【正文】 算工作的分工。二、序時(shí)賬簿：也稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，采用訂本式賬簿。普通日記賬：用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬實(shí)質(zhì)是把會(huì)計(jì)分錄按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序記入日記賬中，以此作為連續(xù)登記分類賬的一句，又稱分錄日記賬。特種日記賬：用來(lái)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬①實(shí)質(zhì)是只把重要的項(xiàng)目按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序記入日記賬中，反映某個(gè)特定項(xiàng)目的詳細(xì)情況。如：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。②帳頁(yè)格式一般采用三欄式，分設(shè)“借方”、“貸方”和“余額”三欄?！罢睓诤髮ＴO(shè)“對(duì)方科目”欄，登記對(duì)方科目名稱。銀行存款日記賬專設(shè)“結(jié)算憑證種類和號(hào)數(shù)”欄或“現(xiàn)金支票號(hào)數(shù)及轉(zhuǎn)賬支票號(hào)數(shù)”欄。③經(jīng)常采用多欄式日記賬，即收入欄（借方）按與現(xiàn)金和銀行存款相對(duì)應(yīng)的貸方科目設(shè)置專欄；支出欄（貸方）按與現(xiàn)金和銀行存款相對(duì)應(yīng)的借方科目設(shè)置專欄。也可分設(shè)“收入日記賬”和“支出日記賬”。三、分類賬簿：也成分類賬，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿?？偡诸愘~簿：簡(jiǎn)稱總賬，是根據(jù)總分類科目開(kāi)設(shè)，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括核算資料的分類賬簿。①帳頁(yè)格式一般采用三欄式，分設(shè)“借方”、“貸方”和“余額”三欄。在總分類賬中的借貸兩欄內(nèi)可增設(shè)對(duì)方科目欄②采用多欄式總分類賬格式：把所有總賬科目合并設(shè)在一張賬頁(yè)上。明細(xì)分類賬簿：簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，是根據(jù)總帳科目設(shè)置，按所屬的明細(xì)科目開(kāi)設(shè)，用來(lái)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類賬簿。一般采用活頁(yè)式賬簿，也有采用卡片式賬簿。①一般分為三類：三欄式明細(xì)分類賬、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬和多欄式明細(xì)分類賬。②三欄式明細(xì)分類賬：同三欄式總分類帳——只設(shè)借方、貸方、余額，不設(shè)數(shù)量欄。（應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等）③數(shù)量金額式分類賬：在借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）欄內(nèi)分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)欄次。（原材料、庫(kù)存商品等）④多欄式明細(xì)分類賬：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要，在一張賬頁(yè)內(nèi)記錄某一科目所屬的各明細(xì)科目的內(nèi)容，按該總賬科目的明細(xì)項(xiàng)目設(shè)專欄記錄。（管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)收入、本年利潤(rùn)等）費(fèi)用明細(xì)賬按借方設(shè)多欄收入明細(xì)賬按貸方設(shè)多欄利潤(rùn)明細(xì)賬按借方和貸方分設(shè)多欄四、對(duì)賬和結(jié)賬對(duì)賬：在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬后進(jìn)行賬簿記錄的核對(duì)。①分為日常核對(duì)和定期核對(duì)兩種。②步驟為：賬證核對(duì)：各種賬簿記錄和有關(guān)會(huì)計(jì)憑證相核對(duì)賬賬核對(duì)：在賬證核對(duì)基礎(chǔ)上，各種賬簿之間有關(guān)指標(biāo)的核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)：在賬賬核對(duì)基礎(chǔ)上，各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額相核對(duì)。結(jié)賬：會(huì)計(jì)期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和余額。①結(jié)賬前檢查本期內(nèi)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，編制有關(guān)賬項(xiàng)調(diào)整的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以正確確定本期收入和費(fèi)用對(duì)于需要在月末辦理的其他有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，均應(yīng)編制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入與應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用、支出，分別從各有關(guān)科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方和借方在本期全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出所有科目的本期發(fā)生額和期末余額②結(jié)賬時(shí)a. 月結(jié)在各賬戶本月份最后一筆記錄下面劃一通欄紅線，表示本月結(jié)束在紅線下結(jié)算出本月發(fā)生額和月末余額，并填寫(xiě)摘要欄在本摘要欄下面劃一通欄紅線，表示完成月結(jié)工作。b. 季結(jié)在各賬戶本季度最后一個(gè)月的月結(jié)下面劃一通欄紅線，表示本季結(jié)束在紅線下結(jié)算出本季發(fā)生額和季末余額，并填寫(xiě)摘要欄在本摘要欄下面劃一通欄紅線，表示完成季結(jié)工作。c. 年結(jié)在12月份月結(jié)下面劃一通欄紅線，表示年度終了在紅線下結(jié)算填列全年12個(gè)月份的月結(jié)或4個(gè)季度的季結(jié)發(fā)生額，并填寫(xiě)摘要欄將年初借貸方余額抄列于“年度發(fā)生額”或“本年合計(jì)”下一行的借貸方欄內(nèi)，填寫(xiě)摘要欄。加計(jì)借貸兩方合計(jì)數(shù)相等，并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線，表示完成年工作。五、平行登記：對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一方面要在有關(guān)的總分類賬中進(jìn)行總括登記，另一方面要在其所屬的有關(guān)明細(xì)分類賬中進(jìn)行明細(xì)登記，登記總分類賬和明細(xì)分類賬的原始依據(jù)應(yīng)該相同，會(huì)計(jì)期間應(yīng)該一致，借貸方向一般應(yīng)該一致，金額應(yīng)該相等。六、記賬規(guī)則賬簿的啟用規(guī)則①賬簿封面寫(xiě)明單位名稱和賬簿名稱②賬簿扉頁(yè)上附“賬簿使用登記表”和“賬簿啟用表”③繳納印花稅，自行貼花。資金賬簿按萬(wàn)分之五，其他賬簿按定額每本5元。印花稅是一種行為稅，是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、使用、領(lǐng)受具有法力效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。登記賬簿規(guī)則①登賬時(shí)，按憑證的內(nèi)容填寫(xiě)準(zhǔn)確完整；②登記完畢后，憑證上簽名或蓋章，并在“記賬符號(hào)”欄打“√”，表示已經(jīng)登賬；③賬簿中的書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要適當(dāng)留1/2的空；④登賬要用黑色或藍(lán)黑色墨水書(shū)寫(xiě)，不得用圓珠筆、鉛筆，一般不能用紅色墨水記賬（除沖銷錯(cuò)誤記錄、不設(shè)借貸的多欄式帳頁(yè)、未印明余額方向的三欄式賬戶、規(guī)定紅字登記時(shí)）。⑤各賬簿按頁(yè)次順序登記，不得跳頁(yè)、跳行；⑥需要結(jié)余的賬戶結(jié)余后在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)明；沒(méi)有余額的賬戶在“借或貸”內(nèi)寫(xiě)“平”或余額欄內(nèi)用“0”表示⑦每一帳頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)算本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，并在本頁(yè)摘要欄注明“過(guò)次頁(yè)”，次頁(yè)摘要欄注明“承前頁(yè)”。⑧發(fā)生記賬錯(cuò)誤，按規(guī)定的錯(cuò)賬更正方法更正。錯(cuò)帳更正法①紅字更正法：a. 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記科目錯(cuò)誤用紅字填寫(xiě)一張與錯(cuò)誤憑證內(nèi)容一致的憑證并登賬，以沖銷原錯(cuò)誤。再用藍(lán)字填寫(xiě)一張正確的憑證并登賬。b. 記賬后發(fā)現(xiàn)所記金額大于應(yīng)記金額用紅字填寫(xiě)一張多記金額的記賬憑證并登賬，沖銷多記的部分。②劃線更正法：記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，純屬記賬時(shí)文字或數(shù)字的筆誤將錯(cuò)誤文字或數(shù)字劃一條紅色橫線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)在劃線的上方用藍(lán)字或黑字將正確的文字或數(shù)字填寫(xiě)在同一行的上方位置，由更正人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。③補(bǔ)充登記法（藍(lán)字補(bǔ)記）：記賬后發(fā)現(xiàn)所記金額小于應(yīng)記金額用藍(lán)字填寫(xiě)一張少記金額的記賬憑證并登賬，補(bǔ)記少記的部分。七、財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查：通過(guò)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，確定實(shí)存數(shù)，查明實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的一種專門(mén)的方法。財(cái)產(chǎn)清查的種類①按清查對(duì)象范圍全面清查：對(duì)屬于本單位或存放在本單位的所有財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。局部清查：根據(jù)管理的需要或依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)部分財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。②按清查時(shí)間分類定期清查：按事先計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查。不定期清查：事先并不計(jì)劃安排，根據(jù)實(shí)際需要所進(jìn)行的臨時(shí)性清查。盤(pán)存制度①永續(xù)盤(pán)存制：又稱“賬面盤(pán)存制”，是平時(shí)在財(cái)產(chǎn)物資的賬簿記錄中對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的收入數(shù)和發(fā)出數(shù)及金額逐筆登記，并隨時(shí)在賬簿中結(jié)算出各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)的一種盤(pán)存制度。a. 優(yōu)點(diǎn):通過(guò)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬,可以隨時(shí)了解和掌握各種財(cái)產(chǎn)物資的收入,發(fā)出和結(jié)存情況,并能從數(shù)量和金額兩方面進(jìn)行控制通過(guò)賬實(shí)核對(duì),有利于查明溢余或短缺的原因,明確責(zé)任通過(guò)賬存數(shù)量與最高,最低庫(kù)存限額比較,以判斷是否庫(kù)存積壓或不足,以便及時(shí)進(jìn)行處理b. 缺點(diǎn):財(cái)產(chǎn)物資按品種設(shè)置明細(xì)分類賬,其核算工作量過(guò)大c. 適用范圍:由于永續(xù)盤(pán)存制的優(yōu)點(diǎn)比較突出,在實(shí)際工作中企業(yè)一般都采用永續(xù)盤(pán)存制核算財(cái)產(chǎn)物資d. 公式:期末結(jié)存數(shù) = 期初結(jié)存數(shù) + 本期增加數(shù) 本期減少數(shù)②實(shí)地盤(pán)存制：又稱定期盤(pán)存制、以存計(jì)銷（我國(guó)商企）、以存計(jì)耗（我國(guó)工企），通過(guò)對(duì)期末庫(kù)存存貨的實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，確定期末存貨和當(dāng)期銷貨成本的方法。a. 優(yōu)點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)物資平時(shí)發(fā)出不計(jì)數(shù)量明細(xì)賬，簡(jiǎn)化了核算的工作量。b. 缺點(diǎn)：①手續(xù)不夠嚴(yán)密，不能通過(guò)賬簿隨時(shí)反映和監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收、發(fā)、結(jié)存情況，反映的數(shù)字不精確，不利于管理②倒擠銷售成本或耗用成本，財(cái)物的損耗，差錯(cuò)，短缺等現(xiàn)象，在賬面上均無(wú)反映，影響成本計(jì)算的正確性，掩蓋了各種弊端③不利于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整，不利于查找短損原因，不利于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。c. 適用范圍：只適用于經(jīng)營(yíng)的商品品種多，價(jià)值低，交易頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定，損耗大且難以控制的企業(yè)d. 公式：本期減少數(shù) = 期初結(jié)存數(shù) + 本期增加數(shù) 期末結(jié)存數(shù)財(cái)產(chǎn)清查方法：三、財(cái)產(chǎn)清查的方法一般程序：①成立清查組織：由會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)和庫(kù)房組成②業(yè)務(wù)準(zhǔn)備：會(huì)計(jì)部門(mén)在財(cái)產(chǎn)清查前將有關(guān)賬簿登記齊全：登賬與結(jié)帳實(shí)物按規(guī)定碼放，掛上標(biāo)簽，表明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量標(biāo)識(shí)計(jì)量器具和盤(pán)點(diǎn)表等有關(guān)清查登記用的表冊(cè)③實(shí)施清查：現(xiàn)金：出納員必須在場(chǎng)銀行存款：同銀行對(duì)賬單逐日逐筆核對(duì)債權(quán)債務(wù)：通過(guò)電函、信函或面詢等方式核對(duì)存貨：保管人員必須在場(chǎng)清查的賬務(wù)處理①可能出現(xiàn)的情況盤(pán)虧：實(shí)存數(shù)小于帳存數(shù)。應(yīng)調(diào)整帳存數(shù)增加。盤(pán)盈：實(shí)存數(shù)大于帳存數(shù)。應(yīng)調(diào)整帳存數(shù)減少。毀損：實(shí)存數(shù)等于帳存數(shù)，但實(shí)存的財(cái)產(chǎn)物資有質(zhì)量問(wèn)題，不能按正常的財(cái)產(chǎn)物資使用。應(yīng)調(diào)整帳存數(shù)減少。②處理步驟編制“實(shí)存賬存對(duì)比表”，分別填制記賬憑證，調(diào)整賬簿記錄待查清原因，明確責(zé)任后，根據(jù)審批后的處理決定文件填制記賬憑證，計(jì)入有關(guān)賬戶。③設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶用于從發(fā)現(xiàn)賬存實(shí)存不一致到有關(guān)具有一定權(quán)限的人批準(zhǔn)進(jìn)行處理的過(guò)程借方用來(lái)登記發(fā)生的待處理盤(pán)虧、毀損的金額，原因查明，經(jīng)審批后，從該賬戶的貸方轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶借方。貸方用來(lái)登記發(fā)生的待處理盤(pán)盈的金額，原因查明，經(jīng)審批后，從該賬戶的借方轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶的貸方。公司控制系統(tǒng)①設(shè)立有效的控制系統(tǒng)是防范和發(fā)現(xiàn)雇員舞弊最重要的一項(xiàng)舉措。②三部分：a. 控制環(huán)境：指企業(yè)為員工創(chuàng)造的工作氛圍。管理當(dāng)局的作風(fēng)，管理當(dāng)局的不當(dāng)行為成為其他人無(wú)視控制程序的合理借口管理當(dāng)局的溝通，以各種形式明確行為的正誤，如行為守則、方針會(huì)議、培訓(xùn)適當(dāng)?shù)墓蛡?，把好?yīng)聘關(guān)清晰的組織結(jié)構(gòu)，權(quán)責(zé)分明，各司其職有效的內(nèi)部審計(jì)，震懾b. 會(huì)計(jì)系統(tǒng):提供審計(jì)的軌跡。舞弊與搶劫不同，它要對(duì)罪行要素偷盜（資產(chǎn)、掩蓋、轉(zhuǎn)移）加以掩蓋，通常是通過(guò)會(huì)計(jì)記錄加以掩蓋。c. 控制活動(dòng)（程序）：保證員工的行為符合管理當(dāng)局的目標(biāo)。職權(quán)劃分和相互牽制；授權(quán)批準(zhǔn)制度；獨(dú)立稽核實(shí)物防護(hù)憑證和記錄