【正文】 污水廠、水庫等重大項目的建設，大都采取借債建設、還本付息的方式。然而，并不是每一個地方的政府都能借得到債。其發(fā)債程序為：需要建設的管理部門提出項目，財政部門提出預算和發(fā)債的動議，提交議會討論。議會或者否決，或者予以通過。一些重大的建設項目，在議會要進行各方代表和專家組成的聽證會的聽證，聽證會有權否決、修改和通過。一些特別重大的借款項目，還需要州或者市縣鎮(zhèn)的公民投票公決。爾后，再由中立的資信評級機構對政府的信用進行評級，包括政府的收入、債務、赤字等情況，政府未來的收入和還款能力預測，政府過去還本付息的行為等等。以此給政府所發(fā)的債券，給以信用評級。再后由政府委托券商通過銀行發(fā)行政府債券。信用程度低的債券，可能沒有人買，因而，政府想發(fā)債券，也發(fā)不出去，即借債借不到。如果政府的信用評級等級高，債券銷售就很容易。因此，美國各級政府，特別是州市縣鎮(zhèn)政府借債，需要通過議會、聽證、公民公決、信用評級等等各個環(huán)節(jié)的制約。實質是公民權力（公民投票和代議制）和市場機制（信用評級與投資者認購）對政府借債的一種制衡。二、中國中央政府與地方政府的財政稅收關系中國中央政府與地方政府之間財政稅收關系的格局為：中央擁有稅權，并規(guī)定稅種；許多稅收共享分成，并設有中央稅種和地方稅種；中央與地方兩套從上到下（國家稅務局）和從中到下（地方稅務局）的征管系統(tǒng)并存；中央財政對地方財政實行轉移支付制度。中央與地方的分稅制在中國，根據(jù)事權與財權相結合的原則，按稅種劃分中央與地方收入。將維護國家權益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃分為中央稅；將同經(jīng)濟發(fā)展直接相關的主要稅種劃分為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃分為地方稅，被充實為地方稅稅種，增加地方稅收入。中央固定收入包括：關稅、海關代征消費稅和增值稅、消費稅、中央企業(yè)所得稅、地方銀行和外資銀行及非銀行金融機構企業(yè)所得稅、鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中繳納的收入（包括營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市建設維護稅），中央企業(yè)上繳利潤等。外貿(mào)企業(yè)出口退稅，除1993年地方已經(jīng)負擔的20%部分列入地方上交中央基數(shù)外，以后發(fā)生的出口退稅全部由中央財政負擔。地方固定收入包括：營業(yè)稅（不含各銀行總行、鐵道部門、各保險總公司集中交納的營業(yè)稅）、地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅）、地方企業(yè)上繳利潤、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護建設稅（不含各銀行總行、鐵道部門、各保險總公司集中交納的部分）、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、遺產(chǎn)和贈與稅、土地增值稅、國有土地有償使用收入等。中央與地方共享收入包括：增值稅、資源稅、證券交易稅。增值稅地方分享25%；資源稅則按不同的資源品種劃分，大部分資源稅作為地方收入，海洋石油資源稅作為中央收入；證券交易稅地方分享20%。另外，從2002年1月1日起，中國分稅制進行了重要調(diào)整，打破了原來企業(yè)所得稅按隸屬關系和個人所得稅按照稅目劃分中央和地方收入的辦法。除了鐵道部門、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)繳納的所得稅繼續(xù)作為中央收入外，其他企業(yè)所得稅和個人所得稅由中央與地方按比例分享。2002年所得稅收入中央分享50%，地方分享50%；2003年所得稅收入中央分享60%，地方分享40%；2003年以后年份的分享比例根據(jù)實際情況再行考慮。同時以2001年為基期，按改革方案確定的分享范圍和比例計算，地方分享的所得稅收入，如果小于地方實際所得稅收入，差額部分由中央作為基數(shù)返還地方；如果大于地方實際所得稅收入，差額部分由地方作為基數(shù)上解中央。對于跨地區(qū)經(jīng)營、集中繳庫的中央所得稅等收入，按相關因素在有關地區(qū)之間進行分配。中央因改革所得稅收入分享辦法增加的收入將全部用于對地方主要是中西部地區(qū)的一般性轉移支付。改革將循序漸進，分享比例分年逐步到位。此外，所得稅分享范圍和比例全國統(tǒng)一，以保持財政體制規(guī)范和便于稅收征管。中央財政對地方稅收返還數(shù)額的確定。1994年進行分稅制改革時，為了保持地方既得利益格局，逐步達到改革的目標，中央財政對地方稅收返還數(shù)額以1993年為基期年核定。按照1993年地方實際收入以及稅制改革和中央地方收入劃分情況，核定1993年中央從地方凈上劃的收入數(shù)額（消費稅+75%的增值稅—中央下劃收入）。1993年中央凈上劃收入，全額返還地方，保證現(xiàn)有地方既得財力，并以此作為以后中央對地方稅收返還基數(shù)。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按本地區(qū)增值稅和消費稅增長率的1：，即本地區(qū)兩稅每增長1%，%。如果1994年以后上劃中央收入達不到1993年基數(shù)，則相應扣減稅收返還數(shù)額。 周天勇等：《中國政治體制改革》第69—70頁，中國水利電力出版社2004年版。中央和地方的事務及支出劃分中央與地方的事權與支出劃分。中央財政主要承擔國家安全、外交和中央國家機關運轉所需經(jīng)費，調(diào)整國民經(jīng)濟結構、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。具體包括：國防費、武警經(jīng)費、外交和援外支出、中央級行政管理費、中央統(tǒng)管的基本建設投資、中央直屬企業(yè)的技術改造和新產(chǎn)品試制費、地質勘探費、由中央財政安排的支農(nóng)支出、由中央負擔的國內(nèi)外債務的還本付息支出，以及中央本級負擔的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學等各項事業(yè)費支出。地方財政主要承擔本地區(qū)政權機關運轉所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟、事業(yè)發(fā)展所需支出。包括地方行政管理費、公檢法支出、部分武警經(jīng)費、民兵事業(yè)費、地方統(tǒng)籌的基本建設投資、地方企業(yè)的技術改造和新產(chǎn)品試制經(jīng)費、支農(nóng)支出、城市維護和建設經(jīng)費、地方文化、教育、衛(wèi)生等各項事業(yè)費、價格補貼支出以及其他支出。表2 2003年中央與地方部分項目支出表 單位：億元支出結構總支出經(jīng)濟建設社會保障撫恤救濟教育醫(yī)療衛(wèi)生行政公務中央186372046144524022599%10011地方181114777111849429007563365%10026616注：根據(jù)《2004年中國財政年鑒》，中國財政雜志社2004年版整理和計算。*行政公務項目中除去了1500億左右的公安和武裝警察費用。公布的國家財政總支出小于此表的中央財政支出和地方財政支出之和，是因為地方財政支出中包含有中央財政轉移支付所致。當年，中央向地方財政補助支付了8261億元的經(jīng)費。行政公務經(jīng)費中沒有包括統(tǒng)計內(nèi)的預算外資金支出和統(tǒng)計之外的政府各部門自收自支的預算外資金支出。并且，此表不包括統(tǒng)計內(nèi)的預算外資金，也不包括統(tǒng)計之外的預算外資金支出，更不包括由村民、個體和企業(yè)列支的黨政開支。表3 中美中央與地方財政關系比較項目中國美國政權層級中央、省、副省、地、副地、縣、鄉(xiāng)等五級加兩個副級聯(lián)邦、州和市縣鎮(zhèn)三級稅制稅權統(tǒng)一，大量的共享稅稅權各自獨立，幾乎無共享稅稅收隸屬兩套從中央、從省到下的機構征稅機構互不隸屬稅收結構個人所得、購物、房產(chǎn)等稅項為主，企業(yè)所得等為輔企業(yè)項下的增值、所得和營業(yè)稅為主，個人方面的稅收較少中央與地方稅收征管體系龐大、成本很高廉潔、精干、成本較低財政事權分工還不明確分工明確中央對地方轉移支付很多，而且分散在各部門很少，集中在財政部中央大部分收入來源稅收稅收地方大部分收入來源級別高靠稅，級別低靠費稅收從1994年分稅制改革中央與地方財政稅收關系的運行來看，也出現(xiàn)了一系列的問題，主要是：（1）中央對財力集中越來越多，縣鄉(xiāng)財政日益困難，相當數(shù)量的縣鄉(xiāng)靠亂收費和亂罰款維持運轉，縣鄉(xiāng)村積累了巨額的顯性債務、隱性債務和或有債務；（2）整個稅收結構抑制個人創(chuàng)業(yè)和企業(yè)投資；（3）由于中央對地方的轉移支付項目越來越多，并且分散在中央各部門，“跑部”和“跑局錢進”的情況越來越嚴重；（4）中央與地方的負責范圍、事權分工沒有劃清，存在干事的沒有錢，或者靠亂收費干事，有錢的不干事的情況。參考文獻：《中國統(tǒng)計年鑒（2004）》，中國統(tǒng)計出版社2004年版；《中國財政年鑒（2004）》，中國財政雜志社2004年版；金人慶：“2004年中央和地方預算執(zhí)行情況及2005年中央和地方預算草案的報告”，2005年3月5日新華社電；布什：“2005年總統(tǒng)經(jīng)濟報告”，美國駐華大使館網(wǎng)站；美國杰克遜威市議會：“杰克遜威爾市2004年度預算”；財政部財政制度國際比較課題組：《美國財政制度》，中國財政經(jīng)濟出版社1998年版；周天勇等：《中國政治體制改革》，中國水利電力出版社2004年版；孫凱：《美國聯(lián)邦稅收制度》，中國稅務出版社1997年版。溫加寶：“2004年政府工作報告”，2005年3月5日新華社電；財政部網(wǎng)站統(tǒng)計數(shù)據(jù)欄；熊偉：“預算執(zhí)行制度改革與中國預算法的完善”，《法學評論》2001年第4期； 郭志強：“淺析預算法存在的主要問題”，《四川財政》2003年第11期； 李燕：“適時修改〈預算法〉的幾點建議”，《中央財經(jīng)大學學報》2002年第1期； 胡克剛：“美國現(xiàn)代預算制度建設對我國預算制度改革的啟示”，《改革研究》2002年第7期； 凌金鑄：“論美國聯(lián)邦財政預算支出‘硬約束’機制的成因”，《安徽工業(yè)大學學報》2001年第6期。22 /