企業(yè)全面預(yù)算管理的編制方法(文件)
【正文】 它有利于企業(yè)事先對(duì)日常的現(xiàn)金需要進(jìn)行計(jì)劃與安排，對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行合理的平衡、調(diào)度，否則，有可能使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。 4/7/2023 27 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 3. 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表。 2. 又稱為靜態(tài)預(yù)算，是按固定業(yè)務(wù)量編制的預(yù)算，一般按預(yù)算期正常的可實(shí)現(xiàn)水平來(lái)編制。 CPA講座 4/7/2023 29 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 2. 彈性預(yù)算。 彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：它比固定預(yù)算運(yùn)用范圍廣泛；一經(jīng)編制，只要各項(xiàng)消耗標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)格等依據(jù)不變，便可連續(xù)使用；能更好地對(duì)職能部門或管理人員的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)。 與傳統(tǒng)預(yù)算方法相比，優(yōu)點(diǎn)如下： （ 1）保持預(yù)算的完整性、持續(xù)性，從動(dòng)態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)的未來(lái)。 是 70年代由美國(guó)德州儀器公司創(chuàng)建的，目前已廣泛作為費(fèi)用預(yù)算的編制方法之一。 近年來(lái)國(guó)外一些企業(yè)認(rèn)為零基預(yù)算太極端，開(kāi)始推出基礎(chǔ)預(yù)算法。 4/7/2023 33 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 五、全面預(yù)算管理的保障制度 （一）組織保障 企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)和保證，也是企業(yè)管理系統(tǒng)的載體。在下屬單位、部門建立多級(jí)預(yù)算中心，增強(qiáng)預(yù)算管理的群眾性。預(yù)算協(xié)調(diào)既體現(xiàn)在預(yù)算編制過(guò)程中，又在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)揮日常管理作用。精益生產(chǎn)有三個(gè)子目標(biāo)：零庫(kù)存；高柔性（多品種）；無(wú)缺陷。其基本思想是：一個(gè)企業(yè)不追求全能，而是追求很先進(jìn)的局部?jī)?yōu)勢(shì)，只做自己專長(zhǎng)范圍內(nèi)的事。 4/7/2023 37 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 3. 價(jià)值鏈 (Value Chain) 是美國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略專家、哈佛大學(xué)教授邁克爾 ?波特在 20世紀(jì) 80年代提出的。 —— 按照增值的要求進(jìn)行企業(yè)業(yè)務(wù)流程重組，改革一切不利于增值的業(yè)務(wù)流程。 —— ERP是一個(gè)基于網(wǎng)絡(luò)的信息集成系統(tǒng)，可以使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。 4/7/2023 39 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 演講完畢，謝謝觀看！ 。 —— 實(shí)施 ERP可以提高企業(yè)全面預(yù)算的應(yīng)變能力。就是將企業(yè)內(nèi)部各部門，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、生產(chǎn)、銷售、物料管理、人力資源等，利用信息技術(shù)整合、連接在一起。 —— 在供需鏈的每一環(huán)節(jié)杜絕一切無(wú)效勞動(dòng)和浪費(fèi)，不使客戶增加不必要的開(kāi)支。 敏捷制造著眼于企業(yè)建立與供方和需方互信、互利、互補(bǔ)、互通，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的合作伙伴關(guān)系，進(jìn)而建立互存的聯(lián)合體，發(fā)揮聯(lián)合體中每一成員的優(yōu)勢(shì)和特長(zhǎng)，以整合各個(gè)企業(yè)有限的資源去迎擊無(wú)限的市場(chǎng)。這也是全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)灌輸?shù)睦砟钪弧? 1. 精益生產(chǎn)（ Lean Production） 1. 是美國(guó)麻省理工學(xué)院的研究小組在 1985— 1989年對(duì)比日本和歐美汽車生產(chǎn)的差異后，對(duì)日本生產(chǎn)方式賦予的名稱。 —— 壓縮科層組織中的管理層級(jí)，縮短了高層管理者與一線員工、顧客之間的距離。 CPA講座 4/7/2023 34 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 1. 組織再造 —— 從企業(yè)自身規(guī)模和產(chǎn)品特點(diǎn)出發(fā)，尋求相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)形式。在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)組之上每提出和批準(zhǔn)一個(gè)增量數(shù)組，都必須建立在對(duì)該項(xiàng)活動(dòng)的成本效益分析的基礎(chǔ)上。 零基預(yù)算沖破了傳統(tǒng)預(yù)算方法的框框限制，以“零”為起點(diǎn)觀察分析一切費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目，確定金額。 （ 3）由于預(yù)算不斷修正，使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。 4/7/2023 30 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 3. 滾動(dòng)預(yù)算。在不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)預(yù)期業(yè)務(wù)量的情況下，根據(jù)成本性態(tài)及業(yè)務(wù)量，成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系，按預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的業(yè)務(wù)量編制的一系列預(yù)算。我們通常做的生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算，是按預(yù)計(jì)的某一業(yè)務(wù)量水平來(lái)編制的，就屬于固定預(yù)算。 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表反映預(yù)算期末各賬戶的預(yù)期余額，全面反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)情況，是計(jì)劃結(jié)果的綜合反映，可提供會(huì)計(jì)期末企業(yè)預(yù)期的財(cái)務(wù)狀況信息。根據(jù)銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算和其他專項(xiàng)預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。 企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計(jì)劃、配股計(jì)劃和增發(fā)股票計(jì)劃等資料單獨(dú)編制預(yù)算。 比如進(jìn)行擴(kuò)張 ， 或者縮減規(guī)模 ， 等等 ，這種戰(zhàn)略選擇權(quán)往往無(wú)法預(yù)見(jiàn) ， 但它們對(duì)企業(yè)價(jià)值產(chǎn)生重要的影響 。資本預(yù)算決策的重要性：資本預(yù)算決策的結(jié)果對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生長(zhǎng)期影響，甚至影響企業(yè)生存；有效的資本預(yù)算決策，能夠改善企
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