【正文】 研究制定相關應對措施。負責對所屬預算單位預算執(zhí)行情況進行考核。（2）預算管理辦公室掛靠在財務部門，負責全面預算管理的日常事務。財務部門成立預算組（預算科），或指定專人負責全面預算工作。主要工作職責應包括:組織召開預算工作會議，發(fā)布會議文件，傳達會議精神；擬定各項預算管理制度，匯總下達年度預算編制要求；協(xié)助預算管理委員會準備預算平衡會、質詢會并跟蹤、督促會議決議的實施；匯總平衡所屬單位的預算草案，擬定全省年度預算方案，提交預算管理委員會審批；向速遞物流公司總部上報全省預算方案、預算質詢報告、預算調整報告、預算完成分析報告；擬定年度預算執(zhí)行考核辦法，報預算委員會審定；組織實施對所屬單位的年度考核等。最終實現(xiàn)企業(yè)的均衡、可持續(xù)發(fā)展。 依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略確認預算目標戰(zhàn)略導向原則是指整個預算編制思想要體現(xiàn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略、編制工作過程中要以A公司的戰(zhàn)略規(guī)劃為依據(jù)，年度預算要切實反映本企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展目標的要求，服從公司的中長期戰(zhàn)略發(fā)展目標，并符合公司總體的經(jīng)營方針，充分體現(xiàn)管理者水平的持續(xù)提高。 面對當前經(jīng)濟全球化的發(fā)展趨勢，我國現(xiàn)代物流企業(yè)應感到任重道遠，不失時機地抓住機遇，認真地制定物流業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和策略。只有企業(yè)堅持全面預算管理的編制以戰(zhàn)略目標為導向和出發(fā)點，才能適應競爭日益激烈的國際市場。使日常的全面預算管理成為實現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略的基石，A公司必須確立“以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎”的理念。首先，預算目標應以落實企業(yè)戰(zhàn)略目標為出發(fā)點。在預算編制過程中，應通過對企業(yè)內部權利和責任的整合與重新分配，建立監(jiān)督和激勵機制，確保企業(yè)戰(zhàn)略意圖的貫徹和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。其次，要把預算作為落實企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的重要工具。通過預算編制，統(tǒng)一各部門對企業(yè)經(jīng)營目標的認識，產(chǎn)生戰(zhàn)略協(xié)同效應。最后，引入戰(zhàn)略預算的理念。戰(zhàn)略預算可采用滾動預算的方式，通過不斷修正使預算更加切合實際，逐步把戰(zhàn)略目標轉變?yōu)樾袆又改稀? 信息系統(tǒng)集成對接預算管理目前A公司生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)、客戶管理系統(tǒng)、財務信息系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)各自獨立運行，尚未形成企業(yè)整體信息的集成。預算編制更是采用EXCEL表格的形式手工匯總。無法展示動態(tài)的實際數(shù)據(jù)，往往是事后進行預算控制。大多數(shù)情況下，事后針對實際數(shù)據(jù)，所作的層層匯總，已失去了與預算數(shù)比對的實際意義。若要構建全面預算管理模式，首要是實現(xiàn)預算管理系統(tǒng)和財務信息系統(tǒng)的局部信息集成。利用預算系統(tǒng)編制預算表、各種計劃表和預算數(shù)，并存放在管理軟件中，“當某一經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，該事件實時驅動相應的子系統(tǒng)獲取信息，同時驅動預算子系統(tǒng)的控制器接受數(shù)據(jù)，預算控制器將計劃數(shù)與實際數(shù)進行比較，根據(jù)控制方法實時監(jiān)控?！睂τ趯嶋H數(shù)超過計劃數(shù)時，根據(jù)初始設置區(qū)分剛性拒絕，還是通過特殊審批方式，將控制權給予控制人。通過預算系統(tǒng)和財務信息系統(tǒng)的對接，還可以實現(xiàn)預算的預警功能，針對設置的預警條件，將生成的預警信息及時反饋到相關責任人。 建立全面預算編制反饋機制 全面考量設計預算編制內容鑒于A公司目前考核所屬單位的指標體系基本上按照《國有資本金效績評價規(guī)則》的指標體系設置，在對成本費用、資本性支出或現(xiàn)金支出進行單項的預算控制的同時，應該補充營業(yè)收入預算、成本費用預算、現(xiàn)金收支預算和投資預算在內的總預算的指標體系，這樣總部才能將各級單位經(jīng)營運營的各個階段的預算管控有機結合，實現(xiàn)管理協(xié)同效益。A公司全面預算編制可根據(jù)預算指標與業(yè)務量的依賴程度選擇，采用固定預算和彈性預算相結合的方式；根據(jù)預算編制的時期劃分可考慮采取定期預算或滾動預算；根據(jù)預算編制的基礎不同選擇增減兩調整預算或零基預算等。對于A公司業(yè)務可采用因素分析法編制經(jīng)營預算。具體編制時，應結合對當前宏觀經(jīng)濟運行情況、速遞物流行業(yè)發(fā)展情況、市場競爭環(huán)境、各類業(yè)務的市場需求、產(chǎn)品價格和業(yè)務拓展能力及各類業(yè)務毛利水平等進行全面分析，設定“市場占有率”、“各類業(yè)務平均單價及走勢”“用戶構成及變化”、“人均用郵水平”等相關參數(shù)進行編制。作為財務預算的核心部分，成本費用預算的編制應根據(jù)不同成本費用項目特點，選擇相應的預算編制依據(jù)和方法。人工成本、折舊等固定成本一般采用零基預算編制；運費、業(yè)務費、宣傳費等變動成本遵循零基預算的方式，按照一定的成本標準定額，考慮相關參數(shù)因素分別編制，編制過程中遵循一定的配比原則。 完善預算反饋報告制度預算信息反饋的核心內容即預算責任指標的履行情況，包括其預算額、實際額、差異額及差異的原因分析說明。通過比較實際與預算（目標），確定其差異額及其原因。系統(tǒng)、及時的預算反饋有助于未來預算編制的整合改進。預算反饋報告的詳盡程度根據(jù)管理的需要而不同，內容要系統(tǒng)。尤其是在層階制預算執(zhí)行組織中更是如此。由于對于不同層次的責任中心來說，責任預算目標不盡相同，但其系統(tǒng)和完整性卻又具有一致性，即預算反饋報告一方面要覆蓋各個責任主體，另一方面又要突出各個責任主體責任預算目標的執(zhí)行情況。一般來說，系統(tǒng)的、完整的報告應是一個以最基層為起點，直至企業(yè)最高決策層，逐級匯總上報的運行系統(tǒng)。它與預算下達是逆向的。對于A公司企業(yè)來說，為了有助于決策，必須在決策前得到相關的報告；為了有助于控制，則必須在行動的同時盡快地得到報告，報告需及時。報告的及時性是調控職能實現(xiàn)的關鍵。通常情況下，報告期間通常是按月、季度、年度。但為了適應A公司企業(yè)預算管理的要求，應盡可能縮短報告期間，以現(xiàn)金流量報告為例，至少應該按周，最好是按日提供；有關A公司業(yè)務量收情況的實現(xiàn)報告也應該最長按周提供。預算執(zhí)行的報告形式可靈活掌握，除了采用文字說明、數(shù)據(jù)分析、報表等形式外，還包括例會、碰頭會、電話匯報等靈活高效的方式。例如:A公司直屬分公司在實施預算管理時，就通過每日早會、每周例會的方式，很好地健全和完善了預算反饋報告制度，極大地優(yōu)化了預算信息的反饋職能。此外，除了反映預算執(zhí)行情況的差異外，預算反饋報告更重要作用在于分析重大差異產(chǎn)生原因，并提出改進建議。 建立健全預算考核考評體系對企業(yè)組織內各責任中心進行預算管理的業(yè)績考核和評價，是整個預算管理體系中不可或缺的一個環(huán)節(jié)（如圖41所示），而公正、合理的業(yè)績考核和評價是預算管理形成良性循環(huán)的重要動力。圖41 全面預算管理總流程圖對各責任中心的預算管理結果進行考核和評價，是以一定的標準對各責任中心的預算管理過程和結果進行分析和評價，以確認各責任中心的業(yè)績。在客觀評價的基礎上，進行適當?shù)莫剳?，形成恰當?shù)募詈头答?，使預算管理體系可以發(fā)揮應有的作用。完善的預算考核體系應包括:考核主體、考核對象和范圍、考核指標、考核的時間、流程以及數(shù)據(jù)處理程序。 明確全面預算考核主體全面預算的考核主體通過收集已執(zhí)行預算的業(yè)務部門經(jīng)濟運行情況的相關信息，檢查、核實其預算執(zhí)行情況。一方面對預算方案進行評價，為企業(yè)實施獎懲提供依據(jù)；另一方面為下一年制定預算提出建議或意見，以促進預算的持續(xù)改進。A公司全面預算的考核主體應為預算管理委員會，具體可由預算管理辦公室組織執(zhí)行。 明確全面預算考核對象和范圍A公司的各預算責任中心是全面預算的考核對象?？己朔秶环矫媸菍︻A算執(zhí)行情況的考核，主要針對預算所涉及事項及預算報告書完成情況進行考評；另一方面是對預算管理情況的考核，主要針對各責任中心預算編制、預算執(zhí)行、預算分析、預算控制、預算調整的申請、執(zhí)行行為是否及時、規(guī)范和嚴肅進行考評。各級預算管理委員會根據(jù)實際情況確定兩者在預算考核中所占的權重。 明確全面預算考核指標范圍根據(jù)預算考核的范圍，可以將考評指標分為兩類:一類是預算執(zhí)行結果類指標，一類是預算管理情況類指標。以A公司為例，預算考評指標至少應包括以下八個方面，見表41：表41 預算考核指標范圍考評指標類型考評指標考評標準預算組織類指標預算管理相關文件是否健全預算管理機構是否設置預算管理委員會、預算管理辦公室和各責任中心的專兼職預算員工作職責履行情況能否積極履行預算管理職責，能否按預算管理制度和流程開展工作宣傳和培訓是否有宣傳培訓計劃落實情況預算編制類指標預算編制依據(jù)是否科學、可行預算目標確定和分解是否按照上下結合的原則、建立在科學預測和分析的基礎上預算目標值是否合理，與郵政整體戰(zhàn)略是否相符預算表格勾稽關系是否正確預算編制數(shù)據(jù)是否準確、可靠編制、申報預算是否及時預算執(zhí)行行為類指標預算執(zhí)行態(tài)度是否嚴肅、主動、合作、團隊、敬業(yè)執(zhí)行人員培訓是否進行，并達到培訓目的預算執(zhí)行手續(xù)是否規(guī)范預算執(zhí)行時間是否及時執(zhí)行過程是否有完整的記錄與文件證明預算執(zhí)行結果類指標財務業(yè)績指標指標是否完整、有效非財務業(yè)績指標（經(jīng)濟、技術指標）是否可行、有效預算調整類指標預算調整程序是否按程序預算調整理由是否充分、必要預算調整方案是否合理、可行、并備案預算調整結果是否達到預期效果、目標預算分析類指標差異分析時間是否及時差異分析質量是否真實、準確差異處理意見是否客觀、有針對性預算監(jiān)控類指標執(zhí)行與監(jiān)控權是否分離監(jiān)控過程是否有完整的記錄與文件證明監(jiān)控時間是否及時監(jiān)控結果是否有效持續(xù)改進類指標持續(xù)改進程序預算部門是否是否適當?shù)某绦虼_保預算管理工作的持續(xù)改進持續(xù)改進情況等級：優(yōu)、良、中、差5 總結與討論全面預算管理是一種以市場為導向、集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的管理方法，它能夠為管理者開展計劃、控制、協(xié)調以及業(yè)績評價提供幫助。推行全面預算管理會對企業(yè)構建現(xiàn)代企業(yè)制度、增強企業(yè)競爭力、提高企業(yè)管理水平，都具有重要意義。 全面預算管理的理論和方法進入到我國以來，已有很多企業(yè)進行全面預算管理，而物流企業(yè)實施全面預算管理方法的時間則不長，全面預算管理在我國實施過程中尚有很多問題，有待于從理論與實際的工作中去逐步完善。 本文主要著重對A公司企業(yè)全面預算管理模式進行了分析研究和論證，根據(jù)本人的工作經(jīng)驗，運用理論與實踐相結合的方法，對問題進行了歸納、整理,并側重對A公司推行全面預算管理的具體做法，如建立預算責任單位、確定預算目標、預算編制方法、預算編制程序、預算編制內容、預算分析反饋、預算的考評等方面提出了一些自己的見解，具有一定的參考性和可行性，可供各企業(yè)在預算管理中進行借鑒。參考文獻[1][J]，2014[2][J].[3][J]，2014[4]廖敏霞,我國企業(yè)實施全面預算管理的實踐與探討[J],企業(yè)經(jīng)濟,2013.[5][6]，2015[7]馬英．關于加強企業(yè)全面預算管理的思考．經(jīng)濟師，2014[8]鄧敏．探究基于戰(zhàn)略導向的企業(yè)全面預算管理體系．經(jīng)營管理者，2014[9][J]. [10]，2015致謝本文是在尊敬的1老師的悉心指導下完成的。對論文的選題、結構、方法、技術路線等，導師都給予了大量的指導和幫助。從論文的選題到論文完成的每個環(huán)節(jié)，無不凝集著導師的心血和汗水。導師嚴謹求實的治學態(tài)度、深厚的學術造詣、敏銳的思維方式、豐富的實踐經(jīng)驗和平易近人的品格，深深地影響著我，時刻激勵著我，使我終生受益。衷心感謝導師幾年來的辛勤培養(yǎng)和教誨，在此，謹向導師表示誠摯的感謝和崇高的敬意。 論文的寫作過程中，也得到了許多同學的寶貴建議，同時還到許多在工作過程中許多同事的支持和幫助，在此一并致以誠摯的謝意。感謝所有關心、支持、幫助過我的良師益友。最后，向在百忙中抽出時間對本文進行評審并提出寶貴意見的所有人表示衷心地感謝！