初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄大全-資料下載頁
2025-08-03 00:36本頁面
【正文】 溢 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后： 借：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司或個(gè)人的賠款） 營(yíng)業(yè)外支出——盤虧損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ?。┕潭ㄙY產(chǎn)減值 借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 二、投資性房地產(chǎn) ?。ㄒ唬┩顿Y性房地產(chǎn)的取得 1．外購的投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn) 貸：銀行存款 2．自行建造的投資性房地產(chǎn) 建造完工后，應(yīng)按照確定的成本： 借：投資性房地產(chǎn) 貸：在建工程 ?。ǘ┩顿Y性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 1．采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn) ?。?）房屋建筑物： 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 租金收入： 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 ?。?）土地使用權(quán)： 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷 租金收入： 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （3）投資性房地產(chǎn)存在減值跡象的，考慮計(jì)提減值準(zhǔn)備（賬面價(jià)值與可收回金額的差）： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2．采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（不計(jì)提折舊或攤銷） （1）投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額： 借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 ?。?）投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額作相反的賬務(wù)處理 ?。?）取得的租金收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3．投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更 成本模式可以變更為公允價(jià)值模式，但是公允價(jià)值模式不得變更為成本模式?！ 。ㄈ┩顿Y性房地產(chǎn)的處置 1．采用成本模式計(jì)量 （1）處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額： 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （2）結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值： 借：其他業(yè)務(wù)成本（賬面價(jià)值） 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額） 2．采用公允價(jià)值模式計(jì)量 ?。?）處置投資性房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額： 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 ?。?）按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額： 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)——成本（其成本） 按累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)， 貸記或借記：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)。若存在原轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的金額，也一并結(jié)轉(zhuǎn)。無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 一、無形資產(chǎn) ?。ㄒ唬o形資產(chǎn)的取得 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。 1．外購的無形資產(chǎn)： 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款 2．自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)?！ ⊙芯侩A段的支出全部費(fèi)用化：（研究階段的支出不存在資本化可能） 借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（不滿足資本化條件） 貸：原材料（或：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等） 開發(fā)階段的支出分兩種情況：（符合條件的資本化不符合條件的費(fèi)用化） 一是不滿足資本化條件的支出： 借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（不滿足資本化條件） 貸：原材料（或：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等） 二是滿足資本化條件的支出： 借：研發(fā)支出——資本化支出（滿足資本化條件） 貸：原材料（或：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等） 研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額： 借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出——資本化支出 期（月）末，應(yīng)將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目歸集的金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目： 借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 （二）無形資產(chǎn)的攤銷 ?、倨髽I(yè)自用的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用： 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷 ?、诔鲎獾臒o形資產(chǎn)，其攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本： 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷 ?、勰稠?xiàng)無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本： 借：制造費(fèi)用等 貸：累計(jì)攤銷 ?。ㄈo形資產(chǎn)的處置 企業(yè)處置無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款扣除該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值以及出售相關(guān)稅費(fèi)后的差額，記入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出?！ o形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，是無形資產(chǎn)賬面余額扣減累計(jì)攤銷和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額?！ ∑髽I(yè)處置無形資產(chǎn)時(shí)： 借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額） 累計(jì)攤銷（按已計(jì)提的累計(jì)攤銷） 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失（按借方差額） 貸：無形資產(chǎn)（按無形資產(chǎn)賬面余額） 應(yīng)交稅費(fèi)（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得（按貸方差額） ?。ㄋ模o形資產(chǎn)的減值 借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 二、其他資產(chǎn) ?。ㄒ唬┢髽I(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用： 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：原材料/銀行存款等 ?。ǘ備N長(zhǎng)期待攤費(fèi)用： 借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 短期借款 （1）取得短期借款時(shí) 借：銀行存款 貸：短期借款 ?。?）在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 ?。?）實(shí)際支付利息時(shí) 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，或者利息是到期時(shí)連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的，可以不采用預(yù)提的方法，而在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金） ?。?）到期償還本金時(shí) 借：短期借款 貸：銀行存款
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