【導讀】第一條本公司各駐外分公司除法令另有規(guī)定外，均依本細則辦理財務核算。制原則，月份間損益給予嚴格劃分。第三條各分公司實行分部門核算。負責辦理與保管?；貑巫鳛樵紤{證入帳增加現(xiàn)金，并作為減少銀行存款的憑證。折、信用卡中提現(xiàn)金的，視同收取現(xiàn)金，開具收款收據(jù)。證，同時作為銀行存款增加的憑證。日報表》分別交經(jīng)理審閱和會計核對。（四）現(xiàn)金日記帳必須做到日清月結，帳款相符，嚴禁白條抵充庫存現(xiàn)金。不符，應及時查明原因，根據(jù)公司的財務制度進行處理。（五）當天的現(xiàn)金收入應存入銀行，分公司的庫存現(xiàn)金不得超過20xx元。的所有資金的存入、支出及結存情況。印后作為對帳單。現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金日記帳。并加蓋“轉帳收訖”章，作為利息收入登記銀行日記帳。查找、更正，并作出相應的處理。單逐筆登記應收帳款明細帳，零星銷售可直接記入現(xiàn)金。額的%計提，年未按應收帳款余額的3%進行調(diào)整，并上交總部統(tǒng)一管理。

　　

【正文】 分錄： 借：商品銷售成本 —— 直銷處（商場） —— 銷貨成本 商品進銷差價 —— 直銷處（商場） 貸：庫存商品 —— 直銷處（商場） 3． 銷售退回時，作結轉銷售成本的相反分錄。（包括殘鞋的退回） （四） 殘鞋的處理 1． 代理商或自營店退回殘鞋時，視同銷售退貨。 2． 根據(jù)倉庫整理出的殘鞋 、次品鞋等，列出清單，計算出殘鞋成本，編制會計分 錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢（成本價） 貸：庫存商品 3．殘鞋退回總部，收到總部開出的單據(jù)，編制會計分錄： 借：應付帳款 —— 總部 —— 發(fā)貨 貸：待處理財產(chǎn)損溢 若待處理財產(chǎn)損溢仍有余額的，轉入當期損益，記入營業(yè)外支出。 第二十二條 “商品銷售金及附加”科目核算分公司在銷售環(huán)節(jié)所繳納的稅金、總 部代開專用發(fā)票所支付的稅款等。分設分公司稅金、總部稅金兩個子目，分別核算分公司上繳當?shù)囟悇詹块T的稅金和需上交總部的稅金。 （一） 計提應交總部稅金，編制會計分錄： 借：商品銷售稅金及附加 —— 總部稅金 貸：應付帳款 —— 總部 —— 稅金 （二） 上交國家稅務部門應交的稅金，根據(jù)取得的完稅證明，編制會計分錄： 借：商品銷售稅金及附加 —— 分公司稅金 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 月未將余額轉入“本年利潤”科目。 第二十三條 通過設置“經(jīng)營費用”、“管理費用”兩個科目來核算分公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，費用要求分部門核算?！敖?jīng)營費用”主要核算分公司的各項租金、遞財務細則 第 13 頁 共 15頁 延資產(chǎn)攤銷、壞帳準備金等三項內(nèi)容，其余的在“管理費用”科目中核算。費用帳戶的設置方法有兩種，一是按費用明細設置二級科目，在費用明細科目下設部門進行分部門明細核算，這種方法適用于部門較多的分公司；二是按部門分設二級科目，在各部門下設費用明細科目進行費用的 分部門明細核算，這種方法適用于部門較少的分公司。各分公司根據(jù)實際情況選擇帳戶設置方法。 (一 ) 費用明細科目設置及核算范圍見下表： 科目 序號 費用項目 核 算 范 圍 經(jīng)營費用 1 租金 分公司租賃辦公用房、倉庫、住房、營業(yè)用房的租賃費用支出 2 遞延資產(chǎn)攤銷 核算按規(guī)定攤銷的遞延資產(chǎn) 3 壞帳準備 核算分公司按定計提的壞帳準備金 管理費用 4 運雜費 分公司在購進商品或銷售商品環(huán)節(jié)所支付的或承擔的運輸費用和相關雜費，貨物的短途調(diào)拔以及市內(nèi)的搬運、裝卸費用等 5 工資及福利 支付給職 工的工資和工資性質(zhì)的各種補貼，以及支付給職工的相關福利性支出 6 電話費 分公司在經(jīng)營過程中所支付的電話費、傳真費、手機費等 7 伙食費 分公司工作人員在工作期間所支付的飲食費用等（油、鹽等調(diào)料及保姆的工資等也應包括在內(nèi)） 8 差旅費 在經(jīng)營期間因業(yè)務需要所發(fā)生的各項旅差費用、市內(nèi)交通費等 9 業(yè)務招待費 分公司因經(jīng)營的合理需要，按規(guī)定支付的招待費用 10 廣告費 為了擴大品牌知名度、宣傳品牌而支付的有關費用，包括電視廣告、電臺廣告、車身廣告、路牌廣告、燈箱廣告、燈箱片等費用，不包括銷售 環(huán)節(jié)所贈送的禮品 11 促銷費 為了擴大商品的銷售而組織有關活動的費用，贈送的禮品、商場的廣告費扣點和經(jīng)理的回扣等 12 辦公費 分公司因經(jīng)營需要購買的有關辦公用品的支出 13 水電費 分公司在經(jīng)營、生活中消耗水、電等的支出 14 管理費 分公司在經(jīng)營期間上交有關部門的工商管理費、治安費、衛(wèi)生費等 15 培訓費 分公司舉辦會議、培訓班的會務費、培訓費等支出 財務細則 第 14 頁 共 15頁 16 折舊費 固定資產(chǎn)提取的折舊 17 低值易耗品攤銷 核算按規(guī)定應攤銷的低值易耗品的價值 18 其他 核算上述各項費用 之外發(fā)生的費用，如日用品、利息收入等 （二）費用發(fā)生時，根據(jù)取得的有關單據(jù)，編制會計分錄： 借：經(jīng)營費用（管理費用） 貸：現(xiàn)金（銀行存款、應付帳款等） （三） 月未轉入本年利潤 借：本年利潤 貸：經(jīng)營費用（管理費用） （四） 相關費用標準參照 20xx 年總公司下發(fā)的各分公司有關費用標準的文件。 第二十四條 設置“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務支出”科目核算分公司商品銷 售以外的其他銷業(yè)務的收入、成本，如專賣店用的貨架等，發(fā)生銷售，取得收入時，編制會計分錄： 借：現(xiàn)金（應收帳款） 貸：其他業(yè)務收入 結轉成本時，編制會計分錄： 借：其他業(yè)務支出 貸：庫存商品 第二十五條 “營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”核算發(fā)生的各項與經(jīng)營業(yè)務無直接關系的收入與支出。其中“營業(yè)外收入”包括固定資產(chǎn)的盤盈、罰款 收入、索賠收入等，“營業(yè)外支出”包括固定資產(chǎn)的盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、因自然災害造成的非常損失、罰款支出、損贈支出等。 第六章 財務報告 第二十六條 各分公司會計于次月 4 日前將財務報告上報到營銷總公司（專賣部）財務部。財務報表的格式必須按總部下發(fā)的統(tǒng)一格式上報。 第二十七條 財務報告包括下列內(nèi)容： 1． 財務情況說明書 2． 資產(chǎn)負債表（見附表 2） 3． 損益表（內(nèi)附表 3） 4． 費用明細表（見附表 4） 財務細則 第 15 頁 共 15頁 5． 應收帳款明細表（見附表 5） 6． 其他應收款明細表（見附表 6） 7． 其他應付款明細表（見附表 7） 8． 稅務發(fā)票統(tǒng)計表（見附表 8） 9． 收貨登記表（見附表 9） 10． 匯款匯入統(tǒng)計表（見附表 10） 第七章 附 則 第二十八條 本細則由財務部負責解釋。 第二十九條 本細則與以前其他文件有沖突的，以本細則為準。 本細則從 20xx 年 1 月 1 日起實行，未盡事宜，參照集團公司財務制度執(zhí)行。 x 集團有限公司 20xx 年 12 月 31 日