初級會計師練習題-資料下載頁
2025-03-24 12:40本頁面
【正文】 520貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅）借：主營業(yè)務成本 450 貸：庫存商品 450甲公司將辦公樓出租給丁公司的會計分錄 借：投資性房地產—成本1200 累計折舊 850 貸：固定資產 1500 其他綜合收益 550甲公司在資產負責表中減少固定資產=1500850=650可供出售金融資產的表述：可供出售金融資產如果是債券投資期末應按公允價值計量 可供出售金融資產計提減值準備后可以轉回 可供出售金融資產期末公允價值的變動應計入其他綜合收益 可供出售金融資產如果是權益工具投資，其減值的轉回通過其他綜合收益科目甲公司2016年12月31日資產負債表貨幣資金=+500600+120=應收賬款=+=其他綜合收益=550+550+30=1130萬元長期借款=3000萬元（因在本月長期借款到期，所以在11月30日資產負債表中應將此筆即將在1年內到期的長期借款應列入“一年內到期的非流動負債”項目中，當月還款時不影響長期借款項目的金額）1 甲公司為增值稅一般納稅人，適用銷售貨物的增值稅稅率為17%，2017年3月1日“應交增值稅—未交增值稅”科目的貸方余額為35萬元，當月發(fā)生與增值稅有關的經濟業(yè)務如下（1）3日，外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為150萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的運費2萬元，原材料已驗收入庫，以上款項以銀行匯票存款支付（2）5日，銷售產品一批，產品標價為220萬元，給予購買方20萬元商業(yè)折扣，并按扣除折扣后的金額開具增值稅專用發(fā)票，款項已收存銀行，該批產品的成本為150萬元，已提存貨跌價準備10萬元（3）10日，繳納上月末交增值稅35萬元（4）23日，銷售一棟閑置廠房，按稅法規(guī)定預繳增值稅25萬元（5）28日，外購一棟倉庫，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為55萬元，款項已通過銀行轉賬方式支付（6）31日，在存貨清查時發(fā)現因保管不善導致上月外購一批原材料毀損。該批原材料的購買價款為25萬元，應由責任人賠償2萬元（1）3日，甲公司外購原材料分錄 借： 原材料 152 應交稅費—應交增值稅（進項稅） 貸：其他貨幣資金 （2） 銷售商品時： 借：銀行存款 234 貸：主營業(yè)務收入（22020）200 應交稅費—應交增值稅（銷項稅）（200*17%）34 結轉成本時： 借：主營業(yè)務成本 140 存貨跌價準備 10 貸：庫存商品 150交納增值稅時 借：應交稅費—未交增值稅35 貸：銀行存款 35（4） 增值稅一般納稅人銷售不動產時，按稅法規(guī)定在不動產所在地預繳增值稅時。應通過“應交稅費—預繳增值稅”明細科目核算（5） 2016年5月1日購入固定資產（不動產），以及2016年5月1日后發(fā)生不動產在建工程，其進項稅額應按照有關規(guī)定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%，其中40%應計入“應交稅費—待抵扣進項稅額 借：固定資產 500 應交稅費—應交增值稅（進項稅）33 應交稅費—待認證進項稅額 22 貸：銀行存款 555（6）31日甲公司應編制分錄 借：待處理財產損溢 貸： 原材料 25 應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 借：其他應收款2 管理費用 貸：待處理財產損溢
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