初級會計師實務考試必備公式(超全)-資料下載頁
2025-03-24 12:40本頁面
【正文】 報廢低值易耗品實際成本的50%扣除殘料價值后的差額計入“管理費用”借：材料物資（殘料價值） 低值易耗品（低值易耗品攤銷）（已提攤銷額）借：管理費用（報廢低值易耗品實際成本的50%減去殘料價值后的差額） 貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報廢低值易耗品的實際成本）五、貨幣資金及結算款項（一）貨幣資金1．現(xiàn)金、銀行存款的收入（1）收到投資者投入的貨幣資金借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：實收資本（2）借入款項借：銀行存款 貸：短期借款（或長期借款）（3）收到商品銷售帳款借：銀行存款 貸：商品銷售收入（或應收帳款等）（4）收到其他業(yè)務收入款項借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：其他業(yè)務收入（5）收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤借：銀行存款等 貸：投資收益（6）收回其他應收暫付款項借：銀行存款（或現(xiàn)金） 其他應收款 2．現(xiàn)金、銀行存款的支出（1）歸還借款借：短期借款（或長期借款） 貸：銀行存款（2）采購商品借：商品采購 貸：銀行存款（3）購買材料物資、包裝物、低值易耗品等借：材料物資（或包裝物、低值易耗品） 銀行存款（4）交納各種稅金借：應交稅金 貸：銀行存款（5）支付投資人利潤借：應付利潤 貸：銀行存款（6）支付職工工資借：應付工資 貸：現(xiàn)金（7）支付有關費用借：經營費用（或管理費用、財務費用） 貸：銀行存款（或現(xiàn)金）3．貨幣資金的劃轉（1）現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款 貸：現(xiàn)金（2）自銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：銀行存款（二）結算款項1．應收票據(jù)（1）收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票借：應收票據(jù) 貸：商品銷售收入（2）企業(yè)的應收帳款改按應收票據(jù)結算方式，在收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票時借：應收票據(jù) 貸：應收帳款（3）企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款（實際收到的貼現(xiàn)金額） 財務費用（貼現(xiàn)息） 貸：應收票據(jù)（票面價值）（4）收回應收票據(jù)本息借：銀行存款（實際收到的金額） 貸：財務費用（利息部分） 應收票據(jù)（票面價值）2．應收帳款（1）企業(yè)商品銷售發(fā)生的應收帳款借：應收帳款 貸：商品銷售收入（2）企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費借：應收帳款 貸：銀行存款（3）企業(yè)的應收帳款改用商業(yè)匯票結算，在收到承兌的商業(yè)匯票時借：應收票據(jù) 貸：應收帳款（4）企業(yè)收到應收帳款時借：銀行存款等 貸：應收帳款（5）核銷壞帳損失借：壞帳準備（或管理費用） 貸：應收帳款（6）已經確認并轉銷的壞帳損失，如果以后又收回借：應收帳款 貸：壞帳準備（或管理費用）同時借：銀行存款 貸：應收帳款（7）貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應收票據(jù)和支款通知或已轉作逾期貸款處理的通知時借：應收帳款 貸：銀行存款（或短期借款）3．預收帳款（1）企業(yè)向購貨單位預收貨款借：銀行存款 貸：預收帳款（2）商品銷售實現(xiàn)時，按商品實際售價借：預收帳款 貸：商品銷售收入（3）購貨單位補付的貨款借：銀行存款 貸：預收帳款（4）退回購貨單位多付的貨款借：預收帳款 貸：銀行存款 4．其他應收款（1）發(fā)生其他應收款項時借：其他應收款 貸：銀行存款等（2）收回其他應收款項時借：銀行存款 貸：其他應收款 5．應付票據(jù)（1）企業(yè)因購買商品等對外發(fā)生債務，開出、承兌的商業(yè)匯票時借：商品采購等 貸：應付票據(jù)（2）以承兌匯票抵付貨款、應付帳款時借：應付帳款 貸：應付票據(jù)（3）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費借：財務費用 貸：銀行存款（4）收到銀行支付本息通知時借：應付票據(jù) 財務費用 貸：銀行存款6．應付帳款（1）企業(yè)購入商品、材料物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付，應根據(jù)有關憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值）借：庫存商品（或材料物資） 貸：應付帳款（2）企業(yè)接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，應根據(jù)供應單位的發(fā)票帳單借：其他業(yè)務支出（或經營費用等） 應付帳款（3）企業(yè)償付應付帳款時借：應付帳款 貸：銀行存款（4）企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付帳款借：應付帳款 貸：應付票據(jù)7．預付帳款（1）企業(yè)預付貨款借：預付帳款 貸：銀行存款（2）收到所購商品時，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額借：商品采購等 貸：預付帳款（3）補付的貨款借：預付帳款 貸：銀行存款（4）退回多付的貨款借：銀行存款 貸：預付帳款8．其他應付款（1）發(fā)生其他各種應付、暫收款項時借：銀行存款（或管理費用、財務費用、營業(yè)外支出等） 貸：其他應付款（2）支付其他各種應付、暫收款項時借：其他應付款 貸：銀行存款9．應付工資（1）企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時借：現(xiàn)金 貸：銀行存款（2）發(fā)放工資時借：應付工資 貸：現(xiàn)金（3）從應付工資中扣還各種款項借：應付工資 貸：其他應收款（或其他應付款）（4）職工在規(guī)定期限內未領取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財會部門時借：現(xiàn)金 貸：其他應付款（5）月份終了，將本月應發(fā)的工資進行分配借：經營費用（管理費用、在建工程、營業(yè)外支出、應付福利費） 貸：應付工資10．應付福利費（1）企業(yè)提取福利費借：經營費用（管理費用、其他業(yè)務支出、營業(yè)外支出） 應付福利費（2）支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應付的醫(yī)務、福利人員的工資等借：應付福利費 貸：銀行存款（應付工資）
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