初級會計師分錄總結(jié)-資料下載頁
2025-06-29 10:50本頁面
【正文】 出商品 貸：庫存商品 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 確認收入：借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品 銷售折讓銷售實現(xiàn)時：借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 發(fā)生銷售折讓時：借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：應(yīng)收賬款 實際收到款項時：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 銷售退回尚未確認銷售收入：借：庫存商品 貸：發(fā)出商品已確認銷售商品收入：借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款財務(wù)費用（現(xiàn)金折扣） 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本委托代銷方式銷售商品 （支付手續(xù)費方式）委托方：（1）發(fā)出商品時：借：委托代銷商品 貸：庫存商品 ?。?）收到代銷清單時：借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品 借：銷售費用（結(jié)算手續(xù)費） 貸：應(yīng)收賬款 ?。?）收到貨款時 ：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 受托方：收到商品：代管商品，不作為企業(yè)資產(chǎn) 銷售代銷商品：不確認收入，增加應(yīng)付賬款； 支付貨款、結(jié)算代銷手續(xù)費：確認勞務(wù)收入。提供勞務(wù)收入：借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款等 ?。航瑁簯?yīng)收賬款（或銀行存款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本 （一）提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計 （1）已完工作的測量 （2）已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例（3）已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例（1）企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額，確認當期提供勞務(wù)收入； （2）同時，按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)當期勞務(wù)成本。讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 使用費收入的確認，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認收入。，提供后續(xù)服務(wù)的，在有效期內(nèi)分期確認收入。，分期確認收入。 企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入，一般通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算；所讓渡資產(chǎn)計提的攤銷額等，一般通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。 其他業(yè)務(wù)成本期間費用一、銷售費用二、管理費用三、財務(wù)費用（減利息收入）： 短期借款利息 不符合資本化條件的長期債務(wù)利息支出 （減匯兌收益）： 如：辦理銀行承兌匯票的銀行手續(xù)費。 。 （一）營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加 三營三費兩益一減 ?。N售費用－管理費用－財務(wù)費用 ?。顿Y收益（減損失） ?。蕛r值變動收益（減損失） ?。Y產(chǎn)減值損失 （二）利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入一營業(yè)外支出 （三）凈利潤＝利潤總額一所得稅費用 三營（營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加）三費（銷售費用、管理費用、財務(wù)費用）兩益（投資收益、公允價值變動收益）一減（資產(chǎn)減值損失）營業(yè)外收入營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置利得（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）非流動資產(chǎn)處置損失盤盈利得（現(xiàn)金盤盈）盤虧損失（固產(chǎn)、部分存貨）捐贈利得捐贈支出政府補助非常損失\罰款支出債務(wù)重組利得債務(wù)重組損失非貨幣性資產(chǎn)交換利得非貨幣性資產(chǎn)交換損失（一）與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助確認與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助：借：銀行存款貸：遞延收益分配遞延收益時：借：遞延收益貸：營業(yè)外收入（二）與收益相關(guān)的政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關(guān)費用的期間計入當期營業(yè)外收入； 用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入。應(yīng)交所得稅的計算（一）應(yīng)交所得稅與應(yīng)納稅所得額 應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額（稅法利潤）所得稅稅率 應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額 （二）納稅調(diào)整增加額 （如稅收滯納金、罰金、罰款），企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額（1）職工福利費14%、工會經(jīng)費2%、%：工資總額職工教育經(jīng)費超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。 （2）業(yè)務(wù)招待費：發(fā)生額的60%，但不超過營業(yè)收入的千分之五；（3）公益性捐贈支出：年度利潤總額的12% （4）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：營業(yè)收入的15% （三）納稅調(diào)整減少額 所得稅費用的賬務(wù)處理 所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅 當期所得稅 借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費 遞延所得稅 借：遞延所得稅資產(chǎn)＋ 貸：所得稅費用借：所得稅費用 貸：遞延所得稅資產(chǎn)－借：所得稅費用 貸：遞延所得稅負債＋ 借：遞延所得稅負債－ 貸：所得稅費用 ①結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 公允價值變動損益 投資收益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 ?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出 借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅費用 借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤
范文總結(jié)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1