿(mào)易產(chǎn)品（商品）的成本包括購(gòu)貨票面值減退貨及折扣。3. 法人內(nèi)往來(lái)款法人內(nèi)往來(lái)款是指在同一法人內(nèi)部核算主體（如子公司、職能部門(mén)等）間的往來(lái)款項(xiàng)。內(nèi)容包括同一子公司不同事業(yè)部在同一法人的往來(lái)款和不同子公司在同一法人內(nèi)的往來(lái)款。子公司合并報(bào)表中，應(yīng)抵銷(xiāo)掉該科目同一子公司不同事業(yè)部在同一法人內(nèi)的往來(lái)款，只反映不同子公司在同一法人內(nèi)的往來(lái)款。同一法人本科目余額應(yīng)該為零。本財(cái)年對(duì)法人內(nèi)往來(lái)款的報(bào)表處理，要求按照法人內(nèi)往來(lái)款明細(xì)分析填列，法人內(nèi)往來(lái)款明細(xì)的借方余額填列于資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)方，法人內(nèi)往來(lái)款明細(xì)的貸方余額填列在資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債方。4. 集團(tuán)內(nèi)往來(lái)款：集團(tuán)內(nèi)往來(lái)款是指集團(tuán)內(nèi)不同法人間的非貨款類(lèi)往來(lái)款項(xiàng)（特殊情況除外）。該科目包括不同子公司在不同法人間的往來(lái)款和同一子公司（包括同一事業(yè)部或不同事業(yè)部）在不同法人間的往來(lái)款。子公司合并報(bào)表中，應(yīng)抵銷(xiāo)掉該科目同一子公司在不同法人間的往來(lái)款，只反映不同子公司在不同法人間的往來(lái)款。本財(cái)年對(duì)往來(lái)款的報(bào)表處理，要求按照往來(lái)款的明細(xì)分析填列，往來(lái)款明細(xì)的借方余額放于資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)方，往來(lái)款明細(xì)的貸方余額放于資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債方。5. 長(zhǎng)期投資：指投資公司擁有被投資公司超過(guò)50%的權(quán)益或投票權(quán)時(shí),則被投資公司為投資公司的附屬公司 ,投資公司對(duì)其的投資即為附屬公司投資。對(duì)該部分的投資應(yīng)直接把其損益及資產(chǎn)負(fù)債表以合并報(bào)表的形式合并進(jìn)投資公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中。：指投資公司擁有被投資公司20%50%的權(quán)益且對(duì)該公司的管理決策有重大影響力，投資公司對(duì)其的投資為聯(lián)營(yíng)公司投資。控股公司合并報(bào)表中必須以權(quán)益法核算聯(lián)營(yíng)公司的業(yè)績(jī)。%，則對(duì)該公司的投資為其他投資，控股公司以成本法進(jìn)行帳務(wù)處理。其他投資還包括非權(quán)益性質(zhì)的投資,如債券投資等。，按國(guó)際慣例的規(guī)定，公司必須計(jì)提準(zhǔn)備。所謂永久性減值，即該公司已虧損至其有形資產(chǎn)凈值低于控股公司對(duì)其投資的成本，而該公司在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)也未有轉(zhuǎn)虧為盈的可行性計(jì)劃。、聯(lián)營(yíng)及合營(yíng)公司的報(bào)表結(jié)果若占綜合報(bào)表較大的百分比時(shí)，也需要經(jīng)過(guò)審計(jì)才可以合并入控股公司的報(bào)表。同時(shí)，在控股公司綜合控股、附屬、聯(lián)營(yíng)等公司的報(bào)表時(shí)，要求其適用于控股公司的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，否則應(yīng)該對(duì)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與控股公司不一致的附屬、聯(lián)營(yíng)等公司的報(bào)表在綜合前做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以符合控股公司所采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。6. 商標(biāo) 商標(biāo)指公司在收購(gòu)擁有商標(biāo)的附屬公司時(shí)，按該商標(biāo)所具有的公平價(jià)值入帳。按香港會(huì)計(jì)師公會(huì)的規(guī)定，該商標(biāo)可以做攤銷(xiāo)處理。集團(tuán)公司商標(biāo)由于董事會(huì)認(rèn)為，該商標(biāo)并無(wú)確切的使用年限，因此不予攤銷(xiāo)。如果商標(biāo)在董事會(huì)認(rèn)為已經(jīng)產(chǎn)生重大永久性減值時(shí)則應(yīng)做出減值準(zhǔn)備。7. 土地使用權(quán)按香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，土地使用權(quán)視為固定資產(chǎn)的一部分，其應(yīng)該按土地使用權(quán)年期2050年以直線法攤銷(xiāo)。自有物業(yè)及租賃物業(yè)的裝修，按香港會(huì)計(jì)師公會(huì)的規(guī)定，應(yīng)視為固定資產(chǎn)的一部分，應(yīng)提取折舊，折舊年限按5年或按可供集團(tuán)使用年限及租賃尚余年期（取其較短者）提取折舊。9．應(yīng)付票據(jù) 信托收據(jù)貸款：香港地區(qū)，銀行可以對(duì)到期的應(yīng)付票據(jù)，在經(jīng)應(yīng)付票據(jù)承擔(dān)人的申請(qǐng)下，可以代申請(qǐng)人優(yōu)先付款，款項(xiàng)自動(dòng)轉(zhuǎn)作對(duì)該申請(qǐng)人的必須在三個(gè)月內(nèi)清償?shù)亩唐谫J款，該貸款即為信托收據(jù)貸款。10．遞延稅款按照稅法要求應(yīng)交納的所得稅款與按會(huì)計(jì)處理計(jì)算出的所得稅款之差異。11．外幣換算綜合報(bào)表內(nèi)，按當(dāng)時(shí)匯率法換算而產(chǎn)生的匯率差異計(jì)入當(dāng)期損益；按以結(jié)算日匯率法換算而產(chǎn)生的匯兌差額則直接撥入?yún)R兌儲(chǔ)備。在合并所投資的外國(guó)公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，通常應(yīng)采用結(jié)算日匯率法來(lái)折算該公司的資產(chǎn)負(fù)債表。根據(jù)此方法，外國(guó)公司的資產(chǎn)負(fù)債表金額應(yīng)按結(jié)算日匯率換算為控股公司向外報(bào)送報(bào)表的幣種。若此匯率與上一結(jié)算日或其后任何注資（或削減資本）日期的匯率不同，均會(huì)產(chǎn)生匯兌差額，此差額應(yīng)列作匯兌儲(chǔ)備，在所有者權(quán)益類(lèi)反映。折算損益表時(shí)，可采用結(jié)算日匯率，也可采用該期間的平均匯率。若采用平均匯率折算，則用平均匯率折算與用結(jié)算日匯率折算損益表所產(chǎn)生的差額應(yīng)列為匯兌儲(chǔ)備。所用的平均匯率應(yīng)按最適用有關(guān)外國(guó)公司的方法計(jì)算，而大部分情況下均宜先用加權(quán)平均法。12．合并差額合并差額指母公司投資附屬公司和聯(lián)營(yíng)公司時(shí)，其購(gòu)入成本超過(guò)應(yīng)占其附屬公司和聯(lián)營(yíng)公司之權(quán)益的差額。該差額于收購(gòu)年度計(jì)入或沖銷(xiāo)該儲(chǔ)備項(xiàng)目，若該儲(chǔ)備項(xiàng)目不足時(shí)，則應(yīng)計(jì)入損益表內(nèi)。合并價(jià)差與合并商譽(yù)的區(qū)別：合并商譽(yù)指母公司對(duì)被子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本（或購(gòu)買(mǎi)成本）高于該子公司凈資產(chǎn)的差額（資產(chǎn)的公允價(jià)值減去負(fù)債的公允價(jià)值的差額，即為凈資產(chǎn)的數(shù)額），而不包括被投資公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值與其帳面價(jià)值之間的差異。而合并差額應(yīng)包括以前兩者。（五）固定資產(chǎn)相關(guān)規(guī)定1. 固定資產(chǎn)的添置原則：按業(yè)務(wù)發(fā)展及管理需要配置固定資產(chǎn)。2. 固定資產(chǎn)的定義： 房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、器具、工具等價(jià)值在5000元以上的資產(chǎn)定義為固定資產(chǎn)。特別需要注意的是：價(jià)值在500—5000元的機(jī)器、設(shè)備、家俱、工具等定義為低值易耗品（見(jiàn)前述具體費(fèi)用說(shuō)明），但與固定資產(chǎn)一樣在集團(tuán)公司內(nèi)作為資產(chǎn)管理，唯一不同的是：低值易耗品在購(gòu)置當(dāng)期費(fèi)用化；固定資產(chǎn)則區(qū)分類(lèi)別按相應(yīng)年限計(jì)提折舊分期攤銷(xiāo)。： 新增固定資產(chǎn)按以下方法和年限計(jì)提折舊，之前購(gòu)置的固定資產(chǎn)，其折舊方法、使用年限不變。單位價(jià)值在5000元以上的，定義為固定資產(chǎn)，其分類(lèi)和折舊年限如下：固定資產(chǎn)類(lèi)別及折舊方法折舊年限房屋，直線法10%殘值20年房屋設(shè)備，直線法10%殘值5年動(dòng)力設(shè)備，直線法10%殘值10年研發(fā)設(shè)備，直線法10%殘值1年生產(chǎn)設(shè)備機(jī)械，直線法10%殘值生產(chǎn)設(shè)備其他，直線法10%殘值10年5年技服設(shè)備，直線法10%殘值5年辦公設(shè)備，直線法10%殘值5年車(chē)輛設(shè)備，直線法10%殘值5年后勤設(shè)備，直線法10%殘值5年 注：固定資產(chǎn)細(xì)類(lèi)劃分見(jiàn)ERP固定資產(chǎn)分類(lèi)明細(xì)表 前述低值易耗品和固定資產(chǎn)的定義，以及固定資產(chǎn)的分類(lèi)、折舊年限和殘值率適用于使用R/3系統(tǒng)的地區(qū)；使用其他系統(tǒng)的地區(qū)仍然按照99財(cái)年的有關(guān)規(guī)定界定資產(chǎn)和計(jì)提折舊。（六）合并報(bào)表范圍及項(xiàng)目： %的表決權(quán)或已發(fā)行股本,或者可控制其董事會(huì)決定時(shí)，該公司為集團(tuán)的附屬公司。其損益表和資產(chǎn)負(fù)債表全部合并進(jìn)集團(tuán)。但是，對(duì)于不屬于集團(tuán)的少數(shù)股東權(quán)益部分，需在損益表中減去，同時(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示；,例如擁有20%至50%的控股權(quán)，該公司為集團(tuán)的聯(lián)營(yíng)公司，不需合并其報(bào)表。集團(tuán)應(yīng)按收購(gòu)后所占聯(lián)營(yíng)公司損益列入集團(tuán)損益表的投資收益中，同時(shí)增減資產(chǎn)負(fù)債表的長(zhǎng)期投資項(xiàng)目（權(quán)益法）； ，按集團(tuán)投入的成本列帳，當(dāng)收到股息時(shí)，才記入集團(tuán)的損益表中，不需合并報(bào)表（成本法）。： 內(nèi)部銷(xiāo)售收入與內(nèi)部購(gòu)買(mǎi)成本； 內(nèi)部銷(xiāo)售收入與內(nèi)部支付費(fèi)用； 內(nèi)部應(yīng)收帳款與內(nèi)部應(yīng)付帳款及在途資金、在途商品； 長(zhǎng)期投資及所有者權(quán)益；期末存貨未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)（期末存貨未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)等于集團(tuán)內(nèi)購(gòu)買(mǎi)的存貨期末各大類(lèi)結(jié)存金額與相應(yīng)內(nèi)部銷(xiāo)售部門(mén)內(nèi)部銷(xiāo)售該大類(lèi)產(chǎn)品的倒推三個(gè)月的加權(quán)平均折扣回傭前毛利率之積）。應(yīng)根據(jù)往來(lái)對(duì)帳調(diào)節(jié)表中各調(diào)整項(xiàng)目編制抵銷(xiāo)分錄，對(duì)合并報(bào)表之往來(lái)帳及相應(yīng)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。有集團(tuán)內(nèi)部交易、內(nèi)部往來(lái)的子公司，應(yīng)注意溝通，保持相互間內(nèi)部銷(xiāo)售收入、內(nèi)部購(gòu)買(mǎi)成本、內(nèi)部費(fèi)用支出及內(nèi)部往來(lái)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（七）內(nèi)部交易稅項(xiàng)特別說(shuō)明使用ERP系統(tǒng)的核算地域，取消不同部門(mén)間的內(nèi)部交易稅。使用單軌制核算系統(tǒng)的地域，內(nèi)部交易仍帶稅核算。五、 解釋權(quán)本指引解釋權(quán)屬于聯(lián)想集團(tuán)財(cái)務(wù)部。