企業(yè)全面預(yù)算管理的編制方法(存儲(chǔ)版)
【正文】 —— 根據(jù)預(yù)算對(duì)象，分為綜合預(yù)算和分項(xiàng)預(yù)算。以實(shí)現(xiàn)未來現(xiàn)金流量平衡為直接目標(biāo)的預(yù)算編制起點(diǎn)。 4/7/2023 17 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 5. 按高效、適用原則，建立預(yù)算管理的組織體制 預(yù)算編制的組織形式、編制程序和編制方法的設(shè)計(jì)，決定著預(yù)算組織工作的效率。銷售（營(yíng)業(yè)）預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位銷售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務(wù)可能實(shí)現(xiàn)的銷售量或業(yè)務(wù)量及其收入的預(yù)算，是其他業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。 比如進(jìn)行擴(kuò)張 ， 或者縮減規(guī)模 ， 等等 ，這種戰(zhàn)略選擇權(quán)往往無法預(yù)見 ， 但它們對(duì)企業(yè)價(jià)值產(chǎn)生重要的影響 。根據(jù)銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算和其他專項(xiàng)預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。我們通常做的生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算，是按預(yù)計(jì)的某一業(yè)務(wù)量水平來編制的，就屬于固定預(yù)算。 4/7/2023 30 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 3. 滾動(dòng)預(yù)算。 零基預(yù)算沖破了傳統(tǒng)預(yù)算方法的框框限制，以“零”為起點(diǎn)觀察分析一切費(fèi)用開支項(xiàng)目，確定金額。 CPA講座 4/7/2023 34 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 1. 組織再造 —— 從企業(yè)自身規(guī)模和產(chǎn)品特點(diǎn)出發(fā)，尋求相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)形式。 1. 精益生產(chǎn)（ Lean Production） 1. 是美國(guó)麻省理工學(xué)院的研究小組在 1985— 1989年對(duì)比日本和歐美汽車生產(chǎn)的差異后，對(duì)日本生產(chǎn)方式賦予的名稱。 敏捷制造著眼于企業(yè)建立與供方和需方互信、互利、互補(bǔ)、互通，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的合作伙伴關(guān)系，進(jìn)而建立互存的聯(lián)合體，發(fā)揮聯(lián)合體中每一成員的優(yōu)勢(shì)和特長(zhǎng)，以整合各個(gè)企業(yè)有限的資源去迎擊無限的市場(chǎng)。就是將企業(yè)內(nèi)部各部門，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、生產(chǎn)、銷售、物料管理、人力資源等，利用信息技術(shù)整合、連接在一起。 4/7/2023 39 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 演講完畢，謝謝觀看！ 。 —— 按照增值的要求進(jìn)行企業(yè)業(yè)務(wù)流程重組，改革一切不利于增值的業(yè)務(wù)流程。其基本思想是：一個(gè)企業(yè)不追求全能，而是追求很先進(jìn)的局部?jī)?yōu)勢(shì)，只做自己專長(zhǎng)范圍內(nèi)的事。預(yù)算協(xié)調(diào)既體現(xiàn)在預(yù)算編制過程中，又在預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)揮日常管理作用。 4/7/2023 33 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 五、全面預(yù)算管理的保障制度 （一）組織保障 企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)和保證，也是企業(yè)管理系統(tǒng)的載體。 是 70年代由美國(guó)德州儀器公司創(chuàng)建的，目前已廣泛作為費(fèi)用預(yù)算的編制方法之一。 彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：它比固定預(yù)算運(yùn)用范圍廣泛；一經(jīng)編制，只要各項(xiàng)消耗標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)格等依據(jù)不變，便可連續(xù)使用；能更好地對(duì)職能部門或管理人員的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)。 2. 又稱為靜態(tài)預(yù)算，是按固定業(yè)務(wù)量編制的預(yù)算，一般按預(yù)算期正常的可實(shí)現(xiàn)水平來編制。 4/7/2023 24 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 （三）財(cái)務(wù)預(yù)算 1. 現(xiàn)金預(yù)算 ? 現(xiàn)金猶如企業(yè)的血液 ? 利潤(rùn)不等于現(xiàn)金，盈利的企業(yè)也可能破產(chǎn) 確定現(xiàn)金的最佳持有量：做好現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)管理的重要工具，它有利于企業(yè)事先對(duì)日常的現(xiàn)金需要進(jìn)行計(jì)劃與安排，對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行合理的平衡、調(diào)度，否則，有可能使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。 4/7/2023 22 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 戰(zhàn)略選擇權(quán)與資本預(yù)算 近年來 ， 西方財(cái)務(wù)學(xué)界越來越關(guān)注于投資項(xiàng)目中所謂的 “ 戰(zhàn)略選擇價(jià)值 ” （ strategic options） 。 —— 牢固樹立全員控制和全過程控制的觀念。預(yù)算來自于下層，總部只設(shè)定目標(biāo)和監(jiān)督目標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果，而不過多地介入過程的控制。以強(qiáng)化成本控制為直接目標(biāo)的預(yù)算編制起點(diǎn)。 4/7/2023 14 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 2. 根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和管理要求，確定預(yù)算范圍和內(nèi)容 全面預(yù)算管理的一個(gè)基本原則是：企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都應(yīng)納入預(yù)算管理的范疇。 3. 預(yù)算目標(biāo)包括財(cái)務(wù)目標(biāo)和非財(cái)務(wù)目標(biāo)。 4/7/2023 11 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 3. 建立符合預(yù)算管理要求的內(nèi)部信息保障體系 成功的預(yù)算管理要求有力的信息支持 。預(yù)算管理是一種控制機(jī)制，預(yù)算作為一根“標(biāo)桿”，使所有預(yù)算執(zhí)行主體都知道自己的目標(biāo)是什么、應(yīng)如何去完成預(yù)算，預(yù)算完成與否如何與自身利益掛鉤等，從而起到一種自我約束和自我激勵(lì)的作用。預(yù)算管理通過制度運(yùn)行來代替管理，是一種制度管理而不是人的管理。 預(yù)算管理決不是數(shù)據(jù)的堆砌，表格的羅列，而是一種與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的一套管理系統(tǒng)。沒有預(yù)測(cè)就沒有
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