【導(dǎo)讀】濟(jì)核算，保護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)財(cái)務(wù)。會(huì)計(jì)報(bào)告條例》以及國(guó)家其他有關(guān)法律法規(guī)，并考慮公司具體情況，制定本辦法。該制度適用于本公司、分公司及控股子公司。，分公司設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科（以下簡(jiǎn)稱“財(cái)會(huì)科”。派制，其編制在財(cái)會(huì)部。分公司的一般會(huì)計(jì)人員編制在分公司，由分公司的會(huì)計(jì)主管提名，經(jīng)分公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后,方可聘任。事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)。獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，獨(dú)立核算，統(tǒng)一納稅。分公司不具有法人資格，實(shí)行公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的自主經(jīng)營(yíng)，單獨(dú)核算。情況進(jìn)行檢查和考核。經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議原則上由股份公司統(tǒng)一對(duì)外簽訂。對(duì)于經(jīng)常發(fā)生的或數(shù)額較小的合同或協(xié)。分公司應(yīng)于年末將各種經(jīng)濟(jì)合同分類裝訂成冊(cè)在分公司歸。分公司為成本費(fèi)用管理中心和利潤(rùn)中心，要建立健全各項(xiàng)成本費(fèi)用管理制度和考核制度，確保本公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成。檔案部門辦理移交手續(xù)。

　　

【正文】 到條款完整、明確、手續(xù)合法、齊備，避免發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛。合同簽訂后須交財(cái)會(huì)部門一份，年末，裝訂成冊(cè)作為財(cái)務(wù)檔案妥善保管。 要貫徹“錢貨兩清”的原則。銷售部門要及時(shí)與財(cái)會(huì)部門核對(duì)賬目，對(duì)于托欠貨款的單位要加強(qiáng)收款力度，做到人員落實(shí)、責(zé)任落實(shí)、任務(wù)落實(shí)。 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的管理 建立利潤(rùn)預(yù)測(cè)和分析制度。根據(jù)產(chǎn)品市場(chǎng)情況 、生產(chǎn)能力、潛力、生產(chǎn)計(jì)劃和銷售計(jì)劃以及上年度成本費(fèi)用的實(shí)際開支情況，在充分挖潛的基礎(chǔ)上，編制本公司下年度的目標(biāo)利潤(rùn)，上報(bào)公司統(tǒng)一平衡后下達(dá)執(zhí)行。為確保目標(biāo)利潤(rùn)的完成，分公司要定期對(duì)利潤(rùn)指標(biāo)和成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正在經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，并與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核掛鉤。 公司作為法人單位，依法享有收益分配權(quán)，分公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)要按期全部上交公司，公司按規(guī)定統(tǒng)一進(jìn)行利潤(rùn)分配。 公司負(fù)責(zé)所得稅的統(tǒng)一申報(bào)和統(tǒng)一繳納工作。采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行所得稅的會(huì)計(jì)處理。每季按照應(yīng)納 稅所得額的一定比例計(jì)算繳納所得稅。 利潤(rùn)分配。公司稅后利潤(rùn)按照《中華人民共和國(guó)公司法》和股東大會(huì)決議進(jìn)行分配，順序如下： 彌補(bǔ)以前年度虧損 。 提取 10%法定盈余公積金； 提取 510%法定公益金； 支付優(yōu)先股股利； 提取任意公積金； 支付普通股股利。 當(dāng)年無利潤(rùn)時(shí)，不得分配股利。為維護(hù)股東信譽(yù)，在用盈余公積彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東大會(huì)特別決議，可以用盈余公積金分配股利，在分配股利后，公司法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資金的 25%。 盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或者 用于轉(zhuǎn)增資本，但轉(zhuǎn)增資本金后，公司的法定盈余公積金一般不得低于注冊(cè)資金的 25%。 11. 財(cái)務(wù)監(jiān)督 公司財(cái)會(huì)部負(fù)責(zé)定期或不定期地對(duì)分公司執(zhí)行財(cái)政法規(guī)及公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的情況進(jìn)行檢查。財(cái)會(huì)部要建立內(nèi)部控制制度。 廣州 XX 冷藏物流有限公司 財(cái)務(wù)部管理實(shí)施細(xì)則 第 14頁(yè)（共 16 頁(yè)） A240021230001 公司的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)都要建立內(nèi)部稽核制度。內(nèi)部稽核員負(fù)責(zé)對(duì)原始憑證、記賬憑證、賬簿記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行稽核。記賬憑證未經(jīng)稽核，出納人員不得收付款。 公司的出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳薄的登記工作。 公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行審計(jì)，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)和完整。 12. 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià) 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書面文件。公司根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或任意取舍。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)分為年度、半年度、季度、月度財(cái)務(wù)報(bào)告。其中：年度、半年度應(yīng)當(dāng)包括（ 1）會(huì)計(jì)報(bào)表；（ 2）會(huì)計(jì)報(bào)表附注；（ 3）財(cái)務(wù)情況說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表 。 公司對(duì)外投資額占被投資單位權(quán)益性資本比例 50%以上的，按權(quán)益法編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 公司依照有關(guān)法規(guī)和條例規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的 12月 31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。 公司在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)： (一 )結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的 相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致； (二 )原材料、在產(chǎn)品、自制半成 品、庫(kù)存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一 致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等。 (三 )各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量； (四 )房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致； (五 )在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致； (六 )需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。 公司清查、核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實(shí)的結(jié)果及其處理辦法向公司的董事會(huì)或者相應(yīng)機(jī) 構(gòu)報(bào)告，并根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)告分為月度財(cái)務(wù)報(bào)告 、中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。月度財(cái)務(wù)報(bào)告 公司應(yīng)于月份終了后 10日內(nèi)報(bào)出；中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于中期結(jié)束后 60日內(nèi)報(bào)出；年度財(cái) 務(wù)報(bào)告于年度終了后 4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。分公司會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分別在月份終了后 6日內(nèi)、中期 結(jié)束后 15日內(nèi)、年度終了后 30日內(nèi)報(bào)送公司，公司負(fù)責(zé)合并編制會(huì)計(jì)報(bào)表。年度財(cái)務(wù) 報(bào)告須經(jīng)過中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后方可對(duì)外報(bào)送。 公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封 面上應(yīng)當(dāng)注明：公司名稱、公司統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、 報(bào)出日期，并由公 司負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 (會(huì)計(jì)主管人員 ) 簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的公司，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。 公司應(yīng)當(dāng)依照公司章程的規(guī)定，向投資者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況的指標(biāo)主要包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（率）、總資產(chǎn)報(bào)酬率、 凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)保值增值率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、 存貨周轉(zhuǎn)率等。評(píng)價(jià)分公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況的指標(biāo)主要包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（率）、 廣州 XX 冷藏物流有限公司 財(cái)務(wù)部管理實(shí)施細(xì)則 第 15頁(yè)（共 16 頁(yè)） A240021230001 總資產(chǎn)報(bào)酬率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等。 13. 會(huì)計(jì)工作交接 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。 沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作： （一） 已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。 （二） 尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。 （三） 整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。 （四） 編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券 、支票簿、發(fā)票、文件、會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)必須由監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人 負(fù)責(zé)監(jiān)交；財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人交接，由公司負(fù)責(zé)人監(jiān)交。 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；交接人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。 （一）現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與 會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。 （二）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺。如有 短缺，必須 查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。 （三）銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié) 表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核 對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別賬戶的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或者與往來單位、 個(gè)人核對(duì)清楚。 （四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電 算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。 會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員 的情況等， 向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明： 單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說明 的問題和意見等。 移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，不得自行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。 會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主 管人員或 者公司領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。 臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接 手續(xù)。 移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人 員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)本規(guī)范第 。 廣州 XX 冷藏物流有限公司 財(cái)務(wù)部管理實(shí)施細(xì)則 第 16頁(yè)（共 16 頁(yè)） A240021230001 公司撤消時(shí)，必須留有必要的會(huì)計(jì)人員，會(huì)同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移 交前，不得離職。接收單位和移交日期由主管部門確定。 公司合并、分立的，其會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。 員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性 承擔(dān)法律責(zé)任。 14. 其他 需要由分公司自行負(fù)擔(dān)并由公司統(tǒng)一繳納或集中統(tǒng)一使用的款項(xiàng)主要有以下幾項(xiàng)： 稅款。包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用 稅等。前四項(xiàng)稅款于每月五日前將款項(xiàng)劃入公司。后三項(xiàng)稅款按照要求的期限將款項(xiàng)劃 入公司。 貸款本息。即分公司占用的貸款本金和貸款期間應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息。到期的貸款本金于貸款 到期前五日內(nèi)將款項(xiàng)劃入公司。每季付息日前五日內(nèi)將需要支付的利息款劃入公 司。 利潤(rùn)總額。分公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)于年度終了 60日內(nèi)將款項(xiàng)劃入公司賬戶。 15. 附則 本辦法如與國(guó)家法律法規(guī)相抵觸時(shí)，以國(guó)家法律法規(guī)為準(zhǔn)。 2020年 7月 31日起執(zhí)行。 。