【正文】 積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。超過(guò)比例部分應(yīng)并入當(dāng)期工資、薪金收入征收個(gè)人所得稅。企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人當(dāng)期的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。職工個(gè)人繳納的水利建設(shè)基金。離、退休人員從本單位領(lǐng)取的離、退休工資、生活補(bǔ)助費(fèi)等。個(gè)人領(lǐng)取原提存的社保費(fèi)、住房公積金本息。省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解放軍軍以上單位以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科、教、文、衛(wèi)、體、環(huán)保等方面的獎(jiǎng)金。家庭成員的副食品補(bǔ)貼。按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。（五）全年一次性獎(jiǎng)金的征稅問(wèn)題全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。 納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：（1）將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。（2）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按上述第（1）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率速算扣除數(shù)，適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)適用稅率速算扣除數(shù)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按本通知第2條、第3條執(zhí)行。例如：張三2007年2月份領(lǐng)取工資1400元（不考慮免稅項(xiàng)目），2月15日又一次性領(lǐng)取年終獎(jiǎng)金72200元。張三取得該筆年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？（1）該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：按12個(gè)月分?jǐn)偤?，每月的?jiǎng)金=[72200（16001400）]247。12＝6000元，根據(jù)工資、薪金九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%、375元。（2）應(yīng)納稅額=（獎(jiǎng)金收入當(dāng)月工資與1600元的差額）適用的稅率速算扣除數(shù)＝[72200（16001400）]20%－375＝14025（元）此文下發(fā)前，此筆一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額＝（72200200）35%6375＝252006375＝18825（元），多繳個(gè)人所得稅4800元。二、利息、股息、紅利所得（一）定義：是指?jìng)€(gè)人因擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。（二）稅率：比例稅率為20%（三）計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=利息、股息、紅利收入20%第十二章　發(fā)票管理重要法規(guī)文件索引：中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法（財(cái)政部令[1993]第6號(hào)）；中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則（國(guó)稅發(fā)[1993]157號(hào)）。主要政策文件講解：一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)票的開(kāi)具發(fā)票，是指在購(gòu)銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售房屋應(yīng)開(kāi)具銷售不動(dòng)產(chǎn)專用發(fā)票?！栋l(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第33條規(guī)定：“填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票?！毙薷暮蟮摹稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例》第12條明確表述營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為“收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天記”。所以我們認(rèn)為發(fā)票開(kāi)具的“確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入”暫時(shí)應(yīng)與企業(yè)所得稅的“銷售收入的實(shí)現(xiàn)”相統(tǒng)一。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收入的具體確認(rèn)時(shí)間在《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》第6條作了明確規(guī)定。例如，采取一次性全額收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的實(shí)現(xiàn)，此時(shí)也應(yīng)開(kāi)具銷售不動(dòng)產(chǎn)專用發(fā)票。二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)票的取得　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的發(fā)票涉及的種類很多，以下列舉了十項(xiàng)成本費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)取得的發(fā)票：向六安市范圍內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位和個(gè)人支付勘察、設(shè)計(jì)、測(cè)繪、監(jiān)理、驗(yàn)收、咨詢、評(píng)估等營(yíng)利性費(fèi)用時(shí)，應(yīng)取得《安徽省六安市服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》或《安徽省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)統(tǒng)一發(fā)票》（電腦）；向六安市范圍外的單位和個(gè)人支付上述費(fèi)用時(shí)，應(yīng)取得地稅部門監(jiān)制的發(fā)票；向六安市范圍內(nèi)單位和個(gè)人支付廣告費(fèi)，應(yīng)取得 《安徽省六安市稅控專用有獎(jiǎng)發(fā)票》或《安徽省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)統(tǒng)一發(fā)票》（電腦）；向六安市范圍外的單位和個(gè)人支付上述費(fèi)用時(shí)，應(yīng)取得地稅部門監(jiān)制的發(fā)票；向六安市范圍內(nèi)單位和個(gè)人支付的銷售傭金，應(yīng)取得《安徽省六安市服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》或《安徽省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)統(tǒng)一發(fā)票》（電腦）；銷售公司或個(gè)人為市外的，應(yīng)取得地稅部門監(jiān)制的發(fā)票。支付給非金融機(jī)構(gòu)的利息支出，應(yīng)取得《安徽省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)統(tǒng)一發(fā)票》（電腦）； 向六安市范圍內(nèi)單位和個(gè)人支付餐飲費(fèi)、住宿費(fèi)、娛樂(lè)費(fèi)應(yīng)取得《安徽省六安市服務(wù)業(yè)有獎(jiǎng)定額發(fā)票》（最大面額為50元）或《安徽省六安市稅控專用有獎(jiǎng)發(fā)票》；向六安市范圍外的單位和個(gè)人支付上述費(fèi)用時(shí)，應(yīng)取得地稅部門監(jiān)制的發(fā)票；建筑安裝工程費(fèi)支出（包括開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出），應(yīng)向施工方建筑安裝企業(yè)或個(gè)人取得地稅部門監(jiān)制的《安徽省六安市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》或《安徽省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)統(tǒng)一發(fā)票》（電腦），并且發(fā)票在項(xiàng)目所在地地稅機(jī)關(guān)開(kāi)具。支付交通費(fèi)，應(yīng)取得《安徽省六安市出租車有獎(jiǎng)定額發(fā)票》或客運(yùn)公司開(kāi)具的由地稅部門監(jiān)制的公路運(yùn)輸客票；支付貨物運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)取得《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》（自開(kāi)）或《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》（代開(kāi)）；委托有拆遷資格的單位進(jìn)行拆遷的情況下，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向?qū)Ψ街Ц恫疬w費(fèi)用時(shí)應(yīng)取得地稅部門監(jiān)制的《安徽省六安市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》或《安徽省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)統(tǒng)一發(fā)票》（電腦）； 支付涉稅的行政事業(yè)性費(fèi)用時(shí)，應(yīng)取得《安徽省行政事業(yè)性收費(fèi)統(tǒng)一發(fā)票》；支付不征營(yíng)業(yè)稅的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。三、地稅部門管理發(fā)票的真?zhèn)巫R(shí)別地稅部門目前提供以下發(fā)票真?zhèn)舞b定的途徑：撥打12366納稅服務(wù)熱線。查詢的方式有自動(dòng)語(yǔ)音查詢和短信查詢。如是六安市地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，可登錄六安市地稅局門戶網(wǎng)站－發(fā)票查詢系統(tǒng)，輸入發(fā)票代碼和號(hào)碼，即可顯示開(kāi)具發(fā)票的單位。如相符，則為真票。撥打發(fā)票違章舉報(bào)電話，請(qǐng)求各級(jí)地稅征管部門幫助鑒別。直接攜帶發(fā)票前往當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行鑒別。第十三章　水利建設(shè)基金重要法規(guī)文件索引：安徽省地方水利建設(shè)基金籌集和使用管理暫行辦法（皖政［2000］3號(hào)）。主要政策文件講解：凡有銷售收入或營(yíng)業(yè)收入的企事業(yè)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，按其上年銷售（營(yíng)業(yè)）‰征收（上年無(wú)收入的，按當(dāng)年收入征收）；‰征收；銀行（含信用社）‰征收；各類信托投資公司、財(cái)務(wù)公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)，‰征收。非獨(dú)立核算企業(yè)，應(yīng)就地繳納水利建設(shè)基金。對(duì)行政、事業(yè)單位（包括中央駐皖行政事業(yè)單位）只就其在職職工每人每年征收20元的地方水利建設(shè)基金。國(guó)有企業(yè)、股份制企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、三資企業(yè)等各類企業(yè)（包括中央在皖企業(yè)）在崗職工按按每人每年20元的標(biāo)準(zhǔn)征收。第十四章　社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)重要法規(guī)文件索引：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例（國(guó)務(wù)院令第259號(hào)）；安徽省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行規(guī)定（安徽省人民政府令第128號(hào)）。主要政策文件講解：我市已開(kāi)征的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)有五項(xiàng)，即基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)。繳費(fèi)基數(shù)：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)費(fèi)依據(jù)應(yīng)以工資總額為基數(shù)，其中：職工個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的本人工資低于全省上年度職工平均工資60%的，按60%計(jì)征；高于全省上年度職工平均工資300%的，按300%計(jì)征。費(fèi)率：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率為30%，其中單位繳費(fèi)費(fèi)率為22%，個(gè)人繳費(fèi)費(fèi)率為8%；基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率為8%，其中單位繳費(fèi)費(fèi)率為6%，個(gè)人繳費(fèi)費(fèi)率為2%；失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率為3%，其中單位繳費(fèi)費(fèi)率為2%，個(gè)人為1%；工傷保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行差別費(fèi)率，根據(jù)繳費(fèi)單位工傷保險(xiǎn)費(fèi)使用、工傷發(fā)生率等情況確定，%2%之間，職工個(gè)人不需要繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)；%%：國(guó)家機(jī)關(guān)、%，%，其他用人單位可選擇上述某一種費(fèi)率，職工個(gè)人不需要繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)。繳費(fèi)個(gè)人應(yīng)繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由單位從其工資中代扣代繳。征繳程序：繳費(fèi)單位于每月10日前，按照社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定的應(yīng)繳基數(shù)，到主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。地稅機(jī)關(guān)在征收過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)單位繳費(fèi)基數(shù)不符時(shí)，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)調(diào)整通知書》，調(diào)整征繳基數(shù)后據(jù)實(shí)征收。第十五章　殘疾人就業(yè)保障金重要法規(guī)文件索引：安徽省按比例安排殘疾人就業(yè)辦法（安徽省人民政府令第165號(hào)）。主要政策文件講解：凡未安排殘疾人就業(yè)和安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例（%）的用人單位,每少安排一名殘疾人,按當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上統(tǒng)計(jì)部門統(tǒng)計(jì)的上年度本地區(qū)從業(yè)人員年平均勞動(dòng)報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)交納殘疾人就業(yè)保障金。安排殘疾人差額不足一人的，按差額比例計(jì)算繳納。具體計(jì)算公式如下：應(yīng)繳殘疾人保障金=（用人單位上年度從業(yè)人員總數(shù)%從業(yè)殘疾人職工數(shù)）上年度當(dāng)?shù)貜臉I(yè)人員年平均勞動(dòng)報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)第十六章　工會(huì)經(jīng)費(fèi)重要法規(guī)文件索引：中華人民共和國(guó)工會(huì)法（中華人民共和國(guó)主席令第62號(hào)）。主要政策文件講解：繳費(fèi)單位按其工資總額的2%提取，未建立工會(huì)組織的單位按其應(yīng)提取數(shù)繳納，建立工會(huì)組織的單位按其應(yīng)提取數(shù)的40%繳納。二0一0年二月二十四44 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