x康集團(tuán)有限公司駐外分公司財(cái)務(wù)實(shí)施細(xì)則-資料下載頁(yè)
2025-05-26 11:58本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】第一條本公司各駐外分公司除法令另有規(guī)定外，均依本細(xì)則辦理財(cái)務(wù)核算。制原則，月份間損益給予嚴(yán)格劃分。第三條各分公司實(shí)行分部門核算。負(fù)責(zé)辦理與保管?；貑巫鳛樵紤{證入帳增加現(xiàn)金，并作為減少銀行存款的憑證。折、信用卡中提現(xiàn)金的，視同收取現(xiàn)金，開(kāi)具收款收據(jù)。證，同時(shí)作為銀行存款增加的憑證。日?qǐng)?bào)表》分別交經(jīng)理審閱和會(huì)計(jì)核對(duì)。（四）現(xiàn)金日記帳必須做到日清月結(jié)，帳款相符，嚴(yán)禁白條抵充庫(kù)存現(xiàn)金。不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，根據(jù)公司的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行處理。（五）當(dāng)天的現(xiàn)金收入應(yīng)存入銀行，分公司的庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)20xx元。的所有資金的存入、支出及結(jié)存情況。印后作為對(duì)帳單。現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金日記帳。并加蓋“轉(zhuǎn)帳收訖”章，作為利息收入登記銀行日記帳。查找、更正，并作出相應(yīng)的處理。單逐筆登記應(yīng)收帳款明細(xì)帳，零星銷售可直接記入現(xiàn)金。額的%計(jì)提，年未按應(yīng)收帳款余額的3%進(jìn)行調(diào)整，并上交總部統(tǒng)一管理。
【正文】 分錄： 借：商品銷售成本 —— 直銷處（商場(chǎng)） —— 銷貨成本 商品進(jìn)銷差價(jià) —— 直銷處（商場(chǎng)） 貸：庫(kù)存商品 —— 直銷處（商場(chǎng)） 3． 銷售退回時(shí)，作結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的相反分錄。（包括殘鞋的退回） （四） 殘鞋的處理 1． 代理商或自營(yíng)店退回殘鞋時(shí)，視同銷售退貨。 2． 根據(jù)倉(cāng)庫(kù)整理出的殘鞋 、次品鞋等，列出清單，計(jì)算出殘鞋成本，編制會(huì)計(jì)分 錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（成本價(jià)） 貸：庫(kù)存商品 3．殘鞋退回總部，收到總部開(kāi)出的單據(jù)，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付帳款 —— 總部 —— 發(fā)貨 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 若待處理財(cái)產(chǎn)損溢仍有余額的，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，記入營(yíng)業(yè)外支出。 第二十二條 “商品銷售金及附加”科目核算分公司在銷售環(huán)節(jié)所繳納的稅金、總 部代開(kāi)專用發(fā)票所支付的稅款等。分設(shè)分公司稅金、總部稅金兩個(gè)子目，分別核算分公司上繳當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的稅金和需上交總部的稅金。 （一） 計(jì)提應(yīng)交總部稅金，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：商品銷售稅金及附加 —— 總部稅金 貸：應(yīng)付帳款 —— 總部 —— 稅金 （二） 上交國(guó)家稅務(wù)部門應(yīng)交的稅金，根據(jù)取得的完稅證明，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：商品銷售稅金及附加 —— 分公司稅金 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 月未將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。 第二十三條 通過(guò)設(shè)置“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”兩個(gè)科目來(lái)核算分公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，費(fèi)用要求分部門核算?！敖?jīng)營(yíng)費(fèi)用”主要核算分公司的各項(xiàng)租金、遞財(cái)務(wù)細(xì)則 第 13 頁(yè) 共 15頁(yè) 延資產(chǎn)攤銷、壞帳準(zhǔn)備金等三項(xiàng)內(nèi)容，其余的在“管理費(fèi)用”科目中核算。費(fèi)用帳戶的設(shè)置方法有兩種，一是按費(fèi)用明細(xì)設(shè)置二級(jí)科目，在費(fèi)用明細(xì)科目下設(shè)部門進(jìn)行分部門明細(xì)核算，這種方法適用于部門較多的分公司；二是按部門分設(shè)二級(jí)科目，在各部門下設(shè)費(fèi)用明細(xì)科目進(jìn)行費(fèi)用的 分部門明細(xì)核算，這種方法適用于部門較少的分公司。各分公司根據(jù)實(shí)際情況選擇帳戶設(shè)置方法。 (一 ) 費(fèi)用明細(xì)科目設(shè)置及核算范圍見(jiàn)下表： 科目 序號(hào) 費(fèi)用項(xiàng)目 核 算 范 圍 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 1 租金 分公司租賃辦公用房、倉(cāng)庫(kù)、住房、營(yíng)業(yè)用房的租賃費(fèi)用支出 2 遞延資產(chǎn)攤銷 核算按規(guī)定攤銷的遞延資產(chǎn) 3 壞帳準(zhǔn)備 核算分公司按定計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金 管理費(fèi)用 4 運(yùn)雜費(fèi) 分公司在購(gòu)進(jìn)商品或銷售商品環(huán)節(jié)所支付的或承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用和相關(guān)雜費(fèi)，貨物的短途調(diào)拔以及市內(nèi)的搬運(yùn)、裝卸費(fèi)用等 5 工資及福利 支付給職 工的工資和工資性質(zhì)的各種補(bǔ)貼，以及支付給職工的相關(guān)福利性支出 6 電話費(fèi) 分公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所支付的電話費(fèi)、傳真費(fèi)、手機(jī)費(fèi)等 7 伙食費(fèi) 分公司工作人員在工作期間所支付的飲食費(fèi)用等（油、鹽等調(diào)料及保姆的工資等也應(yīng)包括在內(nèi)） 8 差旅費(fèi) 在經(jīng)營(yíng)期間因業(yè)務(wù)需要所發(fā)生的各項(xiàng)旅差費(fèi)用、市內(nèi)交通費(fèi)等 9 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 分公司因經(jīng)營(yíng)的合理需要，按規(guī)定支付的招待費(fèi)用 10 廣告費(fèi) 為了擴(kuò)大品牌知名度、宣傳品牌而支付的有關(guān)費(fèi)用，包括電視廣告、電臺(tái)廣告、車身廣告、路牌廣告、燈箱廣告、燈箱片等費(fèi)用，不包括銷售 環(huán)節(jié)所贈(zèng)送的禮品 11 促銷費(fèi) 為了擴(kuò)大商品的銷售而組織有關(guān)活動(dòng)的費(fèi)用，贈(zèng)送的禮品、商場(chǎng)的廣告費(fèi)扣點(diǎn)和經(jīng)理的回扣等 12 辦公費(fèi) 分公司因經(jīng)營(yíng)需要購(gòu)買的有關(guān)辦公用品的支出 13 水電費(fèi) 分公司在經(jīng)營(yíng)、生活中消耗水、電等的支出 14 管理費(fèi) 分公司在經(jīng)營(yíng)期間上交有關(guān)部門的工商管理費(fèi)、治安費(fèi)、衛(wèi)生費(fèi)等 15 培訓(xùn)費(fèi) 分公司舉辦會(huì)議、培訓(xùn)班的會(huì)務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等支出 財(cái)務(wù)細(xì)則 第 14 頁(yè) 共 15頁(yè) 16 折舊費(fèi) 固定資產(chǎn)提取的折舊 17 低值易耗品攤銷 核算按規(guī)定應(yīng)攤銷的低值易耗品的價(jià)值 18 其他 核算上述各項(xiàng)費(fèi)用 之外發(fā)生的費(fèi)用，如日用品、利息收入等 （二）費(fèi)用發(fā)生時(shí)，根據(jù)取得的有關(guān)單據(jù)，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（管理費(fèi)用） 貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付帳款等） （三） 月未轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（管理費(fèi)用） （四） 相關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)參照 20xx 年總公司下發(fā)的各分公司有關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的文件。 第二十四條 設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算分公司商品銷 售以外的其他銷業(yè)務(wù)的收入、成本，如專賣店用的貨架等，發(fā)生銷售，取得收入時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：現(xiàn)金（應(yīng)收帳款） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：庫(kù)存商品 第二十五條 “營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”核算發(fā)生的各項(xiàng)與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的收入與支出。其中“營(yíng)業(yè)外收入”包括固定資產(chǎn)的盤盈、罰款 收入、索賠收入等，“營(yíng)業(yè)外支出”包括固定資產(chǎn)的盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、因自然災(zāi)害造成的非常損失、罰款支出、損贈(zèng)支出等。 第六章 財(cái)務(wù)報(bào)告 第二十六條 各分公司會(huì)計(jì)于次月 4 日前將財(cái)務(wù)報(bào)告上報(bào)到營(yíng)銷總公司（專賣部）財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)報(bào)表的格式必須按總部下發(fā)的統(tǒng)一格式上報(bào)。 第二十七條 財(cái)務(wù)報(bào)告包括下列內(nèi)容： 1． 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 2． 資產(chǎn)負(fù)債表（見(jiàn)附表 2） 3． 損益表（內(nèi)附表 3） 4． 費(fèi)用明細(xì)表（見(jiàn)附表 4） 財(cái)務(wù)細(xì)則 第 15 頁(yè) 共 15頁(yè) 5． 應(yīng)收帳款明細(xì)表（見(jiàn)附表 5） 6． 其他應(yīng)收款明細(xì)表（見(jiàn)附表 6） 7． 其他應(yīng)付款明細(xì)表（見(jiàn)附表 7） 8． 稅務(wù)發(fā)票統(tǒng)計(jì)表（見(jiàn)附表 8） 9． 收貨登記表（見(jiàn)附表 9） 10． 匯款匯入統(tǒng)計(jì)表（見(jiàn)附表 10） 第七章 附 則 第二十八條 本細(xì)則由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 第二十九條 本細(xì)則與以前其他文件有沖突的，以本細(xì)則為準(zhǔn)。 本細(xì)則從 20xx 年 1 月 1 日起實(shí)行，未盡事宜，參照集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。 x 集團(tuán)有限公司 20xx 年 12 月 31 日
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