【正文】 —公允價(jià)值變動(dòng) 50000投資收益 1900002.【答案】（1）6月6日收到材料時(shí)：借：原材料 24000貸：材料采購(gòu) 23400 材料成本差異 600（2）6月10日從外地購(gòu)入材料時(shí)：借：材料采購(gòu) 101000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17170 貸：銀行存款 118170（3）6月18日收到6月10日購(gòu)入的材料時(shí)：借：原材料 99400材料成本差異 1600貸：材料采購(gòu) 101000（4）6月21日從丁公司購(gòu)入A材料時(shí)：借：材料采購(gòu) 61000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10285貸：銀行存款 71285（5）6月25日收到從丁公司購(gòu)入的A材料時(shí)：借：原材料 60000 材料成本差異 1000 貸：材料采購(gòu) 61000（6）6月30日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額：材料成本差異率 ＝（1000600+1600+1000）247。（50000+24000+99400+60000）＝% 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異＝160000%=2056（元）借：生產(chǎn)成本 160000 貸：原材料 160000借：生產(chǎn)成本 2056 貸：材料成本差異 20563.【答案】（1）本月可供發(fā)出存貨成本=1002+2002+300+200=1670（萬(wàn)元）。本月發(fā)出存貨成本=（1002+1002）+（1002+100）+（200+100）=1450（萬(wàn)元）。本月月末結(jié)存存貨成本=16701450=220（萬(wàn)元）。（2）12月9日購(gòu)貨的加權(quán)平均單位成本=（1002+2002）247。（100+200）=2（萬(wàn)元）。12月11日發(fā)出存貨的成本=2002= 400（萬(wàn)元）。12月18日購(gòu)貨的加權(quán)平均單位成本=(1002+300) 247。(100+300)=（萬(wàn)元）。12月20日發(fā)出存貨的成本=200=415（萬(wàn)元）。12月23日購(gòu)貨的加權(quán)平均單位成本=（200+200）247。（200+200）=（萬(wàn)元）12月31日發(fā)出存貨的成本=300=（萬(wàn)元）本月發(fā)出存貨成本=400+415+=（萬(wàn)元）。本月月末結(jié)存存貨成本==（萬(wàn)元）。4.【答案】(1)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本 4628 應(yīng)收股利 180貸：銀行存款 4808借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本 592（1800030%4808） 貸：營(yíng)業(yè)外收入 592 (2)借：銀行存款 180 貸：應(yīng)收股利 180 (3)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 750 貸：投資收益 750 (4) 借：應(yīng)收股利 72貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 72 (5)借：銀行存款 72 貸：應(yīng)收股利 72 (6)借：銀行存款 6100 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本 5400 —損益調(diào)整 678 投資收益 22 5.【答案】（1）借：投資性房地產(chǎn) 1700 貸：銀行存款 1700（2） 2011年度該項(xiàng)建筑物計(jì)提的折舊額＝（170020）247。1410/12＝100（萬(wàn)元）。借：其他業(yè)務(wù)成本 100貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷） 100（3）借：銀行存款 210貸：其他業(yè)務(wù)收入 210（4） 該項(xiàng)房地產(chǎn)2012年末的賬面價(jià)值＝1700100（170020）247。14＝1480（萬(wàn)元）。（5） 2013年末，該投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊=100+（170020）247。142=340（萬(wàn)元）。借：銀行存款 1900 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1900借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 95 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 95借：其他業(yè)務(wù)成本 1360 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）340貸：投資性房地產(chǎn) 1700五、綜合題1.【答案】（1）①借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本 2100 應(yīng)收股利 50 貸：銀行存款 2150 因初始投資成本2100萬(wàn)元等于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額2100萬(wàn)元，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。②借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收股利 50③ 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng) 45 貸：資本公積—其他資本公積 45④借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 105（35030%） 貸：投資收益 105⑤借：應(yīng)收股利 24 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 24⑥借：銀行存款 24 貸：應(yīng)收股利 24⑦借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 180（60030%） 貸：投資收益 180⑧借：銀行存款 810 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本 700（2100247。30%10%） 長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 87 [（10524+180）247。30%10%] 長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng) 15 （45247。30%10%） 投資收益 8借：資本公積—其他資本公積 15 貸：投資收益 15（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2100+45+10524+180802=1604（萬(wàn)元）。2.【答案】（1）編制2010年10月10日取得該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。借：在建工程 480應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 （2）編制設(shè)備安裝及設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。借：在建工程 30貸：原材料 20應(yīng)付職工薪酬 10借：固定資產(chǎn) 510貸：在建工程 510（3）計(jì)算2012年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。2012年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（51010）/10＝50（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用 50貸：累計(jì)折舊 50（4）計(jì)算2012年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。2012年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝（51050）388=72（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失 72貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 72（5）計(jì)算2013年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額，并編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。2013年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（38810）/910/12＝35（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用 35貸：累計(jì)折舊 35（6）編制2013年10月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。借：在建工程 353累計(jì)折舊 85固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 72貸：固定資產(chǎn) 510（7）編制2014年3月20日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄。借：在建工程 12貸：銀行存款 12借：固定資產(chǎn) 365貸：在建工程 365（8）計(jì)算2015年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。2015年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（3655）/610/12=50（萬(wàn)元）（9）計(jì)算2015年10月10日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。處置時(shí)的賬面價(jià)值=365（3655）/69/1250=270（萬(wàn)元）處置凈損失=2701035+5=230（萬(wàn)元）（10）編制2015年10月10日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。借：固定資產(chǎn)清理 270累計(jì)折舊 95貸：固定資產(chǎn) 365借：銀行存款 10貸：固定資產(chǎn)清理 10借：銀行存款 35貸：固定資產(chǎn)清理 35借：固定資產(chǎn)清理 5貸：銀行存款 5借：營(yíng)業(yè)外支出 230貸：固定資產(chǎn)清理 230