全面預算管理體系知識講義-資料下載頁
2025-06-25 01:44本頁面
【正文】 指導業(yè)務部門制定本月業(yè)務計劃。月份期間，財務部門根據(jù)下達的財務指標對各級業(yè)務部門的日常業(yè)務進行監(jiān)督和審核，保障預算目標的實現(xiàn)。月末，財務部門根據(jù)考核依據(jù)對本月的預算實現(xiàn)情況進行評價調(diào)整，及時反饋給總經(jīng)理或管理層，指導下一月度的預算計劃。 下達預算監(jiān)控匯報評價建議通報＊針對預算中出現(xiàn)的問題，調(diào)整原預算＊及時調(diào)整經(jīng)或措施財務部門＊下達經(jīng)審批的預算＊監(jiān)督收入、貨款入賬＊對比預算控制成本、費用列支，及時提出警告＊匯報各部門預算執(zhí)行情況，進行評價＊對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題提出財務解決建議＊每月上報對預算指標的執(zhí)行情況，對超預算開支說明原因 ＊及時上報發(fā)生的不可控費用財務部門總經(jīng)理或管理層各部門審批 六、預算差異分析與調(diào)整 預算執(zhí)行情況分析：預算管理層、辦公室及財務管理部門對預算的執(zhí)行情況按月度、季度進行分析，著重分析利潤預算、資本性支出預算、現(xiàn)金流量預算的完成情況，對當期實際發(fā)生數(shù)與預算數(shù)之間存在的差異，不論是有利還是不利，都要認真分析其成因，而且要寫明擬采取的改進措施。預算分析的重點是差異的原因及應采取的措施。 （附差異分析流程圖）判斷差異重要程度確定分析對象及分解標準收集信息差異計算與分解分解對象：較大影響預算目標、相關數(shù)據(jù)可以準確獲得分解標準：差異分解程度、各差異分解參照數(shù)據(jù)來源及收集方式、差異的各細分部份對應的責任方收集信息：預算執(zhí)行過程中的財務信息、重要的外部市場信息、公司內(nèi)部的非財務信息（如費用標準等）差異計算：行業(yè)差異、預算差異、上期差異、各年同期差異差異分解：因素分解、趨勢分解對重要差異進行解釋差異原因的報告與確認采取對應的控制手段調(diào)整月度計劃記錄經(jīng)營業(yè)績預算調(diào)整與修正1）調(diào)整經(jīng)營活動，采取相應的預算控制方式結合公司為消除不利差異所作的調(diào)整，由預算部門對初始編定的后續(xù)月度預算進行調(diào)整，以保證在完成年度預算的目標下，月度預算能夠及時反映經(jīng)營活動的變化，以便于實施控制與考核。調(diào)整后的預算報預算管理層審批，涉及到年度預算目標垢項目，報董事會審批。2）調(diào)整后續(xù)月度/季度的經(jīng)營預算由內(nèi)部可控因素引起的不利預算差異，應由對應的責任部門調(diào)整其經(jīng)營活動，采取措施消除差異產(chǎn)生的原因，并盡可能在后續(xù)月度內(nèi)消化己形成的預算差異，相應地，預算控制部門對上述責任部門/經(jīng)營活動要加強預算控制力度。3）記錄責任部門的經(jīng)營業(yè)績己形成的差異將根據(jù)其成因的性質(zhì)記入對應責任部門的業(yè)績，同時，后續(xù)月度的考核指標也要隨月度預算的調(diào)整進行相應的修正，以利于責任部門消除不利差異。七、考核評價與完善 預算執(zhí)行的考核評價：Ⅰ、不同的責任中心確定不同的考核指標：利潤中心考核：收入指標、成本指標、利潤指標、市場份額等成本、費用中心考核：成本指標、費用指標、生產(chǎn)率指標等投資中心考核：收入指標、成本指標、利潤指標、資產(chǎn)指標、資產(chǎn)報酬率、非財務指標等Ⅱ、考核銷售單位的銷售業(yè)績及銷售量預測的準確性Ⅲ、考核各責任中心工作績效、成本控制水平及成本預算的準確性預算管理的完善Ⅰ、建立較為合理的內(nèi)部價格和外部價格體系，條件成熟時，預算管理層下設價格定額中心。Ⅱ、銷售收入直接進入公司資金賬戶，銷售費用與銷售效益掛鉤。Ⅲ、按照招標采購、比價管理的原則，努力降低采購成本。Ⅳ、建立定額管理體系，堅持費用包干和目標成本控制。Ⅴ、嚴格控制用工總量，進行增人不增資、減人不減資的工資政策和增人增資、減人減資的工資政策的權衡。Ⅵ、投資在基建單位初審，投資部復審兩級審核的基礎上，實行審計和預算兩級監(jiān)督，形成逐級監(jiān)督、相互制約的投資管理控制體系。Ⅶ、必要時，設立資金結算中心，加強資金的集約管理。Ⅷ、劃分收入、成本、利潤、投資等四類責任中心，推行責任預算和責任決算制度。Ⅸ、財務中心逐步形成計劃資金、經(jīng)營財務、資本投資三足鼎立；構建預算管理系統(tǒng)與決算信息系統(tǒng)、內(nèi)部管理控制與外部資本控制系統(tǒng)、企業(yè)價值評估與管理業(yè)績評價系統(tǒng)等六大系統(tǒng)。21 /
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