【正文】 務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本總額，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。37.【答案】CD【解析】原材料的盤盈應(yīng)沖減管理費(fèi)用；出租廠房取得的收入通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。38.【答案】ABC【解析】銷售原材料取得的價(jià)款屬于企業(yè)的一項(xiàng)收入，即使小于成本的差額也不計(jì)入損失。39.【答案】AB【解析】成本類科目在期末的時(shí)候不直接結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)，“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”均屬于成本類科目，生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用在期末的時(shí)候可以轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”科目，從而反映在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目中，不需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)。40.【答案】BCD【解析】因管理不善造成的原材料損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。41.【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。42.【答案】CD【解析】W公司2017年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額=150+（3040）（4030）=130（萬元）。計(jì)提時(shí)：借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 130　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　10　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　10　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　 150實(shí)際交納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　 150　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150三、判斷題1.【答案】【解析】收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2.【答案】√3.【答案】√4.【答案】√5.【答案】【解析】固定資產(chǎn)的出售會(huì)涉及“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”，影響利潤(rùn)總額，但不會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；固定資產(chǎn)的出租涉及“其他業(yè)務(wù)收入”，會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，也會(huì)影響利潤(rùn)總額。6.【答案】√7.【答案】√8.【答案】【解析】企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購(gòu)買方在月末尚未提取的商品，該項(xiàng)商品的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)隨之轉(zhuǎn)移了，可以確認(rèn)收入。9.【答案】【解析】企業(yè)銷售貨物后發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。10.【答案】√11.【答案】【解析】“所得稅費(fèi)用”科目的期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。12.【答案】【解析】企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。13.【答案】√14.【答案】【解析】出售無形資產(chǎn)通過“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算，不通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。15.【答案】√16.【答案】√17.【答案】【解析】已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例，這種方法主要以成本為標(biāo)準(zhǔn)確定提供勞務(wù)交易的完工程度。18.【答案】【解析】計(jì)提資產(chǎn)減值損失會(huì)減少營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額。19.【答案】√20.【答案】√21.【答案】√22.【答案】【解析】“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，營(yíng)業(yè)外收入不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。23.【答案】【解析】企業(yè)銷售原材料、包裝物等存貨也視同商品銷售，其收入確認(rèn)和計(jì)量原則比照商品銷售，其實(shí)現(xiàn)的收入應(yīng)該作為其他業(yè)務(wù)收入處理。24.【答案】√25.【答案】【解析】如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。26.【答案】【解析】費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的支出不一定會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，不會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的流出不符合費(fèi)用的定義。27.【答案】√28.【答案】√29.【答案】【解析】其他業(yè)務(wù)成本年末時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。30.【答案】【解析】一般納稅企業(yè)購(gòu)買商品時(shí)交納的增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。31.【答案】√32.【答案】【解析】印花稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)，在實(shí)際交納的時(shí)候不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。33.【答案】√34.【答案】√【解析】企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用，銷售費(fèi)用屬于期間費(fèi)用。35.【答案】√36.【答案】【解析】企業(yè)籌建期間的借款費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用；銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣直接從收入中扣除；支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用。37.【答案】√38.【答案】【解析】固定資產(chǎn)盤盈通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，調(diào)整期初留存收益，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。39.【答案】√40.【答案】√四、不定項(xiàng)選擇題1.（1）【答案】ABCD【解析】甲公司的賬務(wù)處理如下：1月10日實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 425　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　　　　　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3001月25日收到貨款時(shí)：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 493　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　選項(xiàng)ABCD均正確。（2）【答案】BC【解析】甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50發(fā)生銷售折讓時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　 　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （3）【答案】BD【解析】銷售原材料屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)，應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目反映。（4）【答案】BD【解析】應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的金額=2+6=8（萬元），選項(xiàng)B正確；罰款收入應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)D正確。（5）【答案】D【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=425+100（1－10%）+10+2+6=533（萬元），選項(xiàng)D正確。2.（1）【答案】AC【解析】現(xiàn)金折扣發(fā)生時(shí)，確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用不影響確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額500萬元，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；丙公司在20天內(nèi)付款，享受的現(xiàn)金折扣為1%，所以確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用5001%=5（萬元），選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。（2）【答案】ABC【解析】對(duì)于一次就能完成的勞務(wù)，應(yīng)在交易完成時(shí)確認(rèn)收入。乙公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60萬元。（3）【答案】BCD【解析】乙公司應(yīng)確認(rèn)的城市維護(hù)建設(shè)稅=（34+25）5%=（萬元），選項(xiàng)B正確；乙公司應(yīng)確認(rèn)的教育費(fèi)附加=（34+25）3%=（萬元），選項(xiàng)C正確；乙公司應(yīng)確認(rèn)的稅金及附加=25++=（萬元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。（4）【答案】BCD【解析】乙公司應(yīng)確認(rèn)的銷售費(fèi)用=10+15=25（萬元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤；乙公司應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=2+4=6（萬元），選項(xiàng)B正確；發(fā)生的匯兌損失3萬元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)C正確；乙公司應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用=25+6+3=34（萬元），選項(xiàng)D正確。（5）【答案】BD【解析】乙公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=500+602802085（5%+3%）=（萬元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額=25%=（萬元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤，D正確。3.（1）【答案】AD【解析】甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為200萬元，選項(xiàng)A正確；由于銷售前該批存貨計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，所以結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的同時(shí)還要結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=12020=100（萬元），選項(xiàng)D正確。（2）【答案】B【解析】工業(yè)企業(yè)銷售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)B正確。（3）【答案】ACD【解析】收到預(yù)收貨款確認(rèn)收入時(shí)通過“預(yù)收賬款”科目核算，分錄如下：借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　（4）【答案】AC【解析】結(jié)轉(zhuǎn)提供的勞務(wù)成本為實(shí)際發(fā)生的勞務(wù)成本30萬元，確認(rèn)提供勞務(wù)收入=30/（30+20）70=42（萬元），選項(xiàng)AC正確。（5）【答案】C【解析】甲公司本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的“營(yíng)業(yè)成本”的金額=12020+30+90+30=250（萬元）。4.（1）【答案】A【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣=600002%=1200（元），相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70200　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　 10200借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 69000　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70200（2）【答案】BC【解析】經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生改良支出，分錄如下：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000（3）【答案】BD【解析】甲公司的會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　105300　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 90000　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　 15300（4）【答案】AD【解析】甲公司正確的會(huì)計(jì)處理為出售包裝物時(shí)：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 46800　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 40000　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　6800結(jié)轉(zhuǎn)出售包裝物成本：借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物　　　　　　　　　　　　　　 20000（5）【答案】B【解析】甲公司12月份應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的金額=1200+20000+100000+80000+150000+60000=411200（元）。5.（1）【答案】A【解析】甲公司2017年111月份的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1500+50010004008010015+100+30=535（萬元）。（2）【答案】D【解析】甲公司收到的代銷清單表明，乙公司已經(jīng)出售了商品的80%，所以應(yīng)該計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額=10080%=80（萬元），同時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用的金額=8010%=8（萬元）。（3）【答案】C【解析】除了資料（2）的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用外，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險(xiǎn)費(fèi)3萬元也應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用，所以計(jì)入銷售費(fèi)用的金額=8+3=11（萬元）。（4）【答案】B【解析】資料（1），出售無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=201（5050/108）=9（萬元）；資料（6），債務(wù)重組利得應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入5萬元，所以甲公司12月份應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=9+5=14（萬元）。（5）【答案】D【解析】甲公司111月份的利潤(rùn)總額=535+30=565（萬元），所以甲公司2017年的利潤(rùn)總額=565+9+80488++5=（萬元）。6.（1）【答案】B【解析】銷售時(shí)得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時(shí)發(fā)生困難，不符合收入確認(rèn)條件，分錄如下：借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　34　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　34（2）【答案】BD【解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用=200（110%）（1+17%）1%=（萬元），主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=200=180（萬元）。（3）【答案】B【解析】甲企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的原材料實(shí)際成本=計(jì)劃成本（1+材料成本差異率）=18（12%）=（萬元）。（4）【答案】AB【解析】提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，如果已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按能夠得到部分補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。安裝工程業(yè)務(wù)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60　貸：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60（5）【答案】C【解析】甲公司12月份的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=[（）+（）]【資料3】+（5060）【資料4】[15+（56+15）（7%+3%）]【資料5】2【資料5】==（萬元）。 40 / 40