企業(yè)全面預(yù)算管理的編制方法-全文預(yù)覽
【正文】 業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量，確保企業(yè)高效運營；資本預(yù)算是企業(yè)融資的前提。銷售（營業(yè)）預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位銷售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務(wù)可能實現(xiàn)的銷售量或業(yè)務(wù)量及其收入的預(yù)算，是其他業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。預(yù)算編制中要量入為出、綜合平衡、留有余地。 4/7/2023 17 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 5. 按高效、適用原則，建立預(yù)算管理的組織體制 預(yù)算編制的組織形式、編制程序和編制方法的設(shè)計，決定著預(yù)算組織工作的效率。預(yù)算來自于上層管理者，下層只是執(zhí)行分解到本單位的預(yù)算，很少有獨立的決策權(quán)。以實現(xiàn)未來現(xiàn)金流量平衡為直接目標(biāo)的預(yù)算編制起點。圍繞既定的營業(yè)量配臵企業(yè)現(xiàn)有資源的預(yù)算編制起點。 —— 根據(jù)預(yù)算對象，分為綜合預(yù)算和分項預(yù)算。 非財務(wù)基礎(chǔ)的確定帶有很大的隨意性，而且過于倚重非財務(wù)指標(biāo)可能會偏離企業(yè)的目標(biāo)。 預(yù)算指標(biāo)為什么重要 ？ What you measure what you get. “楚王好細(xì)腰，宮女多餓死。 4/7/2023 12 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 二、全面預(yù)算管理體系的構(gòu)造 1. 從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，制定預(yù)算目標(biāo) 2. 預(yù)算管理是對企業(yè)未來的管理，預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的體現(xiàn)。 不僅要求財務(wù)信息 ， 而且要求非財務(wù)信息 ， 不僅要求反饋信息 ， 而且要求前瞻信息 ， 不僅要求內(nèi)部信息 ，而且要求企業(yè)外部信息等等 。 預(yù)算管理要求的基礎(chǔ)工作包括崗位責(zé)任制的建立 、 生產(chǎn)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部核算體系的完善等 。首先，預(yù)算管理需要高層領(lǐng)導(dǎo)的重視和參與，否則，預(yù)算管理很難取得預(yù)期效果。戰(zhàn)略支持功能最充分地體現(xiàn)在動態(tài)預(yù)算上，通過滾動預(yù)算和彈性預(yù)算形式，將未來臵于現(xiàn)實之中。預(yù)算管理決不只是財務(wù)部門的事情，而是企業(yè)綜合的全面的管理。 2. 管理協(xié)調(diào)。 預(yù)算管理是一種戰(zhàn)略管理。作為一種管理機制，預(yù)算管理一方面與市場機制相對接，以市場為起點。 2. 預(yù)算不等于財務(wù)計劃 —— 從內(nèi)容上看，預(yù)算是企業(yè)全方位的計劃，財務(wù)計劃只是企業(yè)預(yù)算的一部分，而不是全部。可以說，預(yù)算是針對預(yù)測結(jié)果采用的一種預(yù)先的風(fēng)險補救及防御系統(tǒng)。 ? 2023年 9月國家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布的《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強管理的基本規(guī)范 (試行 )》明確提出企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理制度； 2023年 4月，財政部發(fā)布的《企業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法》要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行財務(wù)預(yù)算管理制度； 2023年 4月，財政部發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》，進(jìn)一步提出了企業(yè)應(yīng)實行包括財務(wù)預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算管理。 ? 正如著名管理學(xué)家戴維 4/7/2023 2 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 一、預(yù)算管理的含義與本質(zhì) 二、全面預(yù)算管理體系的構(gòu)造 三、全面預(yù)算體系內(nèi)容 四、預(yù)算編制的方法 五、全面預(yù)算管理的保障制度 CPA講座 4/7/2023 3 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 一、預(yù)算管理的含義與本質(zhì) （一）全面預(yù)算管理的興起 ? 企業(yè)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上用數(shù)量、金額等形式對企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營和財務(wù)情況所作的詳細(xì)規(guī)劃與說明?！? 幾個世紀(jì)以前哈姆雷特發(fā)出過這樣的感慨，當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)隨時隨地都必須面臨著的選擇。從最初的計劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵、評價等功能為一體的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理機制，全面預(yù)算管理已處于企業(yè)內(nèi)部控制的核心地位。隨著改革開放的逐漸深入和市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，全面預(yù)算管理由此不斷引起重視。 預(yù)測是基礎(chǔ)，預(yù)算是根據(jù)預(yù)測結(jié)果提出的對策性方案。 —— 有效的預(yù)算是企業(yè)防范風(fēng)險的重要措施。 4/7/2023 6 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 3. 預(yù)算管理是一種管理機制 預(yù)算管理，其根本點就在于通過預(yù)算來代替管理，使預(yù)算成為一種自動的管理機制，而不是單純的管理手段。企業(yè)健全的預(yù)算制度是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。預(yù)算管理能將企業(yè)資源加以整合與優(yōu)化，通過內(nèi)部化來節(jié)約交易成本，達(dá)到資源利用效率最大化。 3. 全員參與。預(yù)算管理通過規(guī)劃未來的發(fā)展指導(dǎo)當(dāng)前的實踐，因而具有戰(zhàn)略性。 4/7/2023 9 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 （四）實施全面預(yù)算管理應(yīng)注意的問題 1. 統(tǒng)一思想、營造全員參與的內(nèi)部環(huán)境 預(yù)算管理是一種涉及企業(yè)組織各個層面的責(zé)權(quán)利關(guān)系的制度安排，需要企業(yè)上下統(tǒng)一思想和認(rèn)識，密切配合。 盡管我們強調(diào)預(yù)算管理不僅僅是財務(wù)部門的工作，但預(yù)算管理的核心是財務(wù)管理，它不僅要求財務(wù)人員熟悉本
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