【正文】 算工作的分工。二、序時賬簿：也稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿，采用訂本式賬簿。普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬實質(zhì)是把會計分錄按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序記入日記賬中，以此作為連續(xù)登記分類賬的一句，又稱分錄日記賬。特種日記賬：用來記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬①實質(zhì)是只把重要的項目按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序記入日記賬中，反映某個特定項目的詳細情況。如：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。②帳頁格式一般采用三欄式，分設(shè)“借方”、“貸方”和“余額”三欄。“摘要”欄后專設(shè)“對方科目”欄，登記對方科目名稱。銀行存款日記賬專設(shè)“結(jié)算憑證種類和號數(shù)”欄或“現(xiàn)金支票號數(shù)及轉(zhuǎn)賬支票號數(shù)”欄。③經(jīng)常采用多欄式日記賬，即收入欄（借方）按與現(xiàn)金和銀行存款相對應(yīng)的貸方科目設(shè)置專欄；支出欄（貸方）按與現(xiàn)金和銀行存款相對應(yīng)的借方科目設(shè)置專欄。也可分設(shè)“收入日記賬”和“支出日記賬”。三、分類賬簿：也成分類賬，是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿?？偡诸愘~簿：簡稱總賬，是根據(jù)總分類科目開設(shè)，用以記錄全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)總括核算資料的分類賬簿。①帳頁格式一般采用三欄式，分設(shè)“借方”、“貸方”和“余額”三欄。在總分類賬中的借貸兩欄內(nèi)可增設(shè)對方科目欄②采用多欄式總分類賬格式：把所有總賬科目合并設(shè)在一張賬頁上。明細分類賬簿：簡稱明細賬，是根據(jù)總帳科目設(shè)置，按所屬的明細科目開設(shè)，用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供明細核算資料的分類賬簿。一般采用活頁式賬簿，也有采用卡片式賬簿。①一般分為三類：三欄式明細分類賬、數(shù)量金額式明細分類賬和多欄式明細分類賬。②三欄式明細分類賬：同三欄式總分類帳——只設(shè)借方、貸方、余額，不設(shè)數(shù)量欄。（應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等）③數(shù)量金額式分類賬：在借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）欄內(nèi)分別設(shè)有數(shù)量、單價和金額三個欄次。（原材料、庫存商品等）④多欄式明細分類賬：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁內(nèi)記錄某一科目所屬的各明細科目的內(nèi)容，按該總賬科目的明細項目設(shè)專欄記錄。（管理費用、營業(yè)收入、本年利潤等）費用明細賬按借方設(shè)多欄收入明細賬按貸方設(shè)多欄利潤明細賬按借方和貸方分設(shè)多欄四、對賬和結(jié)賬對賬：在有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)入賬后進行賬簿記錄的核對。①分為日常核對和定期核對兩種。②步驟為：賬證核對：各種賬簿記錄和有關(guān)會計憑證相核對賬賬核對：在賬證核對基礎(chǔ)上，各種賬簿之間有關(guān)指標(biāo)的核對。賬實核對：在賬賬核對基礎(chǔ)上，各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)額相核對。結(jié)賬：會計期末計算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和余額。①結(jié)賬前檢查本期內(nèi)日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，編制有關(guān)賬項調(diào)整的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以正確確定本期收入和費用對于需要在月末辦理的其他有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，均應(yīng)編制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬將本期實現(xiàn)的各項收入與應(yīng)負擔(dān)的費用、支出，分別從各有關(guān)科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方和借方在本期全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出所有科目的本期發(fā)生額和期末余額②結(jié)賬時a. 月結(jié)在各賬戶本月份最后一筆記錄下面劃一通欄紅線，表示本月結(jié)束在紅線下結(jié)算出本月發(fā)生額和月末余額，并填寫摘要欄在本摘要欄下面劃一通欄紅線，表示完成月結(jié)工作。b. 季結(jié)在各賬戶本季度最后一個月的月結(jié)下面劃一通欄紅線，表示本季結(jié)束在紅線下結(jié)算出本季發(fā)生額和季末余額，并填寫摘要欄在本摘要欄下面劃一通欄紅線，表示完成季結(jié)工作。c. 年結(jié)在12月份月結(jié)下面劃一通欄紅線，表示年度終了在紅線下結(jié)算填列全年12個月份的月結(jié)或4個季度的季結(jié)發(fā)生額，并填寫摘要欄將年初借貸方余額抄列于“年度發(fā)生額”或“本年合計”下一行的借貸方欄內(nèi)，填寫摘要欄。加計借貸兩方合計數(shù)相等，并在合計數(shù)下劃通欄雙紅線，表示完成年工作。五、平行登記：對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，根據(jù)會計憑證，一方面要在有關(guān)的總分類賬中進行總括登記，另一方面要在其所屬的有關(guān)明細分類賬中進行明細登記，登記總分類賬和明細分類賬的原始依據(jù)應(yīng)該相同，會計期間應(yīng)該一致，借貸方向一般應(yīng)該一致，金額應(yīng)該相等。六、記賬規(guī)則賬簿的啟用規(guī)則①賬簿封面寫明單位名稱和賬簿名稱②賬簿扉頁上附“賬簿使用登記表”和“賬簿啟用表”③繳納印花稅，自行貼花。資金賬簿按萬分之五，其他賬簿按定額每本5元。印花稅是一種行為稅，是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法力效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。登記賬簿規(guī)則①登賬時，按憑證的內(nèi)容填寫準(zhǔn)確完整；②登記完畢后，憑證上簽名或蓋章，并在“記賬符號”欄打“√”，表示已經(jīng)登賬；③賬簿中的書寫的文字和數(shù)字上面要適當(dāng)留1/2的空；④登賬要用黑色或藍黑色墨水書寫，不得用圓珠筆、鉛筆，一般不能用紅色墨水記賬（除沖銷錯誤記錄、不設(shè)借貸的多欄式帳頁、未印明余額方向的三欄式賬戶、規(guī)定紅字登記時）。⑤各賬簿按頁次順序登記，不得跳頁、跳行；⑥需要結(jié)余的賬戶結(jié)余后在“借或貸”欄內(nèi)寫明；沒有余額的賬戶在“借或貸”內(nèi)寫“平”或余額欄內(nèi)用“0”表示⑦每一帳頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)結(jié)算本頁合計數(shù)及余額，并在本頁摘要欄注明“過次頁”，次頁摘要欄注明“承前頁”。⑧發(fā)生記賬錯誤，按規(guī)定的錯賬更正方法更正。錯帳更正法①紅字更正法：a. 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記科目錯誤用紅字填寫一張與錯誤憑證內(nèi)容一致的憑證并登賬，以沖銷原錯誤。再用藍字填寫一張正確的憑證并登賬。b. 記賬后發(fā)現(xiàn)所記金額大于應(yīng)記金額用紅字填寫一張多記金額的記賬憑證并登賬，沖銷多記的部分。②劃線更正法：記賬憑證沒有錯誤，純屬記賬時文字或數(shù)字的筆誤將錯誤文字或數(shù)字劃一條紅色橫線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認在劃線的上方用藍字或黑字將正確的文字或數(shù)字填寫在同一行的上方位置，由更正人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。③補充登記法（藍字補記）：記賬后發(fā)現(xiàn)所記金額小于應(yīng)記金額用藍字填寫一張少記金額的記賬憑證并登賬，補記少記的部分。七、財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查：通過對各項財產(chǎn)物資進行盤點和核對，確定實存數(shù)，查明實存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的一種專門的方法。財產(chǎn)清查的種類①按清查對象范圍全面清查：對屬于本單位或存放在本單位的所有財產(chǎn)物資、貨幣資金和各項債權(quán)債務(wù)進行全面盤點和核對。局部清查：根據(jù)管理的需要或依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對部分財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)進行盤點和核對。②按清查時間分類定期清查：按事先計劃安排的時間對財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)進行清查。不定期清查：事先并不計劃安排，根據(jù)實際需要所進行的臨時性清查。盤存制度①永續(xù)盤存制：又稱“賬面盤存制”，是平時在財產(chǎn)物資的賬簿記錄中對財產(chǎn)物資的收入數(shù)和發(fā)出數(shù)及金額逐筆登記，并隨時在賬簿中結(jié)算出各項財產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)的一種盤存制度。a. 優(yōu)點:通過財產(chǎn)物資明細賬,可以隨時了解和掌握各種財產(chǎn)物資的收入,發(fā)出和結(jié)存情況,并能從數(shù)量和金額兩方面進行控制通過賬實核對,有利于查明溢余或短缺的原因,明確責(zé)任通過賬存數(shù)量與最高,最低庫存限額比較,以判斷是否庫存積壓或不足,以便及時進行處理b. 缺點:財產(chǎn)物資按品種設(shè)置明細分類賬,其核算工作量過大c. 適用范圍:由于永續(xù)盤存制的優(yōu)點比較突出,在實際工作中企業(yè)一般都采用永續(xù)盤存制核算財產(chǎn)物資d. 公式:期末結(jié)存數(shù) = 期初結(jié)存數(shù) + 本期增加數(shù) 本期減少數(shù)②實地盤存制：又稱定期盤存制、以存計銷（我國商企）、以存計耗（我國工企），通過對期末庫存存貨的實物盤點，確定期末存貨和當(dāng)期銷貨成本的方法。a. 優(yōu)點：財產(chǎn)物資平時發(fā)出不計數(shù)量明細賬，簡化了核算的工作量。b. 缺點：①手續(xù)不夠嚴(yán)密，不能通過賬簿隨時反映和監(jiān)督各項財產(chǎn)物資的收、發(fā)、結(jié)存情況，反映的數(shù)字不精確，不利于管理②倒擠銷售成本或耗用成本，財物的損耗，差錯，短缺等現(xiàn)象，在賬面上均無反映，影響成本計算的正確性，掩蓋了各種弊端③不利于保護財產(chǎn)物資的安全與完整，不利于查找短損原因，不利于明確經(jīng)濟責(zé)任。c. 適用范圍：只適用于經(jīng)營的商品品種多，價值低，交易頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定，損耗大且難以控制的企業(yè)d. 公式：本期減少數(shù) = 期初結(jié)存數(shù) + 本期增加數(shù) 期末結(jié)存數(shù)財產(chǎn)清查方法：三、財產(chǎn)清查的方法一般程序：①成立清查組織：由會計、業(yè)務(wù)和庫房組成②業(yè)務(wù)準(zhǔn)備：會計部門在財產(chǎn)清查前將有關(guān)賬簿登記齊全：登賬與結(jié)帳實物按規(guī)定碼放，掛上標(biāo)簽，表明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量標(biāo)識計量器具和盤點表等有關(guān)清查登記用的表冊③實施清查：現(xiàn)金：出納員必須在場銀行存款：同銀行對賬單逐日逐筆核對債權(quán)債務(wù)：通過電函、信函或面詢等方式核對存貨：保管人員必須在場清查的賬務(wù)處理①可能出現(xiàn)的情況盤虧：實存數(shù)小于帳存數(shù)。應(yīng)調(diào)整帳存數(shù)增加。盤盈：實存數(shù)大于帳存數(shù)。應(yīng)調(diào)整帳存數(shù)減少。毀損：實存數(shù)等于帳存數(shù)，但實存的財產(chǎn)物資有質(zhì)量問題，不能按正常的財產(chǎn)物資使用。應(yīng)調(diào)整帳存數(shù)減少。②處理步驟編制“實存賬存對比表”，分別填制記賬憑證，調(diào)整賬簿記錄待查清原因，明確責(zé)任后，根據(jù)審批后的處理決定文件填制記賬憑證，計入有關(guān)賬戶。③設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶用于從發(fā)現(xiàn)賬存實存不一致到有關(guān)具有一定權(quán)限的人批準(zhǔn)進行處理的過程借方用來登記發(fā)生的待處理盤虧、毀損的金額，原因查明，經(jīng)審批后，從該賬戶的貸方轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶借方。貸方用來登記發(fā)生的待處理盤盈的金額，原因查明，經(jīng)審批后，從該賬戶的借方轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶的貸方。公司控制系統(tǒng)①設(shè)立有效的控制系統(tǒng)是防范和發(fā)現(xiàn)雇員舞弊最重要的一項舉措。②三部分：a. 控制環(huán)境：指企業(yè)為員工創(chuàng)造的工作氛圍。管理當(dāng)局的作風(fēng)，管理當(dāng)局的不當(dāng)行為成為其他人無視控制程序的合理借口管理當(dāng)局的溝通，以各種形式明確行為的正誤，如行為守則、方針會議、培訓(xùn)適當(dāng)?shù)墓蛡?，把好?yīng)聘關(guān)清晰的組織結(jié)構(gòu)，權(quán)責(zé)分明，各司其職有效的內(nèi)部審計，震懾b. 會計系統(tǒng):提供審計的軌跡。舞弊與搶劫不同，它要對罪行要素偷盜（資產(chǎn)、掩蓋、轉(zhuǎn)移）加以掩蓋，通常是通過會計記錄加以掩蓋。c. 控制活動（程序）：保證員工的行為符合管理當(dāng)局的目標(biāo)。職權(quán)劃分和相互牽制；授權(quán)批準(zhǔn)制度；獨立稽核實物防護憑證和記錄