【正文】 稅所得額。第十章　企業(yè)所得稅重要法規(guī)文件索引：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第六十三號(hào)）；中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）；國(guó)家稅務(wù)總局2008年12月16日《關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕120號(hào)）；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國(guó)稅發(fā) [2009] 31號(hào)）。符合上述核定征收條件的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出核定征收的稅務(wù)事項(xiàng)告知書后，稅務(wù)人員對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目開展土地增值稅核定征收核查，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核合議，通知納稅人申報(bào)繳納應(yīng)補(bǔ)繳稅款或辦理退稅。稅務(wù)總局2009年在印發(fā)《土地增值稅清算管理規(guī)程》時(shí)最新規(guī)定，清算審核時(shí)，應(yīng)審核房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目是否以國(guó)家有關(guān)部門審批、備案的項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算；對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，是否以分期項(xiàng)目為單位清算；對(duì)不同類型房地產(chǎn)是否分別計(jì)算增值額、增值率，繳納土地增值稅。（2）納稅人開發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅，不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，依照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字[1995]第048號(hào)）規(guī)定，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用條例第八條（一）項(xiàng)的免稅規(guī)定，此時(shí)，應(yīng)以整個(gè)開發(fā)項(xiàng)目（包含普通住宅和非普通住宅）為基準(zhǔn)，計(jì)算征收土地增值稅。開發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額。安徽省地稅局1997年規(guī)定，對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓開發(fā)的商住樓綜合性項(xiàng)目，凡該項(xiàng)目作為納稅人成本核算最基本的核算對(duì)象的，根據(jù)土地增值稅計(jì)稅單位應(yīng)與納稅人成本核算對(duì)象相一致的原則，其住宅部分不能享受普遍標(biāo)準(zhǔn)住宅的免稅照顧，應(yīng)按該項(xiàng)目的全部增值額計(jì)征土地增值稅。 財(cái)政部稅務(wù)總局1995年解釋，對(duì)納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額。對(duì)其他三項(xiàng)情形由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否進(jìn)行清算；對(duì)于確定需要進(jìn)行清算的項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。（一）清算條件納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅清算管理規(guī)程》的通知（國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào)）適用于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算工作。國(guó)家稅務(wù)總局2006年12月28日下發(fā)了《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2006］187號(hào)），對(duì)土地增值稅的清算單位、清算條件、非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定、扣除項(xiàng)目、清算應(yīng)報(bào)送的資料、清算項(xiàng)目的審核鑒證、核定征收、清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理等方面作了具體規(guī)定。六安市地稅局2007年9月19日《關(guān)于明確土地增值稅預(yù)征率問題的通知》（六地稅函［2007］161號(hào)）規(guī)定,我市房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)土地增值稅預(yù)征率明確如下：（1）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，預(yù)征率為1%；（六安從2008年12月1日起，%）（2）營(yíng)業(yè)用房，%；（3）別墅、高級(jí)公寓、渡假村，預(yù)征率為2%；（4）其他類型房地產(chǎn)，%。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。(財(cái)稅字［1999］210號(hào)文件規(guī)定，對(duì)居民個(gè)人擁有的普通住宅，在其轉(zhuǎn)讓時(shí)暫免征收土地增值稅。個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅。因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。高級(jí)公寓、別墅、度假村等不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用這一免稅規(guī)定。公式中30%、40%、50%、60%為土地增值稅稅率；5%、15%、35%為速算扣除系數(shù)。稅率及應(yīng)納稅額計(jì)算土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，其稅率與計(jì)算方法如下：（1）增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的，稅額=增值額30%；（2）增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的，稅額=增值額40%—扣除項(xiàng)目金額5%；（3）增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過200%的，稅額=增值額50%—扣除項(xiàng)目金額15%；（4）增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的，稅額=增殖額60%—扣除項(xiàng)目金額35%。（6）加計(jì)扣除。（5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。對(duì)于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按（1）（2）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除。（2）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施（以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開發(fā)）的成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。第九章　土地增值稅重要法規(guī)文件索引：中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例（國(guó)務(wù)院令[1993]第138號(hào)）；中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)法字[1995]6號(hào)）；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅清算管理規(guī)程》的通知（國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào)）。對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。(10)技術(shù)合同，‰：按轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等取得收入100%的比例核定。(8)借款合同，‰，按借款金額100%的比例核定。(6)貨物運(yùn)輸合同，‰：按運(yùn)輸費(fèi)用100%核定。(4)建筑安裝工程承包合同，‰：按承包金額或工程造價(jià)100%的比例核定。(2)加工承攬合同，‰：按不低于加工或承攬收入80%的比例核定。(5)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。(4)營(yíng)業(yè)帳簿，包括記載資金帳簿（是指記載實(shí)收資本和資本公積的帳簿，新辦企業(yè)按兩者合計(jì)數(shù)乘以萬(wàn)分之五的稅率計(jì)算納稅，以后只對(duì)增加部分納稅，未增加的，不再納稅。應(yīng)納稅憑證包括：(1)十類合同，包括購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票(以下簡(jiǎn)稱貼花)的繳納辦法。對(duì)權(quán)利、許可證照，領(lǐng)受人為納稅義務(wù)人。對(duì)合同、書據(jù)等，凡是由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立的，其當(dāng)事人各方都是納稅義務(wù)人。凡在我國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受《印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個(gè)人都是印花稅的納稅義務(wù)人。第八章　印花稅重要法規(guī)文件索引：中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例（國(guó)務(wù)院令 [1988]第11號(hào)）；中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則（財(cái)稅字[1988]第225號(hào)）；國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定（國(guó)稅地字[1988]第025號(hào)）；安徽省印花稅征收管理暫行辦法（皖地稅政三字[1997]261號(hào)）；財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局2006年11月27日《關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2006]162號(hào)）。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理登記手續(xù)的，上述計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)以車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)額為準(zhǔn)；不能提供車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車船自身狀況并參照同類車船核定。納稅人如有需要，可以持注明已收稅款信息的保險(xiǎn)單，到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具完稅憑證?！　】劾U義務(wù)人在代收車船稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)在機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的保險(xiǎn)單上注明已收稅款的信息，作為納稅人完稅的證明。由扣繳義務(wù)人代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)在購(gòu)買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的同時(shí)繳納車船稅。　　購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購(gòu)置發(fā)票所載開具時(shí)間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。第七章　車船稅重要法規(guī)文件索引：中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例（國(guó)務(wù)院令第482號(hào)）；中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)政部 國(guó)家稅總局第46號(hào)令）；安徽省實(shí)施《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例》辦法（皖政［2007］57號(hào)）。以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人取得的土地屬于非耕地的，自批準(zhǔn)征用次月起申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人取得的土地，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍的，自取得土地使用權(quán)至再次變更該項(xiàng)土地權(quán)屬期間，按土地所在地的等級(jí)范圍和稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。一般采取按季或按半年繳納。土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。土地使用稅向土地所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。根據(jù)六安市人民政府關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅土地等級(jí)適用范圍及稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知（六政必秘［2008］20號(hào)）規(guī)定，自2007年1月1日起，六安市城市建成區(qū)土地分為三個(gè)等級(jí)，稅額標(biāo)準(zhǔn)為，一等：8元/m2/年,二等：6元/m2/年，三等：4元/m2/年。尚未核發(fā)的，以納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的土地面積為準(zhǔn)。土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。主要政策講解：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納土地使用稅。無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對(duì)房地產(chǎn)