【導(dǎo)讀】，不屬于股權(quán)籌資的是（）?！豆痉ā芬?guī)定，上市的股份有限公司股本總額不少于人民幣（）萬元?！豆痉ā芬?guī)定，股東或者發(fā)起人可以用（）等無形資產(chǎn)作價出資。，屬于長期借款的特殊性保護條款的是（）。于債券提前償還的表述中不正確的是（）。為市場行情變差，預(yù)計2020年銷售將下降10%，但資金周轉(zhuǎn)加速4%。根據(jù)因素分析法預(yù)測。1月1日某公司平價發(fā)行普通股股票120萬元，籌資費率2%，承擔(dān)民事責(zé)任而投入的資金?！稉?dān)保法》規(guī)定，以借款人或第三人將其動產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利移交債權(quán)人占有，將該動產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利作為債權(quán)取得擔(dān)保的貸款。年的為長期認股權(quán)證。合同約定租金于每年年。2020年計劃生產(chǎn)單位售價為15元的A產(chǎn)品。方案一：單位變動成本為7元，固定成本為60萬元；為20萬件，該企業(yè)目前正處于免稅期。月25日）起滿1年后的第一個交易日。方案二：發(fā)行80萬張面值為1000元的一般公司債券，債券期限為5年，年利率為5%。可轉(zhuǎn)換公司債券節(jié)約的利息。

　　

【正文】 （ ） 四、計算分析題 2020年現(xiàn)金預(yù)算（簡表）如下表所示。假定企業(yè)發(fā)生現(xiàn) 金余缺均由歸還或取得流動資金借款解決，且流動資金借款利息可以忽略不計。除表中所列項目外，企業(yè)沒有有價證券，也沒有發(fā)生其他現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。預(yù)計 2020年末流動負債為 4000萬元，需要保證的年末現(xiàn)金占流動負債的比率為 50%。 要求：根據(jù)所列資料，計算填列表中用字母表示的項目。 單位：萬元 項 目 一 季度 二 季度 三 季度 四 季度 期初現(xiàn)金余額 1000 * * 2500 經(jīng)營現(xiàn)金收入 31000 33500 E 36500 可供支配的現(xiàn)金合計 32020 35000 * 39000 經(jīng)營性現(xiàn)金支出 30000 C 37000 40000 現(xiàn)金余缺 A 1000 3000 G 資金籌措與運用 500 1000 F I 取 得 （歸還） 短期借款 500 1000 * * 期末現(xiàn)金余額 B D 2500 H 說明：上表中“ *”表示省略的數(shù)據(jù)。 。已知 2020 年分季度的制造費用預(yù)算如下（其中間接材料費用忽略不計）： 某企業(yè)制造費用預(yù)算表 金額單位：元 2020年度 合計 項目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 直接人工預(yù)算總工時（小時） 11400 12060 12360 12600 48420 變動制造費用項目： 間接人工 50160 53064 54384 55440 213048 水電與維護費 41040 43416 44496 45360 174312 小 計 91200 96480 98880 100800 387360 固定制造費用項目 : 設(shè)備租金 38600 38600 38600 38600 154400 管理人員工資 17400 17400 17400 17400 69600 小 計 56000 56000 56000 56000 224000 制造費用合計 147200 152480 154880 156800 611360 2020年 3月 31日公司在編制 2020年第二季度 ～ 2020年第一季度滾動預(yù)算時，發(fā)現(xiàn)未來的四個季度中將出現(xiàn)以下情況： （ 1）間接人工費用預(yù)算工時分配率將上漲 50%； （ 2）原設(shè)備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設(shè)備年租金將降低 20%； （ 3）預(yù)計直接人工總工時見“ 2020年第二季度 ～ 2020年第一季度制造費用預(yù)算”表。假定水電與維修費用預(yù)算工時分配率等其他條件不變。 要求： （ 1）以直接人工工時為分配標準，計算下一滾動期間的如下指標： ①間接人工費用預(yù)算工時分配率 ； ②水電與維修費用預(yù)算工時分配率。 （ 2）根據(jù)有關(guān)資料計算下一滾動期間的如下指標： ①間接人工費用總預(yù)算額； ②每季度設(shè)備租金預(yù)算額。 （ 3）計算填列下表中用字母表示的項目（可不寫計算過程）： 某企業(yè) 2020年第二季度 ～ 2020年第一季度制造費用預(yù)算 金額單位：元 2020年度 2020年度 合計 項目 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 直接人工預(yù)算總工時（小時） 12100 * * 11720 48420 變動制造費用項目： 間接人工費用 A * * B * 水電與維修費用 C * * D * 小 計 * * * * 493884 固定制造費用項目： 設(shè)備租金 E * * * * 管理人員工資 F * * * * 小 計 * * * * * 制造費用合計 171700 * * * 687004 說明：上表中“ *”表示省略的數(shù)據(jù)。 2020年 1月份現(xiàn)金收支的預(yù)計資料如下： （ 1） 1月 1日的現(xiàn)金（包括銀行存款）余額為 12330元，已收到未入賬支票 36360元。 （ 2）產(chǎn)品售價 /件。 2020年 11月銷售 18000件， 2020年 12月銷售 27000件， 2020年 1月預(yù)計銷售 36000件， 2月預(yù)計銷售 22500件。根據(jù)經(jīng)驗，商品售出后當月可收回貨款的 60%，次月收回 30%，再次月收回 8%，另外 2%為壞賬。 （ 3）進貨成本為 元 /件，平均在 15 天后付款。編制預(yù)算時月底存貨為次月銷售的 10%加 500件。 2020年 12月底的實際存貨為 3600件，應(yīng)付賬款余額為 69750元。 （ 4） 1月的費用預(yù)算為 76500元，其中折舊費為 10800元，其余費用須當月用現(xiàn)金支付。 （ 5）預(yù)計 1月份將購置設(shè)備一臺，支出 135000元，須當月付款。 （ 6） 1月份預(yù)交所得稅 18000元。 （ 7）現(xiàn)金不足時可從銀行借入，借款額為 10000 元的 整數(shù)倍 ，利息在還款時支付。期末現(xiàn)金余額不少于 5000元。 要求：編制 2020年 1月份的現(xiàn)金預(yù)算（分別列示各項收支金額）。 1 月份現(xiàn)金預(yù)算 單位：元 項目 金額 期初現(xiàn)金 現(xiàn)金收入： 可使用現(xiàn)金合計 現(xiàn)金支出： 現(xiàn)金支出合計 現(xiàn)金多余 （或不足） 借入銀行借款 期末現(xiàn)金余額 參考答案及解析 一、單項選擇題 1． 【答案】 C 【解析】財務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算。 2． 【答案】 C 【解析】財務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果，財務(wù)預(yù)算亦稱為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng) 稱為 輔助預(yù)算和分預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算屬于財務(wù)預(yù)算，因此本題的正確答案為選項 C。選項 A、 B為業(yè)務(wù)預(yù)算，選項 D 屬于專門決策預(yù)算。 3． 【答案】 D 【解析】投資支出 預(yù)算 屬于專門決策預(yù)算。選項 A、 B、 C屬于業(yè)務(wù)預(yù)算。 4． 【答案】 C 【解析】為克服傳統(tǒng)的固定預(yù)算的缺點，人們設(shè)計了一種適用面廣、機動性強，可適用于多種情況的彈性預(yù)算。 5． 【答案】 C 【解析】彈性預(yù)算是在按照成本（費用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費用預(yù)算，以便分別反映在不同業(yè)務(wù)量的情況下所應(yīng)支出的成本費用水平。 6． 【答案】 C 【解析】增量預(yù)算是以基期成本費用水平為基礎(chǔ)編制的。 7． 【 答案】 D 【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤，所以本年新增留存收益 =凈利潤 10%+300，凈利潤 =本年新增留存收益 +目標股利分 配 額，目標股利分 配 額 =7000 15%=1050（萬元）， 則有：凈利潤 =（ 凈利潤 10%+300） +1050，凈利潤 =（ 1050+300） /（ 110%） =1500（萬元）， 目標利潤 =1500/（ 125%） =2020（萬元）。 8． 【答案】 B 【解析】 目標利潤 =（ 800+100） 12%=108（萬元） 9． 【答案】 D 【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤，所以 本年新增留存收益 =凈利潤 10%+280，凈利潤 =本年新增留存收益 +目標股利分 配 額，目標股利分 配 額 =6000 12%=720（萬元）， 則有：凈利潤 =(凈利潤 10%+280)+720，凈利潤 =（ 720+280） /（ 110%） =（萬元）， 目標利潤 =（ 125%） =（萬元）。 10． 【答案】 D 【解析】［銷量 (單價 單位變動成本 )固定成本］ (1所得稅稅率 )=凈利潤，所以［ Q(6040)6000］ (125%)=750，解得 Q=350。應(yīng)選擇選項 D。 11． 【答案】 C 【解析】現(xiàn)金預(yù)算體現(xiàn)的是價值指標，不反映預(yù)算期產(chǎn)量和銷量。 12． 【答案】 B 【解析】目標利潤 =6000/(125%)=8000（萬元） 8000=營業(yè)成本費用額 40% 營業(yè)成本費用額 =8000/40%=20200（萬元）。 二、多項選擇題 1. 【答案】 AB 【解析】本題的考點是預(yù)算的特征。數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。 2． 【答案】 AB 【解析】財務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負債表等內(nèi)容。銷售及管理費用預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算均屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容。 3． 【答案】 ACD 【解析】業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算、銷售及管理費用預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算屬于財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容。 .4。 4． 【答案】 ACD 【解析】財務(wù)預(yù)算是從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果，是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，作為各項業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的整體計劃，其亦稱為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。 5． 【答案】 BC 【解析】固定預(yù)算的缺點表現(xiàn)在：一是過于呆板，二是可比性差。選項 A屬于滾動預(yù)算編制方法的缺點。固定 預(yù)算只編制某一既定業(yè)務(wù)量下的預(yù)算，預(yù)算工作量大不是其缺點。 6． 【答案】 ABC 【解析】本題考點是與零基預(yù)算相比增量預(yù)算的缺點。增量預(yù)算是在基期成本費用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)原有成本項目而編制的預(yù)算。因此 選項 A、 B、 C是其缺點。 7． 【答案】 BC 【解析】 定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時，以不變的會計期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。這種方法的優(yōu)點是能夠使預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng)，便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進行對比，也有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評價。但這種 方法固定以 1年為預(yù)算期，在執(zhí)行一段時期之后，往往使管理人員只考慮剩下來的幾個月的業(yè)務(wù)量，缺乏長遠打算，導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)。 8． 【答案】 AB 【解析】銷售預(yù)算可以為預(yù)計利潤表提供銷售收入的數(shù)據(jù)，銷售及管理費用預(yù)算可以為預(yù)計利潤表提供銷售及管理費用的數(shù)據(jù)，而材料采購預(yù)算和直接人工預(yù)算不能為預(yù)計利潤表的編制直接提供數(shù)據(jù)。 9． 【答案】 ACD 【解析】銷售預(yù)算中既有價值量指標又有實物量指標，所反映的銷售量屬于實物量指標，而銷售收入及相關(guān)現(xiàn)金收入屬于價值量指標。生產(chǎn)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一僅以實物量指標反映的預(yù) 算?，F(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)負債表屬于財務(wù)預(yù)算，僅包含價值量指標。 10． 【答案】 AD 【解析】預(yù)計利潤表中第四季度銷售收入項目金額為 40000 元，其中有 16000元（ 4000040%）在預(yù)算年度年末未收回，即年末應(yīng)收賬款金額，填入預(yù)計資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目中，所以選項 A、 D正確 。 11． 【答案】 AD 【解析】現(xiàn)金余缺 +現(xiàn)金籌措（現(xiàn)金不足時） =期末現(xiàn)金余額；現(xiàn)金余缺 現(xiàn)金投放（現(xiàn)金多余時） =期末現(xiàn)金余額，所以選項 B、 C不正確。 12． 【答案】 ABD 【解析】現(xiàn)金預(yù)算中如果出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金收支差額，且超 過額定的期末現(xiàn)金余額時，說明企業(yè)現(xiàn)金有剩余，應(yīng)當運用資金，選項 A、 B、 D都是運用現(xiàn)金的措施。而選項 C是補充現(xiàn)金的措施。 三、判斷題 1. 【答案】√ 【解析】財務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計利潤表，材料采購預(yù)算不屬于財務(wù)預(yù)算，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營預(yù)算）。 2． 【答案】 【解析】全面預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三大類，而總預(yù)算只是指其中的財務(wù)預(yù)算。 3． 【答案】 【解析】此題主要考核的知識點是預(yù)算工作的組織。企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預(yù)算的基本單位，在企業(yè)財務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負責(zé) 本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)財務(wù)管理部門具體負責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議。因此本題的說法是錯誤的。 4． 【答案】√ 【解析】彈性預(yù)算編制的方法主要有公式法和列表法，其中列表法可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下的成本費用預(yù)算，不用另行計算，因此直接、簡便。 5． 【 答案 】 【 解析 】 零基預(yù)算是指在編制成本費用預(yù)算時，不考慮以往會 計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是將所有的預(yù)算