【正文】 程中應(yīng)達(dá)到的要求，具體如圖51所示。目標(biāo)1企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和自身現(xiàn)狀，建立具有鮮明個(gè)性的企業(yè)文化目標(biāo)2企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視文化建設(shè)在實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略中的作用，加大投入力度，健全保障機(jī)制目標(biāo)3應(yīng)將企業(yè)文化建設(shè)融入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，切實(shí)做到文化建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié)合，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和使命感，促使員工自身價(jià)值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現(xiàn)圖51 企業(yè)文化建設(shè)目標(biāo)5．1．2 企業(yè)文化評(píng)估目標(biāo)企業(yè)文化評(píng)估目標(biāo)是指企業(yè)在進(jìn)行文化評(píng)估時(shí)應(yīng)答道的要求，具體如圖52所示。目標(biāo)1確保企業(yè)文化能夠滲透到內(nèi)部各個(gè)層次，避免企業(yè)文化建設(shè)流于形式目標(biāo)2確保員工能夠堅(jiān)定地認(rèn)同企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)方針和管理規(guī)范目標(biāo)3確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為與企業(yè)文化的一致性，杜絕偏離企業(yè)文化的不當(dāng)經(jīng)營(yíng)行為圖52 企業(yè)文化評(píng)估目標(biāo)5．2 企業(yè)文化管理風(fēng)險(xiǎn)5．2．1 企業(yè)文化建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信、忠于職守、樂于助人、勤勉盡責(zé)員工的一種制度約束。加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)（如圖53所示）。企業(yè)缺乏積極向上的文化，可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，致使企業(yè)缺乏凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容1企業(yè)缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可能導(dǎo)致其發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容2缺乏誠實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容3忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容4圖53 企業(yè)文化建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)5．2．2 企業(yè)文化評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)文化評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)如圖54所示。企業(yè)文化評(píng)估不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)文化建設(shè)流于形式內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容1企業(yè)文化評(píng)估不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向錯(cuò)誤，甚至破產(chǎn)內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容2企業(yè)文化評(píng)估不及時(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)行為偏離企業(yè)文化，甚至影響企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容3圖54 企業(yè)文化評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)第6章 內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則——資金活動(dòng)6．1 籌資業(yè)務(wù)內(nèi)控實(shí)施細(xì)則6．1．4 籌資決策控制流程籌資決策控制流程業(yè)務(wù)流程序號(hào)責(zé)任部門/人配合/支持部門不相容職責(zé)監(jiān)督檢查內(nèi)容相關(guān)制度1．編制籌資計(jì)劃2．執(zhí)行籌資計(jì)劃3．整理賬務(wù)處理的憑證4．編制籌資分析報(bào)告5．提出籌資業(yè)務(wù)管理建議6．進(jìn)行籌資考核1財(cái)務(wù)部相關(guān)部門審核審批核實(shí)籌資計(jì)劃是否依據(jù)上期預(yù)算的完成情況進(jìn)行編制《籌資決策控制制度》2財(cái)務(wù)部相關(guān)部門檢查各項(xiàng)籌資業(yè)務(wù)是否嚴(yán)格按照籌資計(jì)劃執(zhí)行《籌資決策控制制度》3財(cái)務(wù)部相關(guān)部門檢查整理的賬務(wù)處理憑證是否齊全、有效《籌資決策控制制度》4財(cái)務(wù)部審核審批檢查籌資分析報(bào)告是否未經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟蛟綑?quán)審批《籌資決策控制制度》5財(cái)務(wù)部審核審批檢查籌資業(yè)務(wù)管理建議是否合理《籌資決策控制制度》6財(cái)務(wù)部相關(guān)部門檢查籌資考核程序是否合規(guī)；考核方式是否得當(dāng)《籌資決策控制制度》6．1．10 籌資執(zhí)行管理制度制度名稱籌資執(zhí)行管理制度制度編號(hào)受控狀態(tài)執(zhí)行部門監(jiān)督部門生效日期第1條 目的為規(guī)范公司經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中的籌資行為，降低資本成本，減少籌資風(fēng)險(xiǎn)，提高資金運(yùn)作效益，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。第2條 范圍本制度適用于公司總部、控股子公司、全資子公司及各分公司的籌資行為。第3條 籌資合同或協(xié)議的擬寫、審核。，需由擬訂合同人員的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)逐級(jí)審核及報(bào)法律顧問進(jìn)行審核，以確保合同或協(xié)議的合法性、合理性及完整性。，否則視為瀆職。，需按照原程序?qū)徍?、批示并做好書面記錄。?條 收取資產(chǎn)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向貸款銀行或其他金融機(jī)構(gòu)收取借款本金。，出納人員需及時(shí)核實(shí)籌集資金的到賬情況，發(fā)現(xiàn)異常，及時(shí)匯報(bào)，否則由出納人員承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員需及時(shí)檢查貸款憑證手續(xù)是否齊全，內(nèi)容是否合法、是否與籌資合同或協(xié)議的內(nèi)容一致。第5條 保管資產(chǎn)保管資產(chǎn)是指股票、債券等有價(jià)證券部分。，一般應(yīng)將其放于專用保險(xiǎn)柜中并做好記錄、定期清點(diǎn)。，公司應(yīng)按照下列規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)保管。（1）公司需指定人員與代管機(jī)構(gòu)的人員一起將資產(chǎn)加封，雙方人員在交接單上簽字確認(rèn)。（2）公司需建立資產(chǎn)登記簿，登記簿上的內(nèi)容包括存放時(shí)間、地點(diǎn)、期限、每張金額、總金額、編號(hào)、經(jīng)手人等。第6條 記賬與對(duì)賬，及時(shí)登錄總賬及明細(xì)賬，確?；I資信息的準(zhǔn)確無誤。，總賬會(huì)計(jì)需與明細(xì)賬分類會(huì)計(jì)核對(duì)雙方賬簿記錄的發(fā)生額和余額，核對(duì)無誤后，雙方在科目余額表上簽字確認(rèn)，確?；I資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、可靠。第7條 監(jiān)督籌集資金的使用根據(jù)籌資合同或協(xié)議中對(duì)籌集資金的使用要求，籌資主管與籌資專員應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督籌資資金的使用情況，合理調(diào)度資金，優(yōu)化資金的運(yùn)用，提高資金的使用效率。第8條 本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定、解釋和修改。第9條 本制度自總經(jīng)理審批之日起實(shí)施，修改時(shí)亦同。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期6．2 投資業(yè)務(wù)內(nèi)控實(shí)施細(xì)則6．2．4 投資項(xiàng)目執(zhí)行流程投資項(xiàng)目執(zhí)行流程業(yè)務(wù)流程序號(hào)責(zé)任部門/人配合/支持部門不相容職責(zé)監(jiān)督檢查內(nèi)容相關(guān)制度1．制定投資項(xiàng)目實(shí)施方案2．對(duì)投資項(xiàng)目派駐人員，進(jìn)行跟蹤管理3．定期組織人員進(jìn)行投資質(zhì)量分析4．定期與被投資企業(yè)核對(duì)賬目，計(jì)算收益5．以股票形式對(duì)被投資企業(yè)發(fā)放股利6．進(jìn)行賬務(wù)處理，及時(shí)更新賬面股份數(shù)量7．出現(xiàn)異常情況及時(shí)上報(bào)8．召集相關(guān)人員商議解決方案9．按照解決方案處理和解決問題1投資部審核審批檢查投資項(xiàng)目實(shí)施方案是否按規(guī)定進(jìn)行編制《投資管理制度》、《投資執(zhí)行管理細(xì)則》2投資部檢查派駐人員是否具備規(guī)定資質(zhì)，是否按相關(guān)程序進(jìn)行跟蹤管理《投資執(zhí)行管理細(xì)則》3投資部財(cái)務(wù)部檢查投資質(zhì)量分析是否合理《投資執(zhí)行管理細(xì)則》4財(cái)務(wù)部投資部檢查是否按時(shí)與被投資企業(yè)進(jìn)行賬目核對(duì)，賬目是否清晰、準(zhǔn)確《投資執(zhí)行管理細(xì)則》5投資部審批檢查發(fā)放股利是否按規(guī)定程序進(jìn)行審核審批《投資執(zhí)行管理細(xì)則》6財(cái)務(wù)部投資部審核檢查賬務(wù)處理的及時(shí)性、準(zhǔn)確性《投資執(zhí)行管理細(xì)則》7投資部審核檢查異常情況是否及時(shí)上報(bào)相關(guān)人員《投資執(zhí)行管理細(xì)則》8總經(jīng)理投資部財(cái)務(wù)部檢查解決方案是否可行，是否按權(quán)限范圍進(jìn)行審批《投資執(zhí)行管理細(xì)則》9投資部檢查是否按照解決方案及時(shí)處理相關(guān)問題《投資執(zhí)行管理細(xì)則》6．2．6 投資執(zhí)行管理細(xì)則制度名稱投資執(zhí)行管理細(xì)則細(xì)則編號(hào)受控狀態(tài)執(zhí)行部門監(jiān)督部門生效日期第1章 總則第1條 為了規(guī)范公司投資行為，防范投資風(fēng)險(xiǎn)，保證投資安全，提高投資效益，特制定本細(xì)則。第2條 本細(xì)則適用于涉及公司投資的所有人員。第2章 投資方案實(shí)施的規(guī)定第3條 投資部人員所編制的投資方案應(yīng)明確公司的出資時(shí)間、金額、出資方式、責(zé)任人及利潤(rùn)收回方式、時(shí)間等內(nèi)容。第4條 投資實(shí)施方案發(fā)生變更時(shí)，必須重新根據(jù)審批程序進(jìn)行審批。第5條 投資合同由公司的法定代表人或法人代表通過書面授權(quán)書所委托的代表簽訂，其他人無權(quán)簽訂。第6條 公司以現(xiàn)金或其他方式出資后，投資部需及時(shí)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益證書，進(jìn)行記錄后交予財(cái)務(wù)人員保管。第7條 權(quán)益證書由財(cái)務(wù)部的財(cái)務(wù)文員保管，財(cái)務(wù)文員將投資管理部交來的權(quán)益證書詳細(xì)記錄后，放入保險(xiǎn)柜中，未經(jīng)授權(quán)的人員不得接觸權(quán)益證書。第8條 財(cái)務(wù)經(jīng)理定期或不定期地與投資管理部經(jīng)理、權(quán)益證書的保管人員及經(jīng)手人員核對(duì)有關(guān)的權(quán)益證書。第3章 投資執(zhí)行的規(guī)定第9條 投資部指派專員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，被指派人員需與公司指派的其他人員配合，定期分析投資質(zhì)量，分析被投資公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、現(xiàn)金流量等重要指標(biāo)，并撰寫分析報(bào)告。第10條 公司對(duì)派往被投資公司的董事、監(jiān)事、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或其他管理人員及投資管理部派出的專員實(shí)行年度或任期內(nèi)的績(jī)效考評(píng)與輪崗制度，這些人員在年度或任期內(nèi)需向公司提供述職報(bào)告。第11條 投資部應(yīng)將被投資公司發(fā)生的重大事項(xiàng)及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理，以方便公司對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置，保證長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的安全與效益。第12條 被投資公司的重大事項(xiàng)主要包括但不限于下列11項(xiàng)內(nèi)容。1．推薦或更換本公司指派人員。2．被投資公司董事會(huì)、股東大會(huì)的議程與事項(xiàng)。3．被投資公司經(jīng)營(yíng)方向、經(jīng)營(yíng)方式發(fā)生了重大改變或調(diào)整。4．被投資公司的主要股東發(fā)生了變化。5．被投資公司的注冊(cè)資本發(fā)生了變化。6．被投資公司期望本公司為其提供任何形式的貸款性融資或債權(quán)擔(dān)保。7．被投資公司的合并、分立、上市、變更公司形式、解散或清算等。8．涉及上述事項(xiàng)的章程或合同的修改。9．被投資公司的長(zhǎng)期投資項(xiàng)目。10．被投資公司解聘或聘任高級(jí)管理人員。11．公司管理層認(rèn)為重要的其他事項(xiàng)。第13條 公司投資部定期收集被投資公司的財(cái)務(wù)報(bào)表交予財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度和公司的相關(guān)會(huì)計(jì)制度對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的收益進(jìn)行核算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第14條 對(duì)被投資公司以股票形式發(fā)放股利的，財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)更新賬面股份數(shù)量。第15條 財(cái)務(wù)部應(yīng)定期或不定期地與被投資公司核對(duì)相關(guān)的投資賬目，保證投資的安全、可靠。第16條 會(huì)計(jì)人員在確定長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目減值準(zhǔn)備的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)后，需報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理與財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、審批。第17條 審計(jì)人員應(yīng)定期審計(jì)長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目的減值情況。第4章 其他規(guī)定第18條 投資部應(yīng)制定投資備查登記簿，以便公司可隨時(shí)掌握長(zhǎng)期股權(quán)投資的狀況。第19條 投資備查登記簿的內(nèi)容包括但不限于下列四方面。1．被投資公司的基本狀況、動(dòng)態(tài)信息。2．取得投資時(shí)被投資公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值信息。3．公司歷年與被投資公司發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易情況。4．被投資公司發(fā)放股票股利的情況。第5章 附則第20條 本細(xì)則的解釋權(quán)歸公司投資部所有。第21條 本細(xì)則自頒布之日起生效，其未盡事宜，另行參照投資部制定的相關(guān)制度。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期6．3 資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)控實(shí)施細(xì)則6．3．3 現(xiàn)金管理流程現(xiàn)金管理流程業(yè)務(wù)流程序號(hào)責(zé)任部門/人配合/支持部門不相容崗位監(jiān)督檢查內(nèi)容相關(guān)制度10．整理單據(jù)、憑證歸檔9．按要求合理使用現(xiàn)金7．核實(shí)用款申請(qǐng)6．提交用款申請(qǐng)5．提出用款申請(qǐng)4．傳達(dá)《現(xiàn)金需求計(jì)劃》3．匯總《現(xiàn)金需求計(jì)劃》2．?dāng)M訂《現(xiàn)金需求計(jì)劃》8．出納付款1．制定《現(xiàn)金管理辦法》1財(cái)務(wù)部審核審批檢查《現(xiàn)金管理辦法》是否全面、準(zhǔn)確、合理《現(xiàn)金管理辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》2各部門財(cái)務(wù)部檢查《現(xiàn)金需求計(jì)劃》是否準(zhǔn)確、合理、合規(guī)《現(xiàn)金管理辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》3財(cái)務(wù)部各部門檢查《現(xiàn)金需求計(jì)劃》匯總是否合理、及時(shí)《現(xiàn)金管理辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》4財(cái)務(wù)部檢查《現(xiàn)金需求計(jì)劃》是否及時(shí)、準(zhǔn)確下達(dá)《現(xiàn)金管理辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》5各部門審核審批檢查用款申請(qǐng)的填寫是否項(xiàng)目齊全、無遺漏《現(xiàn)金管理辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》6各部門財(cái)務(wù)部審核檢查用款申請(qǐng)的提交是否及時(shí)，是否已經(jīng)過必要的部門內(nèi)部審核《現(xiàn)金管理辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》7財(cái)務(wù)部檢查用款申請(qǐng)是否得到及時(shí)、準(zhǔn)確的核實(shí)《現(xiàn)金管理辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》8財(cái)務(wù)部審核檢查付款方式是否合規(guī)《現(xiàn)金管理辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》9各部門檢查是否按要求使用現(xiàn)金《現(xiàn)金管理辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》10財(cái)務(wù)部檢查是否及時(shí)、完整地進(jìn)行歸檔《現(xiàn)金管理辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》6．3．4 銀行存款流程銀行存款流程業(yè)務(wù)流程序號(hào)責(zé)任部門/人配合/支持部門不相容崗位監(jiān)督檢查內(nèi)容相關(guān)制度1．申請(qǐng)開設(shè)新賬戶2．開設(shè)銀行賬戶3．商討《結(jié)算協(xié)議》4．簽訂《結(jié)算協(xié)議》5．填制原始憑證并提交審簽6．辦理結(jié)算業(yè)務(wù)7．填制或取得結(jié)算憑證