【正文】 見表1014預計生產量（件）530820102012103580見表1013預計生產需用量（千克）A材料C材料26501060410016405100204054452420172957160　　　表1017　 　　　　　204年度MC公司的直接材料采購預算 　　　　單位：元　　 材料品種季　度1234全年資料來源A材料材料采購單價4444見表1014甲產品耗用量乙產品耗用量2460　26503060　41003540　51004080　544513140　17295見表1016見表1016材料總耗用量加：期末材料存量減：期初材料存量5110　2148　1500 7160　2592　2148 8640　　2592 9525　1800　 30435　1800　1500 見表1015見表1015本期采購量5758760430735　材料采購成本①23032304163562233870122940　B材料材料采購單價5555見表1014甲產品耗用量乙產品耗用量16400 20400 23600 20400 80800 見表1016見表1016材料總耗用量加：期末材料存量減：期初材料存量1640　612　480 2040　708　612 2360　612　7082040　720　6128080　720　480見表1015見表1015本期采購量17722136226421488320　材料采購成本①886010680113201074041600　C材料材料采購單價6665見表1014甲產品耗用量乙產品耗用量01060 01640020400242007160見表1016見表1016材料總耗用量加：期末材料存量減：期初材料存量1060492300 1640612492204072661224205007267160500300見表1015見表1015本期采購量12521760215421947360　材料采購成本①751210560129241097041966　D材料材料采購單價　　　1010見表1014本期采購量　　　10001000見表1015材料采購成本①0001000010000　預計材料采購成本合計39404516565986665580216506　增值稅進項稅額36806預計采購金額合計253312　　①材料采購成本=材料采購單價本期采購量　　表1018 　　　　　　　204年度MC公司的直接材料 　　　　　　　　　　　　　　　　采購現(xiàn)金支出預算　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元季　度1234全年資料來源預計采購金額合計253312見表1017期初應付賬款　　　見表1015第1季度采購現(xiàn)金支出　　　第2季度采購現(xiàn)金支出　　　第3季度采購現(xiàn)金支出　　　第4季度采購現(xiàn)金支出　　　　現(xiàn)金支出合計　　　根據(jù)表1018中的數(shù)據(jù)還可以很方便地計算出MC公司年末應付賬款的余額：　　年末應付賬款余額=14400+=40%=（元）　?。?）應交稅金及附加預算的編制　　應交稅金及附加預算是指為規(guī)劃一定預算期內預計發(fā)生的應交增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加金額而編制的一種經營預算?！　　敬鹨删幪?020002：針對該題提問】　　表1013　　　　　　204年度MC公司的生產預算　　　　　　單位：件　　 品　種季　度1234全年資料來源甲產品預計銷售量（銷售預算）　　加：預計期末存貨量　　減：期初存貨量8001000120010004000見表109100120100120120見表10128010012010080見表1012預計生產量8201020118010204040　乙產品預計銷售量（銷售預算）　　加：預計期末存貨量　　減：期初存貨量500800100012003500見表10980100120130130見表1012508010012050見表1012預計生產量530820102012103580　　　期末存貨量=期初存貨量+本期增加量本期減少量　　（3）直接材料預算的編制　　[例109]直接材料需用量預算、采購預算和材料采購現(xiàn)金支出預算的編制　　表1014　　　204年度MC公司的材料消耗定額及采購單價資料產品品種季　度1234甲產品材料消耗定額A材料3334B材料2222乙產品材料消耗定額A材料555C材料2222材料采購單價A材料4444B材料5555C材料6665D材料　　　10　　MC公司甲乙兩種產品204年度需用的各種材料消耗定額及其采購單價資料如表1014所示；各種材料年初和年末的存貨量，以及有關賬戶余額等資料如表1015所示?！　”?09　　204年度MC公司的預計銷售單價、預計銷售量和其他資料季　度1234年初應收賬款增值稅率收現(xiàn)率首期二期甲產品銷售單價（元/件）預計銷售量（件）6580065100065120070100019000元17%60%40%乙產品銷售單價（元/件）預計銷售量（件）805008080080100075120012000元　　表1010　　　　　　204年度MC公司的銷售預算 　　　　　　單位：元季　度1234全年資料來源銷售單價（元/件）甲產品乙產品6580658065807075見表109預計銷售量（件）甲產品乙產品80050010008001200100010001200 40003500預計銷售收入甲產品乙產品5200040000650006400078000800007000090000265000274000　合計92000129000158000160000539000增值稅銷項稅額1564021930268602720091630含稅銷售收入107640150930184860187200630630　　表1011　　　　　　204年度MC公司的經營現(xiàn)金收入預算　　 單位：元季　度1234全年資料來源含稅銷售收入107640150930184860187200630630見表1010期初應收賬款31000　　　　 　31000見表109第一季度經營現(xiàn)金收入6458443056　　107640　　第二季度經營現(xiàn)金收入　9055860372　150930第三季度經營現(xiàn)金收入　　　11091673944184860第四季度經營現(xiàn)金收入　　　　　112320112320經營現(xiàn)金收入合計95584133614171288186264586750年末應收賬款余額74880　　表1011中的經營現(xiàn)金收入可按以下公式計算： 　　某期經營現(xiàn)金收入=當期含稅銷售收入首期收現(xiàn)率+前期含稅銷售收入二期收現(xiàn)率　　MC公司年末應收賬款余額=31000+630630586750　　或=18720040%　　=74880（元）　?。?）生產預算　　該預算是所有日常業(yè)務預算中惟一只使用實物量計量單位的預算?！　≠Y料顯示，到第4季度甲乙兩種產品的單價都比前三個季度有所變動；每種產品每季的銷售中有60%能于當季收到現(xiàn)金，其余40%要到下季收訖?？梢允蛊髽I(yè)管理人員了解未來預算內企業(yè)的總體規(guī)劃與近期預算目標，能夠確保企業(yè)管理工作的完整性與穩(wěn)定性。由于滾動預算能根據(jù)前期預算的執(zhí)行情況，結合各種因素的變動影響，及時調整和修訂近期預算，從而使預算更加切合實際，能夠充分發(fā)揮預算的指導和控制作用。 　　　　滾動預算是為了克服定期預算的缺點所設計的。 　　（3）混合滾動方式　　混合滾動方式是指在預算編制過程中，同時使用月份和季度作為預算的編制和滾動單位的方法?！　。≒39398）　　定期預算方法的惟一優(yōu)點是能夠使預算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預算的執(zhí)行結果。　?。?）有助于企業(yè)未來發(fā)展?！　「鶕?jù)歷史資料對業(yè)務招待費和廣告費進行成本－效益分析，得到以下數(shù)據(jù)，如表108所示?！　【幹祁A算時，首先要確定各個費用項目是否應該存在，然后按項目的輕重緩急，安排企業(yè)的費用預算?！　　　〉谝?，受原有費用項目限制，可能導致保護落后。　　例題：各種產品銷售業(yè)務量為100%時的銷售收入為5500萬元，變動成本為3300萬元，企業(yè)年固定成本總額為1300萬元，利潤為900萬元，則當預計業(yè)務量為70%時的利潤為（　）　　　　　　　　　　【答疑編號1010005：針對該題提問】　　答案：B　　解析：550070%330070%1300=240（萬元）　　二、增量預算和零基預算　?。ㄒ唬┰隽款A算（含義P390、假定P390、缺點P391）　　　　是指以基期成本費用水平為基礎，結合預算期業(yè)務量水平及有關影響成本因素的未來變動情況，通過調整有關原有費用項目而編制預算的一種方法?！　∫螅焊鶕?jù)上述資料以10%的間隔為ABC公司按百分比法編制彈性利潤預算?！　”?05 　　　　　　　　　ABC公司彈性利潤預算　　　　　　　 單位：元銷售量（件）700080009000100001100012000單價100100100100100100單位變動成本868686868686銷售收入700000800000900000100000011000001200000減：變動成本6020006880007740008600009460001032000貢獻邊際98000112000126000140000154000168000減：固定成本800008000080000800008000080000營業(yè)利潤180003200046000600007400088000　　適用范圍：這種方法適用于單一品種經營或采用分算法處理固定成本的多品種經營的企業(yè)。該方法是根據(jù)受業(yè)務量變動影響的有關收入、成本等因素與利潤的關系，列表反映在不同業(yè)務量條件下利潤水平的預算方法。　?。?）列表法　　[例103]　彈性成本預算的編制列表法　　ABC公司按列表法編制的制造費用彈性預算如表104所示。　　[例102]彈性成本預算的編制公式法　　ABC公司按公式法編制的制造費用彈性預算如表103所示。業(yè)務量變動范圍的選擇應根據(jù)企業(yè)的具體情況而定。　　第一， 預算范圍寬；第二，可比性強?！　　　〉谝?， 過于機械呆板；第二，可比性差。第十章 財務預算第一節(jié)　財務預算的含義與體系（了解）　　財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱?！　〉诙?jié)　預算的編制方法　　一、固定預算與彈性預算　?。ㄒ唬┕潭A算的含義、缺點與適用范圍（P381383）　　　　固定預算，又稱靜態(tài)預算，是指在編制預算時，只根據(jù)預算期內正常的、可實現(xiàn)的　　某一固定業(yè)務量（如生產量、銷售量）水平作為惟一基礎來編制預算的一種方法?！　。?）優(yōu)點　　與固定預算相比，彈性預算具有如下兩個顯著的優(yōu)點?！　　　I(yè)務量的選擇：業(yè)務量變動范圍是指彈性預算所適用的業(yè)務量變動區(qū)間。是指通過確定成本公式y(tǒng)i=ai+bixi