【正文】 成本費(fèi)用、資本性支出或現(xiàn)金支出進(jìn)行單項(xiàng)的預(yù)算控制的同時(shí)，應(yīng)該補(bǔ)充營(yíng)業(yè)收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算和投資預(yù)算在內(nèi)的總預(yù)算的指標(biāo)體系，這樣總部才能將各級(jí)單位經(jīng)營(yíng)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)階段的預(yù)算管控有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)管理協(xié)同效益。系統(tǒng)、及時(shí)的預(yù)算反饋有助于未來(lái)預(yù)算編制的整合改進(jìn)。通常情況下，報(bào)告期間通常是按月、季度、年度。完善的預(yù)算考核體系應(yīng)包括:考核主體、考核對(duì)象和范圍、考核指標(biāo)、考核的時(shí)間、流程以及數(shù)據(jù)處理程序。以A公司為例，預(yù)算考評(píng)指標(biāo)至少應(yīng)包括以下八個(gè)方面，見(jiàn)表41：表41 預(yù)算考核指標(biāo)范圍考評(píng)指標(biāo)類型考評(píng)指標(biāo)考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算組織類指標(biāo)預(yù)算管理相關(guān)文件是否健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)是否設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室和各責(zé)任中心的專兼職預(yù)算員工作職責(zé)履行情況能否積極履行預(yù)算管理職責(zé)，能否按預(yù)算管理制度和流程開(kāi)展工作宣傳和培訓(xùn)是否有宣傳培訓(xùn)計(jì)劃落實(shí)情況預(yù)算編制類指標(biāo)預(yù)算編制依據(jù)是否科學(xué)、可行預(yù)算目標(biāo)確定和分解是否按照上下結(jié)合的原則、建立在科學(xué)預(yù)測(cè)和分析的基礎(chǔ)上預(yù)算目標(biāo)值是否合理，與郵政整體戰(zhàn)略是否相符預(yù)算表格勾稽關(guān)系是否正確預(yù)算編制數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、可靠編制、申報(bào)預(yù)算是否及時(shí)預(yù)算執(zhí)行行為類指標(biāo)預(yù)算執(zhí)行態(tài)度是否嚴(yán)肅、主動(dòng)、合作、團(tuán)隊(duì)、敬業(yè)執(zhí)行人員培訓(xùn)是否進(jìn)行，并達(dá)到培訓(xùn)目的預(yù)算執(zhí)行手續(xù)是否規(guī)范預(yù)算執(zhí)行時(shí)間是否及時(shí)執(zhí)行過(guò)程是否有完整的記錄與文件證明預(yù)算執(zhí)行結(jié)果類指標(biāo)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)指標(biāo)是否完整、有效非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)（經(jīng)濟(jì)、技術(shù)指標(biāo)）是否可行、有效預(yù)算調(diào)整類指標(biāo)預(yù)算調(diào)整程序是否按程序預(yù)算調(diào)整理由是否充分、必要預(yù)算調(diào)整方案是否合理、可行、并備案預(yù)算調(diào)整結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期效果、目標(biāo)預(yù)算分析類指標(biāo)差異分析時(shí)間是否及時(shí)差異分析質(zhì)量是否真實(shí)、準(zhǔn)確差異處理意見(jiàn)是否客觀、有針對(duì)性預(yù)算監(jiān)控類指標(biāo)執(zhí)行與監(jiān)控權(quán)是否分離監(jiān)控過(guò)程是否有完整的記錄與文件證明監(jiān)控時(shí)間是否及時(shí)監(jiān)控結(jié)果是否有效持續(xù)改進(jìn)類指標(biāo)持續(xù)改進(jìn)程序預(yù)算部門(mén)是否是否適當(dāng)?shù)某绦虼_保預(yù)算管理工作的持續(xù)改進(jìn)持續(xù)改進(jìn)情況等級(jí)：優(yōu)、良、中、差5 總結(jié)與討論全面預(yù)算管理是一種以市場(chǎng)為導(dǎo)向、集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的管理方法，它能夠?yàn)楣芾碚唛_(kāi)展計(jì)劃、控制、協(xié)調(diào)以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供幫助。衷心感謝導(dǎo)師幾年來(lái)的辛勤培養(yǎng)和教誨，在此，謹(jǐn)向?qū)煴硎菊\(chéng)摯的感謝和崇高的敬意。從論文的選題到論文完成的每個(gè)環(huán)節(jié)，無(wú)不凝集著導(dǎo)師的心血和汗水。各級(jí)預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)實(shí)際情況確定兩者在預(yù)算考核中所占的權(quán)重。圖41 全面預(yù)算管理總流程圖對(duì)各責(zé)任中心的預(yù)算管理結(jié)果進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，是以一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各責(zé)任中心的預(yù)算管理過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，以確認(rèn)各責(zé)任中心的業(yè)績(jī)。對(duì)于A公司企業(yè)來(lái)說(shuō)，為了有助于決策，必須在決策前得到相關(guān)的報(bào)告；為了有助于控制，則必須在行動(dòng)的同時(shí)盡快地得到報(bào)告，報(bào)告需及時(shí)。 完善預(yù)算反饋報(bào)告制度預(yù)算信息反饋的核心內(nèi)容即預(yù)算責(zé)任指標(biāo)的履行情況，包括其預(yù)算額、實(shí)際額、差異額及差異的原因分析說(shuō)明。”對(duì)于實(shí)際數(shù)超過(guò)計(jì)劃數(shù)時(shí)，根據(jù)初始設(shè)置區(qū)分剛性拒絕，還是通過(guò)特殊審批方式，將控制權(quán)給予控制人。最后，引入戰(zhàn)略預(yù)算的理念。 依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略確認(rèn)預(yù)算目標(biāo)戰(zhàn)略導(dǎo)向原則是指整個(gè)預(yù)算編制思想要體現(xiàn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略、編制工作過(guò)程中要以A公司的戰(zhàn)略規(guī)劃為依據(jù)，年度預(yù)算要切實(shí)反映本企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的要求，服從公司的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并符合公司總體的經(jīng)營(yíng)方針，充分體現(xiàn)管理者水平的持續(xù)提高。負(fù)責(zé)審議、批復(fù)各地市公司的年度預(yù)算方案，授權(quán)審批其預(yù)算外事項(xiàng)及最高限額。4 A公司全面預(yù)算管理問(wèn)題對(duì)策 建立全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)現(xiàn)代物流企業(yè)以一體化物流服務(wù)為發(fā)展方向，能夠提供綜合管理多個(gè)功能的解決方案。A公司的全面預(yù)算管理應(yīng)根據(jù)面向該公司的戰(zhàn)略管理，降低運(yùn)作成本，減少資本投入，改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量，維持公司長(zhǎng)期物流供應(yīng)的穩(wěn)定性、低成本、高效率，以公司的整體戰(zhàn)略為目標(biāo)追求與生產(chǎn)、銷售系統(tǒng)良好的協(xié)調(diào)，然而目前大多數(shù)像A公司這樣的企業(yè)沒(méi)有緊緊圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的全面預(yù)算管理，而有些企業(yè)甚至沒(méi)有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，從而導(dǎo)致全面預(yù)算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)存在嚴(yán)重的脫節(jié)，作出全面的企業(yè)預(yù)算，只注重短期預(yù)算目標(biāo)，導(dǎo)致該行業(yè)短期財(cái)政預(yù)算案的目標(biāo)和長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃相互沖突，進(jìn)而影響長(zhǎng)期的預(yù)算目標(biāo)。最主要的就是建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，以確保預(yù)算機(jī)制的有效運(yùn)作。目前該企業(yè)尚不具備企業(yè)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源流的整合管理的能力。第一、多元化趨勢(shì)。A公司的機(jī)制創(chuàng)新，要突破以往的直線型組織形式。A公司主要經(jīng)營(yíng)國(guó)內(nèi)速遞、國(guó)際速遞、合同物流等業(yè)務(wù)，國(guó)內(nèi)、國(guó)際速遞服務(wù)涵蓋卓越、標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)濟(jì)不同時(shí)限水平和代收貨款等增值服務(wù)，合同物流涵蓋倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸?shù)裙?yīng)鏈全過(guò)程?，F(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展打破了傳統(tǒng)職能管理的界限，將企業(yè)視為一個(gè)整體，強(qiáng)調(diào)企業(yè)計(jì)劃、組織、控制等職能的一體化，因而協(xié)調(diào)非常重要。筆者認(rèn)為全面預(yù)算管理最主要特征可以歸納為以下兩個(gè)方面：（1） 戰(zhàn)略性。一項(xiàng)研究課題對(duì)58家國(guó)有大中型企業(yè)內(nèi)部管理狀況的調(diào)查研究表明，其中有1/3左右的企業(yè)開(kāi)始實(shí)行全面預(yù)算，中國(guó)電信、中國(guó)移動(dòng)、中國(guó)網(wǎng)通等通信行業(yè)也都實(shí)施了全面預(yù)算管理，并取得了很好的成效。對(duì)此，閻達(dá)五、高晨認(rèn)為預(yù)算緊控制模式在實(shí)務(wù)中表現(xiàn)欠佳的原因在于預(yù)算系統(tǒng)內(nèi)的目標(biāo)失調(diào)和預(yù)算責(zé)任單位和個(gè)人的職能失調(diào)，而誘使管理者進(jìn)行盈余操縱的主要?jiǎng)右蛑痪褪墙?jīng)濟(jì)激勵(lì)，作者還進(jìn)一步介紹了國(guó)外倡導(dǎo)的“超越預(yù)算”模式。這也為國(guó)企薪酬契約的改革提供了很好的思路。 國(guó)內(nèi)全面預(yù)算管理研究隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展改革的深入，以及中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展日益全球化，進(jìn)入中國(guó)先進(jìn)產(chǎn)品和技術(shù)，到后來(lái)引入深層次先進(jìn)管理理念和方法，國(guó)內(nèi)各個(gè)企業(yè)管理水平不斷提升，但是中國(guó)的企業(yè)管理理念與他國(guó)還是相對(duì)較落后，很多企業(yè)和相當(dāng)一部分單位的上層管理人員，簡(jiǎn)單的認(rèn)為要使企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力，只要采用國(guó)外先進(jìn)的管理手段便能實(shí)現(xiàn)。上世紀(jì)80年代后期，計(jì)算機(jī)技術(shù)、通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速發(fā)展為企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)的出現(xiàn)創(chuàng)造了可能性。上世紀(jì)40年代末，預(yù)算管理在其發(fā)展過(guò)程中吸收了組織行為理論，分權(quán)式的民主參與管理開(kāi)始被提倡。由于A公司成立不久，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)與運(yùn)行機(jī)制尚處于探索與磨合期，傳統(tǒng)的物流企業(yè)的管理方式、觀念還存在著較大的影響，因此有必要建立和實(shí)施一套關(guān)于內(nèi)部管理的科學(xué)體系和有效機(jī)制，而全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，它對(duì)于公司降低風(fēng)險(xiǎn)和交易成本，提高資源配置效率及經(jīng)營(yíng)決策水平等方面都能發(fā)揮重要作用。全面預(yù)算管理是在預(yù)算的基礎(chǔ)上，實(shí)施的企業(yè)全面管理，包括從上到下，全員參與，全流程、全方位的企業(yè)管理手段。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和加入世貿(mào)組織，我國(guó)物流市場(chǎng)已全面開(kāi)放。 指導(dǎo)教師： 12015年 12 月 30 日中 期 報(bào) 告題目：A公司全面預(yù)算管理體系與方法研究報(bào)告人：1一、進(jìn)展情況本論文的總體設(shè)計(jì)共分為5章：第1章：緒論第2章：全面預(yù)算管理的理論基礎(chǔ)第3章：A公司全面預(yù)算管理存在問(wèn)題分析第4章：A公司全面預(yù)算管理問(wèn)題對(duì)策第5章：總結(jié)與結(jié)論二、目前已完成任務(wù)三、尚未完成的任務(wù)尚需進(jìn)一步撰寫(xiě)初稿，對(duì)有的地方進(jìn)行修改，進(jìn)一步收集材料，進(jìn)行論文的修改、定稿、校隊(duì)、排版、打印和裝訂、以及論文的答辯。第三部分：A公司全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀與分析。上個(gè)世紀(jì)90年代中后期，全面預(yù)算管理的概念逐步為中國(guó)的大型國(guó)有企業(yè)所接受，部份大型國(guó)有企業(yè)開(kāi)始推行全面預(yù)算管理，并取得了良好效果。(4) 全面預(yù)算管理的改革:潘飛、程明(2006)通過(guò)實(shí)證分析發(fā)現(xiàn)，采取激勵(lì)型薪酬契約激勵(lì)經(jīng)理人工作的上市公司的績(jī)效水平比采取固定型薪酬契約的更好，因此國(guó)有企業(yè)應(yīng)該建立適合于我國(guó)國(guó)情的經(jīng)理人激勵(lì)與約束機(jī)制，堅(jiān)持將改革進(jìn)一步深化。恪成生、潘飛、吳俊(2011)從權(quán)變理論的觀點(diǎn)出發(fā)，認(rèn)為超越預(yù)算太過(guò)極端，應(yīng)該通過(guò)對(duì)預(yù)算功能的重新定位，使處于不同經(jīng)營(yíng)環(huán)境中的企業(yè)重點(diǎn)發(fā)揮決策或控制中的一種功能。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展改革的深入，以及中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展日益全球化，進(jìn)入中國(guó)先進(jìn)產(chǎn)品和技術(shù)，到后來(lái)引入深層次先進(jìn)管理理念和方法，國(guó)內(nèi)各個(gè)企業(yè)管理水平不斷提升，但是中國(guó)的企業(yè)管理理念與他國(guó)還是相對(duì)較落后，很多企業(yè)和相當(dāng)一部分單位的上層管理人員，簡(jiǎn)單的認(rèn)為要使企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力，只要采用國(guó)外先進(jìn)的管理手段便能實(shí)現(xiàn)。路易斯在其著作《預(yù)算編制理論新解》中提倡了預(yù)算編制的新方法，即零星預(yù)算的雛形。上世紀(jì)30——70年代，受到管理思想的影響和會(huì)計(jì)理論的發(fā)展，企業(yè)預(yù)算的管理方法和管理理論，得到了進(jìn)步的發(fā)展。日 指導(dǎo)教師：1開(kāi) 題 報(bào) 告題年 12論文中所引用的他人無(wú)論以何種方式發(fā)布的文字、研究成果，均在論文中明確標(biāo)注；有關(guān)教師、同學(xué)及其他人員對(duì)本論文的寫(xiě)作、修訂提出過(guò)且為本人在論文中采納的意見(jiàn)、建議均已在本人致謝辭中加以說(shuō)明并深致謝意。 專本會(huì)計(jì)畢業(yè)論文應(yīng)觀點(diǎn)明確、材料翔實(shí)、結(jié)構(gòu)合理嚴(yán)謹(jǐn)、語(yǔ)言通順；，鼓勵(lì)創(chuàng)新；，禁止抄襲他人文章，論文所引資料的出處必須一一注明。 103 月12月15日一、文獻(xiàn)綜述（一）國(guó)外文獻(xiàn)綜述近代預(yù)算制度起源于英國(guó)，實(shí)際上卻是美國(guó)最早將其運(yùn)用于企業(yè)實(shí)務(wù)中。上世紀(jì)40年代末，預(yù)算管理在其發(fā)展過(guò)程中吸收了組織行為理論，分權(quán)式的民主參與管理開(kāi)始被提倡。上世紀(jì)80年代后期，計(jì)算機(jī)技術(shù)、通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速發(fā)展為企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)的出現(xiàn)創(chuàng)造了可能性。經(jīng)過(guò)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，各種先進(jìn)管理工具未在企業(yè)發(fā)揮所有作用的一個(gè)本質(zhì)原因，是這些工具被割裂開(kāi)單獨(dú)應(yīng)用，沒(méi)有整合在整個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中。這也為國(guó)企薪酬契約的改革提供了很好的思路。(3) 全面預(yù)算管理的困境:在同期的實(shí)踐過(guò)程中，許多企業(yè)都出現(xiàn)了不同程度的問(wèn)題，這也引發(fā)了廣泛的關(guān)注與研究。(5) 全面預(yù)算管理信息化:針對(duì)我國(guó)大型企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，馬德海、蔣翔宇在前人研究成果基礎(chǔ)上補(bǔ)充了全面預(yù)算信息化水平落后、預(yù)測(cè)的精度不高、管控措施有待改進(jìn)等問(wèn)題。全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代化的企業(yè)管理手段，由于充分的將企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入了預(yù)算體系之中，因此可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部所有資源最為科學(xué)的配置，對(duì)于防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及提高企業(yè)的利潤(rùn)收益都有著非常重要的作用。2015年12月 撰寫(xiě)開(kāi)題報(bào)告。，把握重點(diǎn)，重新修改和調(diào)整。以 A公司為例， 在前人研究成果的基礎(chǔ)上，著重對(duì)該公司全面預(yù)算管理模式進(jìn)行分析研究和論證，運(yùn)用理論與實(shí)踐相結(jié)合的方法，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行了歸納、整理，并側(cè)重全面預(yù)算管理的具體做法，如確定預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制方法、預(yù)算編制程序、預(yù)算編制內(nèi)容、預(yù)算分析反饋、等方面提出了一些自己的見(jiàn)解。2013年我國(guó)物流企業(yè)景氣指數(shù)穩(wěn)定在50%以上，社會(huì)物流總額超過(guò)200萬(wàn)億元，%，物流業(yè)增加值達(dá)到4萬(wàn)億元，同比增幅為8%。1921年一部《預(yù)算與會(huì)計(jì)法案》的頒布才使預(yù)算管理正式被人們所熟知，并逐漸成為企業(yè)管理的重要工具。這樣，不僅預(yù)