企業(yè)全面預算管理的編制方法-在線瀏覽
2025-02-19 01:25本頁面
【正文】 尤其是大企業(yè)，管理跨度加大，需要通過一個機制來強化管理的協(xié)調。 3. 全員參與。預算管理過程涉及企業(yè)的各個部門及所有員工，那種將預算管理視為部門管理的想法是錯誤的。預算管理通過規(guī)劃未來的發(fā)展指導當前的實踐，因而具有戰(zhàn)略性。 5. 自我控制。 4/7/2023 9 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 （四）實施全面預算管理應注意的問題 1. 統(tǒng)一思想、營造全員參與的內部環(huán)境 預算管理是一種涉及企業(yè)組織各個層面的責權利關系的制度安排，需要企業(yè)上下統(tǒng)一思想和認識，密切配合。其次，預算管理需要各部門的密切配合。 盡管我們強調預算管理不僅僅是財務部門的工作，但預算管理的核心是財務管理，它不僅要求財務人員熟悉本身業(yè)務，而且要能將財務管理和生產、營銷管理密切結合、使財務管理真正落實到每一個具 4/7/2023 10 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 2. 夯實基礎工作 ， 嚴格貫徹預算要求 預算管理是一項龐大的系統(tǒng)工程 ， 基礎工作對于預算管理的信息成本的高低有重要影響 。 企業(yè)各部門在生產 、 營銷及相關的各項活動中 ， 要嚴格地按照預算的具體要求 ， 跟蹤實施預算控制管理 ， 及時反映和監(jiān)督預算的執(zhí)行情況 。 這種信息支持已大大超出常規(guī)財務會計信息的范疇 。 要及時地滿足預算管理如此廣泛的信息要求 ， 如果沒有一套規(guī)范的 、制度化的信息保障體系是不行的 。 這一信息保障體系的建設除了如上所述要求各部門人員配合外 ， 也要求財會人員素質的提高 。為了使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，預算管理應重視制定長期、連續(xù)的規(guī)劃，避免急功近利。財務目標是預算目標體系的核心，同時也不能忽視對非財務目標的控制?！? 績效指標影響甚至決定組織的行為。同樣的利潤指標對于初創(chuàng)期和衰退期的企業(yè)具有截然不同的含義。 為了有效地構建預算目標體系，可以借鑒平衡積分卡原理，綜合考慮四個關鍵因素：財務績效；顧客滿意度；內部營運效率；學習與成長。 —— 根據預算管理的功能，分為經營預算和管理預算。 —— 根據預算時間，分為長期、中期和短期預算。 4/7/2023 15 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 3. 根據預算期的重點，規(guī)劃預算編制的起點 —— 以營業(yè)量為起點。 —— 以成本目標為起點。 —— 以現(xiàn)金流量為起點。 —— 以利潤或股東權益為起點。 4/7/2023 16 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 4. 根據企業(yè)的管理環(huán)境，設計預算編制流程 —— 自上而下式。 —— 自下而上式。 選擇哪一種模式，由企業(yè)的管理環(huán)境所決定。 實務中運用最普遍的是設立預算管理委員會。 —— 增強預算的預見力和適應性。 —— 建立責任會計制度，完善內部核算體系。 4/7/2023 19 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 三、全面預算體系內容 （一）業(yè)務預算 1. 銷售（營業(yè)）預算。 2. 銷售預算以銷售預測為基礎，預測主要依據各種產品歷史銷售量分析，結合市場預測中各種產品發(fā)展前景，按產品、地區(qū)、顧客等分別加以編制，然后匯總，根據銷售預測確定未來期間預計的銷售量和銷售單價后，求出預計的銷售收入。 3. 直接材料預算 4. 直接人工預算 5. 制造費用預算 6. 產品成本預算 4/7/2023 21 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 （ 二 ） 專門決策預算 1. 資本預算 資本預算是指對長期資產投資的現(xiàn)金流量計劃。 資本預算決策的依據是現(xiàn)金流量 增量現(xiàn)金流量： 不考慮沉沒成本； 考慮機會成本； 對其他部門的影響：外部影響。 投資項目的凈現(xiàn)值法從一定意義上講是一種靜態(tài)的方法 ， 在決策時對未來時期內的全部影響企業(yè)價值的因素完全考慮進去 。 許多投資項目除了傳統(tǒng)的現(xiàn)金流量分析所確定的投資價值之外 ， 還可能存在著以下一些機會或可能性： 開發(fā)后續(xù)產品的機會； 擴張市場份額的機會； 擴大或縮減生產能力的機會； 放棄投資的機會 。 4/7/2023 23 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 2. 籌資預算 籌資預算是企業(yè)在預算期內需要新借入的長短期借款、經批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算。股票發(fā)行費用也應當在籌資預算中分項作出安排。 4/7/2023 25 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 現(xiàn)金預算一般由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足以及資金的籌集與運用等四個部分構成，其基本關系為： 期初現(xiàn)金余
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