【正文】 算工作的分工。二、序時賬簿：也稱日記賬，是按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經濟業(yè)務的賬簿，采用訂本式賬簿。普通日記賬：用來登記全部經濟業(yè)務發(fā)生情況的日記賬實質是把會計分錄按照經濟業(yè)務發(fā)生的先后順序記入日記賬中，以此作為連續(xù)登記分類賬的一句，又稱分錄日記賬。特種日記賬：用來記錄某一類經濟業(yè)務發(fā)生情況的日記賬①實質是只把重要的項目按經濟業(yè)務發(fā)生的先后順序記入日記賬中，反映某個特定項目的詳細情況。如：現金日記賬和銀行存款日記賬。②帳頁格式一般采用三欄式，分設“借方”、“貸方”和“余額”三欄?！罢睓诤髮ＴO“對方科目”欄，登記對方科目名稱。銀行存款日記賬專設“結算憑證種類和號數”欄或“現金支票號數及轉賬支票號數”欄。③經常采用多欄式日記賬，即收入欄（借方）按與現金和銀行存款相對應的貸方科目設置專欄；支出欄（貸方）按與現金和銀行存款相對應的借方科目設置專欄。也可分設“收入日記賬”和“支出日記賬”。三、分類賬簿：也成分類賬，是對全部經濟業(yè)務按總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿?？偡诸愘~簿：簡稱總賬，是根據總分類科目開設，用以記錄全部經濟業(yè)務總括核算資料的分類賬簿。①帳頁格式一般采用三欄式，分設“借方”、“貸方”和“余額”三欄。在總分類賬中的借貸兩欄內可增設對方科目欄②采用多欄式總分類賬格式：把所有總賬科目合并設在一張賬頁上。明細分類賬簿：簡稱明細賬，是根據總帳科目設置，按所屬的明細科目開設，用來登記某一類經濟業(yè)務，提供明細核算資料的分類賬簿。一般采用活頁式賬簿，也有采用卡片式賬簿。①一般分為三類：三欄式明細分類賬、數量金額式明細分類賬和多欄式明細分類賬。②三欄式明細分類賬：同三欄式總分類帳——只設借方、貸方、余額，不設數量欄。（應收賬款、應付賬款等）③數量金額式分類賬：在借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結存）欄內分別設有數量、單價和金額三個欄次。（原材料、庫存商品等）④多欄式明細分類賬：根據經濟業(yè)務特點和經營管理的需要，在一張賬頁內記錄某一科目所屬的各明細科目的內容，按該總賬科目的明細項目設專欄記錄。（管理費用、營業(yè)收入、本年利潤等）費用明細賬按借方設多欄收入明細賬按貸方設多欄利潤明細賬按借方和貸方分設多欄四、對賬和結賬對賬：在有關經濟業(yè)務入賬后進行賬簿記錄的核對。①分為日常核對和定期核對兩種。②步驟為：賬證核對：各種賬簿記錄和有關會計憑證相核對賬賬核對：在賬證核對基礎上，各種賬簿之間有關指標的核對。賬實核對：在賬賬核對基礎上，各種財產物資的賬面余額與實存數額相核對。結賬：會計期末計算并結轉各賬戶的本期發(fā)生額和余額。①結賬前檢查本期內日常發(fā)生的經濟業(yè)務是否已全部登記入賬按照權責發(fā)生制的要求，編制有關賬項調整的記賬憑證，并據以登記入賬，以正確確定本期收入和費用對于需要在月末辦理的其他有關轉賬業(yè)務，均應編制記賬憑證，并據以登記入賬將本期實現的各項收入與應負擔的費用、支出，分別從各有關科目轉入“本年利潤”科目的貸方和借方在本期全部業(yè)務登記入賬的基礎上，結算出所有科目的本期發(fā)生額和期末余額②結賬時a. 月結在各賬戶本月份最后一筆記錄下面劃一通欄紅線，表示本月結束在紅線下結算出本月發(fā)生額和月末余額，并填寫摘要欄在本摘要欄下面劃一通欄紅線，表示完成月結工作。b. 季結在各賬戶本季度最后一個月的月結下面劃一通欄紅線，表示本季結束在紅線下結算出本季發(fā)生額和季末余額，并填寫摘要欄在本摘要欄下面劃一通欄紅線，表示完成季結工作。c. 年結在12月份月結下面劃一通欄紅線，表示年度終了在紅線下結算填列全年12個月份的月結或4個季度的季結發(fā)生額，并填寫摘要欄將年初借貸方余額抄列于“年度發(fā)生額”或“本年合計”下一行的借貸方欄內，填寫摘要欄。加計借貸兩方合計數相等，并在合計數下劃通欄雙紅線，表示完成年工作。五、平行登記：對每項經濟業(yè)務，根據會計憑證，一方面要在有關的總分類賬中進行總括登記，另一方面要在其所屬的有關明細分類賬中進行明細登記，登記總分類賬和明細分類賬的原始依據應該相同，會計期間應該一致，借貸方向一般應該一致，金額應該相等。六、記賬規(guī)則賬簿的啟用規(guī)則①賬簿封面寫明單位名稱和賬簿名稱②賬簿扉頁上附“賬簿使用登記表”和“賬簿啟用表”③繳納印花稅，自行貼花。資金賬簿按萬分之五，其他賬簿按定額每本5元。印花稅是一種行為稅，是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受具有法力效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。登記賬簿規(guī)則①登賬時，按憑證的內容填寫準確完整；②登記完畢后，憑證上簽名或蓋章，并在“記賬符號”欄打“√”，表示已經登賬；③賬簿中的書寫的文字和數字上面要適當留1/2的空；④登賬要用黑色或藍黑色墨水書寫，不得用圓珠筆、鉛筆，一般不能用紅色墨水記賬（除沖銷錯誤記錄、不設借貸的多欄式帳頁、未印明余額方向的三欄式賬戶、規(guī)定紅字登記時）。⑤各賬簿按頁次順序登記，不得跳頁、跳行；⑥需要結余的賬戶結余后在“借或貸”欄內寫明；沒有余額的賬戶在“借或貸”內寫“平”或余額欄內用“0”表示⑦每一帳頁登記完畢結轉下頁時，應結算本頁合計數及余額，并在本頁摘要欄注明“過次頁”，次頁摘要欄注明“承前頁”。⑧發(fā)生記賬錯誤，按規(guī)定的錯賬更正方法更正。錯帳更正法①紅字更正法：a. 記賬后發(fā)現記賬憑證所記科目錯誤用紅字填寫一張與錯誤憑證內容一致的憑證并登賬，以沖銷原錯誤。再用藍字填寫一張正確的憑證并登賬。b. 記賬后發(fā)現所記金額大于應記金額用紅字填寫一張多記金額的記賬憑證并登賬，沖銷多記的部分。②劃線更正法：記賬憑證沒有錯誤，純屬記賬時文字或數字的筆誤將錯誤文字或數字劃一條紅色橫線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認在劃線的上方用藍字或黑字將正確的文字或數字填寫在同一行的上方位置，由更正人員在更正處蓋章，以明確責任。③補充登記法（藍字補記）：記賬后發(fā)現所記金額小于應記金額用藍字填寫一張少記金額的記賬憑證并登賬，補記少記的部分。七、財產清查財產清查：通過對各項財產物資進行盤點和核對，確定實存數，查明實存數與賬存數是否相符的一種專門的方法。財產清查的種類①按清查對象范圍全面清查：對屬于本單位或存放在本單位的所有財產物資、貨幣資金和各項債權債務進行全面盤點和核對。局部清查：根據管理的需要或依據有關規(guī)定，對部分財產物資、債權債務進行盤點和核對。②按清查時間分類定期清查：按事先計劃安排的時間對財產物資、債權債務進行清查。不定期清查：事先并不計劃安排，根據實際需要所進行的臨時性清查。盤存制度①永續(xù)盤存制：又稱“賬面盤存制”，是平時在財產物資的賬簿記錄中對財產物資的收入數和發(fā)出數及金額逐筆登記，并隨時在賬簿中結算出各項財產物資結存數的一種盤存制度。a. 優(yōu)點:通過財產物資明細賬,可以隨時了解和掌握各種財產物資的收入,發(fā)出和結存情況,并能從數量和金額兩方面進行控制通過賬實核對,有利于查明溢余或短缺的原因,明確責任通過賬存數量與最高,最低庫存限額比較,以判斷是否庫存積壓或不足,以便及時進行處理b. 缺點:財產物資按品種設置明細分類賬,其核算工作量過大c. 適用范圍:由于永續(xù)盤存制的優(yōu)點比較突出,在實際工作中企業(yè)一般都采用永續(xù)盤存制核算財產物資d. 公式:期末結存數 = 期初結存數 + 本期增加數 本期減少數②實地盤存制：又稱定期盤存制、以存計銷（我國商企）、以存計耗（我國工企），通過對期末庫存存貨的實物盤點，確定期末存貨和當期銷貨成本的方法。a. 優(yōu)點：財產物資平時發(fā)出不計數量明細賬，簡化了核算的工作量。b. 缺點：①手續(xù)不夠嚴密，不能通過賬簿隨時反映和監(jiān)督各項財產物資的收、發(fā)、結存情況，反映的數字不精確，不利于管理②倒擠銷售成本或耗用成本，財物的損耗，差錯，短缺等現象，在賬面上均無反映，影響成本計算的正確性，掩蓋了各種弊端③不利于保護財產物資的安全與完整，不利于查找短損原因，不利于明確經濟責任。c. 適用范圍：只適用于經營的商品品種多，價值低，交易頻繁，數量不穩(wěn)定，損耗大且難以控制的企業(yè)d. 公式：本期減少數 = 期初結存數 + 本期增加數 期末結存數財產清查方法：三、財產清查的方法一般程序：①成立清查組織：由會計、業(yè)務和庫房組成②業(yè)務準備：會計部門在財產清查前將有關賬簿登記齊全：登賬與結帳實物按規(guī)定碼放，掛上標簽，表明品種、規(guī)格和結存數量標識計量器具和盤點表等有關清查登記用的表冊③實施清查：現金：出納員必須在場銀行存款：同銀行對賬單逐日逐筆核對債權債務：通過電函、信函或面詢等方式核對存貨：保管人員必須在場清查的賬務處理①可能出現的情況盤虧：實存數小于帳存數。應調整帳存數增加。盤盈：實存數大于帳存數。應調整帳存數減少。毀損：實存數等于帳存數，但實存的財產物資有質量問題，不能按正常的財產物資使用。應調整帳存數減少。②處理步驟編制“實存賬存對比表”，分別填制記賬憑證，調整賬簿記錄待查清原因，明確責任后，根據審批后的處理決定文件填制記賬憑證，計入有關賬戶。③設置“待處理財產損溢”賬戶用于從發(fā)現賬存實存不一致到有關具有一定權限的人批準進行處理的過程借方用來登記發(fā)生的待處理盤虧、毀損的金額，原因查明，經審批后，從該賬戶的貸方轉入有關賬戶借方。貸方用來登記發(fā)生的待處理盤盈的金額，原因查明，經審批后，從該賬戶的借方轉入有關賬戶的貸方。公司控制系統①設立有效的控制系統是防范和發(fā)現雇員舞弊最重要的一項舉措。②三部分：a. 控制環(huán)境：指企業(yè)為員工創(chuàng)造的工作氛圍。管理當局的作風，管理當局的不當行為成為其他人無視控制程序的合理借口管理當局的溝通，以各種形式明確行為的正誤，如行為守則、方針會議、培訓適當的雇傭，把好應聘關清晰的組織結構，權責分明，各司其職有效的內部審計，震懾b. 會計系統:提供審計的軌跡。舞弊與搶劫不同，它要對罪行要素偷盜（資產、掩蓋、轉移）加以掩蓋，通常是通過會計記錄加以掩蓋。c. 控制活動（程序）：保證員工的行為符合管理當局的目標。職權劃分和相互牽制；授權批準制度；獨立稽核實物防護憑證和記錄