初級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)講義筆記-資料下載頁(yè)
2025-06-29 10:08本頁(yè)面
【正文】 0。 10萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收票據(jù) 10 其他應(yīng)收款（1）定義：應(yīng)向零星的單位和個(gè)人收取的款項(xiàng)（2）內(nèi)容：a應(yīng)收的各種賠款、罰款 b應(yīng)收的出租包裝物租金 c企業(yè)向職工暫付款項(xiàng) d 存出保證金（押金），不包括存入保證金 e 備用金例：下列各項(xiàng)中會(huì)引起應(yīng)收帳款帳面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有（ABD ）A計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 B收回應(yīng)收帳款 C轉(zhuǎn)銷壞帳準(zhǔn)備 D收回已轉(zhuǎn)銷的壞帳第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)股票：風(fēng)險(xiǎn)大，收益可能大債券：風(fēng)險(xiǎn)較大，收益中等基金；專業(yè)人辦專業(yè)事金融資產(chǎn)的內(nèi)容：與銀行打交道：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、貸款與銀行間接往來(lái)：應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、墊款）與證券公司往來(lái)：股票投資、債券投資、基金投資、衍生金融工具下列屬于企業(yè)金融資產(chǎn)的有（ACDE ）A長(zhǎng)期股權(quán)投資B投資性房地產(chǎn)C一年內(nèi)到期的債券投資D企業(yè)發(fā)行股票收到的銀行存款E外埠存款一 、交易性金融資產(chǎn)1概念：近期出售而持有的金融資產(chǎn)2性質(zhì)：流動(dòng)資產(chǎn)，余額一般在借方，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)3持有目的：從證券市場(chǎng)購(gòu)買，低買高賣，賺差價(jià)，偶爾有現(xiàn)金股利和債券利息4會(huì)計(jì)科目特征：采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)，隨時(shí)可能上漲、下跌。記入到“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”，嚴(yán)重下跌時(shí)屬正常現(xiàn)象，不計(jì)提減值準(zhǔn)備5公允價(jià)值變動(dòng)損益——持有期間公允價(jià)值上升或下跌的理論上損益，上升時(shí)記貸方，下跌時(shí)記借方投資收益——實(shí)際的損益，若收記貸方，若損記借方均屬于損益類，增加記貸方，減少記借方，一般無(wú)余額6借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益二、帳務(wù)處理項(xiàng)目購(gòu)買股票購(gòu)買債券持有目的低買高賣，賺差價(jià)分紅——現(xiàn)金股利（應(yīng)收股利）無(wú)到期日，不還本，可轉(zhuǎn)下手低買高賣，賺差價(jià)債券利息（應(yīng)收利息）有到期日，還本付息購(gòu)買時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)——成本應(yīng)收股利 投資收益 貸：銀行存款 或其他貨幣資金——存出投資款借：交易性金融資產(chǎn)——成本應(yīng)收利息 投資收益 貸：銀行存款持有期間收到購(gòu)買時(shí)的股利、利息借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利持有期間宣告發(fā)放現(xiàn)金股利、債券利息借：應(yīng)收股利 貸：投資收益借：應(yīng)收利息 貸：投資收益持有期間公允價(jià)值上升本期上一期0借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益同左持有期間公允價(jià)值下降本期上一期0借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)同左出售時(shí)股價(jià)變動(dòng)（本期上一期）若上升，借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益反之則相反處置分錄借：銀行存款 或投資收益（實(shí)際虧損）貸；交易性金融資產(chǎn)——成本 ——公允價(jià)值變動(dòng) 或投資收益（實(shí)際收益）理論上損益轉(zhuǎn)化為實(shí)際損益盈利時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益虧損時(shí)：借：投資收益 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益同左例：某企業(yè)購(gòu)買上市公司股票180萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830萬(wàn)，其中以宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬(wàn)，另支付相關(guān)交易費(fèi)4萬(wàn)，交易性金融資產(chǎn)的入帳價(jià)值為（ 2704 ）萬(wàn)入帳價(jià)值=2830126=2704萬(wàn)例：（1）3月1日，向證券公司劃出投資款1000萬(wàn)用于短期投資 借：其他貨幣資金——存出投資款 1000萬(wàn) 貸：銀行存款 1000萬(wàn)（2）3月2日，購(gòu)買股票100萬(wàn)股，，另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)支付的全部?jī)r(jià)款 *100+2=822萬(wàn)應(yīng)收股利 *100=20萬(wàn)投資收益 2萬(wàn)凈買價(jià) 822202=800萬(wàn)借：交易性金融資產(chǎn)——成本 800萬(wàn) 應(yīng)收股利 20萬(wàn) 投資收益 2萬(wàn) 貸：其他貨幣資金——存出投資款 822萬(wàn)（3）3月31日，本期公允價(jià)值=*100=770萬(wàn)上一期公允價(jià)值=100*（）=800萬(wàn)差額=770800=30萬(wàn)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30萬(wàn) 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 30萬(wàn)（4）4月30日，本期公允價(jià)值=*100=810萬(wàn)上一期公允價(jià)值=100*=770萬(wàn)差額=810770=40萬(wàn)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 40萬(wàn) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40萬(wàn)（5）5月10日，出售股票，售價(jià)825萬(wàn)，款項(xiàng)存入銀行a 公允價(jià)值變動(dòng)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 15萬(wàn) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 15萬(wàn)b 處置時(shí) 借：銀行存款 825萬(wàn) 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 800萬(wàn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 25萬(wàn)c 理論上收益轉(zhuǎn)化為投資收益 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 25萬(wàn) 貸：投資收益 25萬(wàn)13
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