【正文】 明，但是在每期期末任務(wù)比較繁重的時(shí)候，部門(mén)人員之間就處在了“大家一起干活”的狀態(tài)，工作少的人可以幫工作多的同事分擔(dān)任務(wù)，這樣，就造成會(huì)計(jì)控制中的職務(wù)不相容規(guī)則成為擺設(shè)，一旦出現(xiàn)問(wèn)題的話，很難分清楚是在哪個(gè)人、哪個(gè)環(huán)節(jié)出錯(cuò)，這對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)不利。據(jù)了解，目前這種情況在國(guó)內(nèi)眾多企業(yè)中廣泛存在。在這種情況下，縱使企業(yè)制定了內(nèi)部控制制度規(guī)范，而下屬各個(gè)部門(mén)并不去很好地執(zhí)行，在缺乏有效的監(jiān)督的時(shí)候，違反內(nèi)部控制規(guī)范的現(xiàn)象司空見(jiàn)慣。很多企業(yè)目前并沒(méi)有重視這種現(xiàn)象的后果，但是筆者認(rèn)為，企業(yè)的內(nèi)部控制并不能只停留在制度上和規(guī)則上，需要企業(yè)上下各個(gè)層級(jí)、部門(mén)之間通力配合，互相監(jiān)督，共同執(zhí)行，把內(nèi)部控制的思想落實(shí)到每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。從上述情況，我們可以看出X股份有限公司管理層并沒(méi)有一個(gè)十分明確的風(fēng)險(xiǎn)可接受度的衡量，而風(fēng)險(xiǎn)管理理論認(rèn)為，企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度的時(shí)候，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況以及企業(yè)所從事行業(yè)的特點(diǎn)，制定出大致的風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度，這樣才能夠根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和實(shí)際情況判斷風(fēng)險(xiǎn)的程度，制定出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。從X股份有限公司自我評(píng)價(jià)報(bào)告所呈現(xiàn)的信息來(lái)看，集團(tuán)沒(méi)有確定出對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的可接受度，說(shuō)明集團(tuán)沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)管理的思想恰當(dāng)?shù)厝谌肫髽I(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制之中，這可能會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估不能做到深入、細(xì)致、及時(shí)，只停留在表面。企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制的過(guò)程中會(huì)遇到各種各樣的難題，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理思想的理解和實(shí)踐也是不斷加強(qiáng)和不斷完善的過(guò)程，企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)到，制定了內(nèi)部控制制度和程序，不等于就是有了內(nèi)部控制，如果沒(méi)有充分的落實(shí)貫徹內(nèi)部控制制度和思想，內(nèi)部控制的有效性只能成為一紙空談。建設(shè)內(nèi)部控制制度固然重要，實(shí)踐內(nèi)部控制細(xì)想才是終極目標(biāo)。 信息與溝通不足在信息和溝通這個(gè)要素上，首當(dāng)其沖是集團(tuán)下屬分公司的內(nèi)部信息溝通問(wèn)題，在審計(jì)Y動(dòng)力有限公司（X股份有限公司下屬子公司）的過(guò)程中，其財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有提供一份企業(yè)自身統(tǒng)一的內(nèi)部控制流程制度，因此我們只能分不同部門(mén)各個(gè)以此收集資料。在對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的調(diào)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)的部門(mén)并沒(méi)有嚴(yán)格按照制度辦事，雖有比較完善的制度約束，但是部門(mén)之中的部分人員卻根本不知有此制度的存在。此外，信息資源不能夠在企業(yè)各部門(mén)、各層級(jí)之間實(shí)現(xiàn)有效的傳遞。在收集材料的過(guò)程中，一些資料平時(shí)由專人保管，但是當(dāng)保管人休假或是因其他原因不在單位的時(shí)候，并沒(méi)有另外的人來(lái)接替工作，這便出現(xiàn)的信息的暫時(shí)性的“盲點(diǎn)”，此時(shí)如果急需這些資料、信息，那么將十分困難，這便導(dǎo)致企業(yè)日常工作的開(kāi)展效率低下。另一方面，站在集團(tuán)的角度上來(lái)說(shuō)，由于集團(tuán)公司規(guī)模龐大、層級(jí)較多，其信息的不暢通現(xiàn)象會(huì)更普遍，信息不暢通的程度會(huì)更深。在集團(tuán)的日常運(yùn)營(yíng)中，繁雜的信息傳遞過(guò)程加上部門(mén)、層級(jí)較多，因此信息在傳遞的過(guò)程中容易失真，往往會(huì)出現(xiàn)信息的開(kāi)端和結(jié)尾出現(xiàn)較大誤差。進(jìn)而難免會(huì)影響到企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并對(duì)管理層在重大事項(xiàng)的決策上出現(xiàn)失誤。因此，在企業(yè)中，相關(guān)部門(mén)要向員工普及這樣一種思想，那就是當(dāng)信息傳遞不能做到暢通的時(shí)候，每個(gè)員工都有責(zé)任把知道的重要信息向上級(jí)反映。但是在X股份有限公司中，大部分的員工只關(guān)注自己的日常工作的崗位職責(zé)，認(rèn)為除此之外事不關(guān)己。在公司企業(yè)文化中卻有以企業(yè)為家這一理念，員工對(duì)企業(yè)的漠不關(guān)心也反映出集團(tuán)文化建設(shè)的不完善，對(duì)員工的關(guān)懷不夠，造成企業(yè)職工并沒(méi)有真正融入集團(tuán)的企業(yè)文化之中。 對(duì)子公司內(nèi)部控制的監(jiān)督管理不足眾多的下屬企業(yè)使集團(tuán)無(wú)法委派足夠的人員去管理企業(yè)，只能是在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行招聘，這些人可能對(duì)企業(yè)集團(tuán)的文化不能產(chǎn)生共鳴，對(duì)于集團(tuán)下發(fā)的各種文件制度不會(huì)深刻認(rèn)同，因此在運(yùn)行管理上可能會(huì)脫離集團(tuán)的軌道而自由發(fā)揮。由于集團(tuán)對(duì)下屬企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督管理，下屬企業(yè)對(duì)于上報(bào)給集團(tuán)的報(bào)告和數(shù)據(jù)可能并不完全真實(shí)可靠，這便給集團(tuán)經(jīng)營(yíng)決策造成不良影響。Z創(chuàng)新科技有限公司（系X股份公司下屬子公司）每年會(huì)接受集團(tuán)上級(jí)部門(mén)的監(jiān)督檢查和考核，但是在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制建設(shè)并不十分理想，說(shuō)明集團(tuán)對(duì)于下屬企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制并不健全。究其原因可能有以下兩點(diǎn):其一，集團(tuán)對(duì)于下屬企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行狀況的監(jiān)督與評(píng)價(jià)程序過(guò)于簡(jiǎn)單，在有限時(shí)間內(nèi)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)其在內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題。其二，集團(tuán)在考核檢查下屬企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施時(shí)發(fā)現(xiàn)并指出了其存在缺陷，并要求其在一定期間內(nèi)整改，但下屬企業(yè)對(duì)此并不特別重視，延緩整改進(jìn)程，而集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察部門(mén)在撤離單位之后，對(duì)于其具體真實(shí)的整改情況無(wú)法掌握，進(jìn)而使內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制失效。 X股份有限公司內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因分析 控制活動(dòng)執(zhí)行不力 （1）缺乏規(guī)范的業(yè)務(wù)管理制度和流程公司雖然己聘請(qǐng)外部管理公司制定了一些業(yè)務(wù)流程和規(guī)范，比如在物資采購(gòu)環(huán)節(jié)中，出臺(tái)了比較具體的控制程序，通過(guò)計(jì)劃、審批、比價(jià)、審價(jià)、審核、驗(yàn)收等措施來(lái)實(shí)施控制，但在制度的具體實(shí)施環(huán)節(jié)上還沒(méi)有制定完整的業(yè)務(wù)管理規(guī)章。例如在對(duì)Y動(dòng)力有限公司采購(gòu)和付款流程審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)：通過(guò)查看綜合管理系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中存在3月份的采購(gòu)價(jià)格未完成復(fù)核，經(jīng)了解由于價(jià)格室未與供應(yīng)商及時(shí)簽訂價(jià)格協(xié)議或已簽訂的價(jià)格協(xié)議未及時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)部，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部未能對(duì)系統(tǒng)中的價(jià)格進(jìn)行復(fù)核，影響供應(yīng)商掛賬的及時(shí)性及準(zhǔn)確性。 （2）缺乏人力資源管理機(jī)制和完善的績(jī)效考核制度X股份有限公司人力資源部的兩位人力專員是分別負(fù)責(zé)考勤核算和人員的招聘工作，主管級(jí)以下由人事部和用人部門(mén)共同面試、錄用和考核，主管及以上的崗位則由人事部、用人部門(mén)及總經(jīng)理共同完成，經(jīng)理級(jí)以上的人員則由總經(jīng)理和董事長(zhǎng)共同考核、決定是否聘用。公司缺乏一套系統(tǒng)的、完善的人力資源管理機(jī)制以及績(jī)效考核制度。 （3）未運(yùn)用合理有效的管理控制方法X股份有限公司己著手正在實(shí)施預(yù)算管理制度，但這僅僅是局限于年末的分析、考核，年度經(jīng)營(yíng)過(guò)程中還沒(méi)有真正落實(shí)關(guān)于預(yù)算執(zhí)行的分析工作，沒(méi)有對(duì)實(shí)際業(yè)績(jī)與計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的比較和差異分析，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中差異較大的業(yè)務(wù)事項(xiàng)也還沒(méi)有給予充分的關(guān)注以及采取一定的補(bǔ)救措施。 員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng) 內(nèi)部控制有效性的實(shí)現(xiàn)依賴于在內(nèi)部控制過(guò)程中通過(guò)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控點(diǎn)，并對(duì)關(guān)鍵監(jiān)控點(diǎn)實(shí)施監(jiān)督，及時(shí)得識(shí)別出可能給企業(yè)帶來(lái)危害的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，快速做出反應(yīng)，采取應(yīng)對(duì)措施。X股份有限公司在這方面較為欠缺： （1）未建立有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制X股份有限公司沒(méi)有制定出一個(gè)能夠及時(shí)有效得識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的程序。面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的汽車(chē)市場(chǎng)，缺乏對(duì)其隨時(shí)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷的機(jī)制和體系，這可能導(dǎo)致X股份有限公司管理層在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候不能及時(shí)作出規(guī)避措施。 （2）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)控制手段在人員配置上，X股份有限公司缺乏具有內(nèi)部控制相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人才，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析上只看到表面現(xiàn)象，不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量分析，從而在處理風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中所作出的對(duì)策缺乏針對(duì)性，可執(zhí)行性較差。 （3）管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)重視程度不夠X股份有限公司作為制造型企業(yè)，公司管理層只注重生產(chǎn)的規(guī)模能否擴(kuò)大、產(chǎn)品質(zhì)量能否提高等等這些能夠“看的著、摸得到”的現(xiàn)實(shí)業(yè)績(jī)，把銷售額作為績(jī)效考核的主要目標(biāo)，從而忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注。尤其是在近幾年，汽車(chē)行業(yè)發(fā)展出現(xiàn)頹勢(shì)，汽車(chē)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)趨于白熱化，在這個(gè)大環(huán)境里，市場(chǎng)信息瞬息萬(wàn)變，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。所以，一旦公司管理層對(duì)市場(chǎng)形勢(shì)估計(jì)失誤，盲目地注重生產(chǎn)業(yè)績(jī)很可能給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。 信息傳遞渠道不暢(1) 首先是集團(tuán)公司內(nèi)部信息溝通不暢，在X股份有限公司內(nèi)部，上下級(jí)之間以及各部門(mén)、員工之間的信息傳遞方式主要是通過(guò)公司內(nèi)部管理系統(tǒng)OA系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，包括下屬子公司在內(nèi)的整個(gè)集團(tuán)公司通過(guò)OA系統(tǒng)獲得總部最新的工作安排及文件通知等。在一定程度上，保證了信息傳遞的快捷性，但是筆者認(rèn)為其中還存在弊端和隱患，因?yàn)椴荒鼙ＷC所有的部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)或是員工都能夠及時(shí)得打開(kāi)OA系統(tǒng)來(lái)了解最新的通知，這就存在一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患，如果某些部門(mén)由于疏忽等原因而未能及時(shí)查看系統(tǒng)中所發(fā)布的最新工作要求，就可能會(huì)造成工作流程在這些部門(mén)出現(xiàn)脫節(jié)，從而影響工作的完成進(jìn)度，對(duì)公司造成損失。(2) 其次，在集團(tuán)公司和外部的信息交流傳遞層面上，X股份公司也存在不足。在X股份有限公司，只有少數(shù)的集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)擁有外網(wǎng)與外界互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)連接，在公司絕大多數(shù)的職能部門(mén)中沒(méi)有外網(wǎng)或者外網(wǎng)的使用極不便利，例如：審計(jì)部、財(cái)務(wù)部等這些需要實(shí)時(shí)了解最新的財(cái)政、經(jīng)濟(jì)以及稅收政策的職能部門(mén)?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)入一個(gè)信息大爆炸的時(shí)代，一個(gè)企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須要時(shí)時(shí)刻刻了解最新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，國(guó)家政策等市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中敏感的信息，而這些需要“信息互聯(lián)”的支持，僅僅靠“閉門(mén)造車(chē)”是行不通的。X股份有限公司大多數(shù)員工缺乏對(duì)外界信息的及時(shí)了解，在一定程度上對(duì)公司的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)帶來(lái)不利影響。 高素質(zhì)員工比例較小據(jù)有關(guān)內(nèi)部資料顯示，在X股份有限公司主要職能部門(mén)人員構(gòu)成中，普遍知識(shí)層次較低。集團(tuán)公司總部人員中，具有碩士研究生學(xué)歷的人員不足1%,大學(xué)本科以上學(xué)歷不足30%，大多數(shù)人員學(xué)歷層次較低。據(jù)筆者調(diào)查，在我國(guó)上市公司中，與X股份有限公司同等規(guī)模的企業(yè)中，集團(tuán)總部員工構(gòu)成中大學(xué)本科學(xué)歷以上占60%以上，有的企業(yè)甚至達(dá)到80%。X股份有限公司作為即將上市的企業(yè)，在這方面顯然顯得不足。21世紀(jì)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，企業(yè)只有擁有一支高素質(zhì)的人才隊(duì)伍，才能在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中時(shí)刻掌握行業(yè)發(fā)展的風(fēng)向標(biāo)，才能促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、健康、快速發(fā)展。 內(nèi)部審計(jì)不獨(dú)立 現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是必不可少的，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施目的是及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的種種弊端及關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出解決對(duì)策。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)以及執(zhí)行其主要作用。因此，為了保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展和內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該是相對(duì)獨(dú)立的。在X股份有限公司中，審計(jì)監(jiān)察部為其內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行部門(mén)。筆者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)一個(gè)現(xiàn)象，審計(jì)監(jiān)察部在對(duì)每個(gè)子公司進(jìn)行日常業(yè)務(wù)及經(jīng)營(yíng)狀況審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告之后，首先是應(yīng)子公司總經(jīng)理的要求將審計(jì)報(bào)告提交給子公司經(jīng)理，然后才決定是否向董事會(huì)提交。這樣一來(lái)，往往審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都是被隱藏的。審計(jì)人員礙于人情關(guān)系而只是將“不重要”的內(nèi)部控制缺陷呈現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告中。這說(shuō)明在X股份有限公司中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。究其原因主要是因?yàn)?，X股份有限公司的家族企業(yè)性質(zhì)決定了其公司管理結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，即：大多數(shù)子公司主要管理人員與總部管理層人員之間屬親屬關(guān)系，因此內(nèi)部審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，要顧及到種種“人情”，從而難以真實(shí)、客觀得把發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題反映在審計(jì)報(bào)告中并提交董事會(huì)。在這種情況下，子公司內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)節(jié)中存在的內(nèi)部控制缺陷，就不能得到解決和完善，從而影響整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為企業(yè)中關(guān)鍵的部門(mén)，其職能的有效實(shí)施有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供保障。因此，必須保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性。 企業(yè)管理模式不科學(xué) 不可否認(rèn)，家族企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式在初期有較大的優(yōu)勢(shì)，例如：權(quán)利的集中有利于高效的決策制定和執(zhí)行，代理成本的節(jié)約等等。然而伴隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，這種管理模式已經(jīng)不再適合企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，種種弊端顯現(xiàn)出來(lái)。如：企業(yè)規(guī)模的逐漸擴(kuò)大必然導(dǎo)致影響決策的因素更加復(fù)雜化，而家族式的決策方式會(huì)影響到?jīng)Q策的科學(xué)性；由于家族企業(yè)中大多數(shù)管理層人員互為親屬關(guān)系，這可能降低內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行的效率，影響內(nèi)部控制有效性的實(shí)現(xiàn)；家族企業(yè)的性質(zhì)導(dǎo)致企業(yè)很難接受外部專業(yè)人才擔(dān)任管理職位，不利于企業(yè)引進(jìn)先進(jìn)人才，從而影響企業(yè)可持續(xù)、健康發(fā)展等。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。X股份有限公司要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，目前的公司治理模式顯然是不科學(xué)的，尤其是公司正在籌備上市，改善管理模式的要求更加緊迫。我國(guó)證監(jiān)會(huì)要求上市公司加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，而現(xiàn)代企業(yè)制度的主要特點(diǎn)之一就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，這樣才會(huì)更有利于提高企業(yè)決策制定的合理性、發(fā)揮優(yōu)秀管理人才的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，幫助企業(yè)實(shí)施科學(xué)管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。 　重慶理工大學(xué)碩士學(xué)位論文 4 X股份有限公司內(nèi)部控制的對(duì)策研究 X股份有限公司內(nèi)部控制的改進(jìn)目標(biāo)本文的主要課題就是分析X股份有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并提出相關(guān)的改善建議和措施，因此在上述之后，將對(duì)其提出具體改進(jìn)意見(jiàn)。針對(duì)X股份有限公司目前的公司特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)模式，先提出對(duì)其內(nèi)部控制改進(jìn)的目標(biāo)：(1) 對(duì)公司目前的管理層結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，依據(jù)公司法及相關(guān)部門(mén)對(duì)上市公司的基本要求，增加一些職能部門(mén)，使公司的組織結(jié)構(gòu)更加合理和完善，滿足上市要求。以期該治理結(jié)構(gòu)能夠在公司內(nèi)部控制中充分發(fā)揮作用，促進(jìn)管理層在重大事項(xiàng)上的決策更加民主、科學(xué)。把X股份有限公司建設(shè)成為現(xiàn)代化的企業(yè)。(2) 確保公司在遵守相關(guān)法律法規(guī)的前提下實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，確保公司各部門(mén)的日常運(yùn)營(yíng)都能夠遵守公司制定的相關(guān)規(guī)則和章程，有序進(jìn)行。(3) 強(qiáng)化公司管理層以及全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，打造一個(gè)適合公司的合理、完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，確保公司能夠順利實(shí)現(xiàn)每期制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。(4) 改善公司現(xiàn)有的全面預(yù)算管理辦法和章程，使其能夠更加得適合公司的生產(chǎn)特點(diǎn)，而不是一味的照搬文件。(5) 改善和完善內(nèi)部審計(jì)條例，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)權(quán)力，明確其責(zé)任和義務(wù)，確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)揮應(yīng)有的作用。(6) 促使公司對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行改進(jìn)，制定更加適合公司發(fā)展現(xiàn)狀和目前市場(chǎng)狀況以及行業(yè)前景的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。(7) 確保公司及下屬各分公司、事業(yè)部所發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)告能夠如實(shí)反映公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果，實(shí)現(xiàn)其可靠性、真實(shí)性和完整性。最大程度得保護(hù)投資者權(quán)益，對(duì)公眾負(fù)責(zé)。(8) 健全和完善公司內(nèi)部信息傳遞制度，確保內(nèi)部信息傳遞的暢通性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)及與外界溝通的快捷性、有效性。 X股份有限公司內(nèi)部控制的改進(jìn)原則綜合我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定及x股份有限公司自身狀況和運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，對(duì)其內(nèi)部控制制度的改進(jìn)要遵循以下原則： （1）全面性 確保內(nèi)部控制制度滲透到公司的各個(gè)部門(mén)，各層級(jí)管理層以及全體員工，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制在公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中同步進(jìn)行，有序開(kāi)展，追求在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中沒(méi)有“盲