試論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制畢業(yè)論文-資料下載頁
2024-11-07 12:49本頁面
【導(dǎo)讀】現(xiàn)代企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和日益激烈的市場競爭，計信息失真的現(xiàn)象嚴(yán)重，嚴(yán)重影響了社會主義市場經(jīng)濟(jì)的秩序。這種情況下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制就顯得尤為重要。理活動的重要組成部分，具有控制的職能。本文以內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ)，闡述了現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制。企業(yè)的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)其價值的最大化。在所有權(quán)與控制權(quán)分離的。立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系是一項(xiàng)國際慣例。性；二是保證企業(yè)法律法規(guī)的遵循性。系有利于統(tǒng)一看法，更新觀念。因此，我國有關(guān)部門應(yīng)及時組織力。業(yè)管理當(dāng)局或注冊會計師等有據(jù)可依、有章可循。制環(huán)境為規(guī)范國內(nèi)公司內(nèi)部控制提供保證是事關(guān)全局的大事。動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。合規(guī)性是指企業(yè)內(nèi)部控制制度必須符合國家。全面性與系統(tǒng)性原則。內(nèi)部控制制度涉及公司經(jīng)營活動的
【正文】 層管理人員的經(jīng)營績效進(jìn)行獨(dú)立評估的機(jī)構(gòu)，它們以類似于律師事務(wù)所的組織方式依賴市場化運(yùn)作來謀求生存。 充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用 內(nèi)部審計是企業(yè)強(qiáng)化自我約束機(jī)制的重要手段，是轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機(jī)制，規(guī)范內(nèi)部管理，是提高經(jīng)濟(jì) 效益建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求。是健全內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容，同時內(nèi)部審計還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的建議。 第一，內(nèi)部審計應(yīng)具有獨(dú)立性和必備的權(quán)力。按照《會計法》、《公司法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范一一基本規(guī)范（試行）》的要求，企業(yè)應(yīng)在股東大會、董事會和總經(jīng)理之下分別設(shè)立監(jiān)事會、審計委員會和審計部，審計部的地位應(yīng)高于其他職能部門，在業(yè)務(wù)上對審計委員會負(fù)責(zé)并向其報告工作，在行政上對總經(jīng)理負(fù)責(zé)并向其報告工作。這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式有利于內(nèi)部審計作用的充分發(fā)揮。 第二，切實(shí)轉(zhuǎn)變內(nèi)審職能。隨著企業(yè)內(nèi)控制度的逐步建立 ，外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部管理水平的穩(wěn)步提高，以及會計電算化的普及，內(nèi)審職能應(yīng)從傳統(tǒng)的查錯防弊型轉(zhuǎn)向現(xiàn)代的評價、服務(wù)和監(jiān)控型。內(nèi)部審計應(yīng)以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)效益審計為中心，在核實(shí)財務(wù)會計資料真實(shí)、正確的基礎(chǔ)上展開經(jīng)濟(jì)效益審計。 第三，努力改進(jìn)內(nèi)審方式。內(nèi)審方式應(yīng)由事后審計為主轉(zhuǎn)向以事前審計和事中審計為主，以切實(shí)加強(qiáng)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的全過程進(jìn)行全方位的監(jiān)督和評價。 強(qiáng)化外部監(jiān)督與約束機(jī)制 第一，發(fā)揮政府在建立內(nèi)部會計控制方面的作用。在管理者內(nèi)部會計控制觀念普遍淡薄的情況下，應(yīng)當(dāng)依靠政府的權(quán)威 性，按照 15 有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并使之有效實(shí)施。要加大執(zhí)行力度，對不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部控制、違反法律法規(guī)導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)依法追究管理者的責(zé)任。 第二，中介組織依據(jù)獨(dú)立審計準(zhǔn)則，站在公正的立場上對企業(yè)的財務(wù)報告進(jìn)行評估，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其他不當(dāng)?shù)臅嬓袨?，對企業(yè)實(shí)施會計控制。 建立相應(yīng)的激勵約束機(jī)制 股票期權(quán)的實(shí)質(zhì)是從股票價格中提取股票市場對公司潛力的評價信息，并借此對管理人員提供長期激勵。股票期權(quán)制度在理論上來講是可以解決這個問題，重要的是在具體化操作的過程中要掌握好激勵和約束的度，一定要使激勵和約束相適應(yīng)，這需要各個公司根據(jù)其自身的特點(diǎn)和需要設(shè)計出合理的期權(quán)額度和行權(quán)價格等具體實(shí)施細(xì)節(jié)。通過這種激勵和約束，使公司核心人員更關(guān)注公司長遠(yuǎn)的發(fā)展，從根源上消除制造虛假會計信息的動機(jī)。建立良好的人力資源管理機(jī)制，提高公司有關(guān)雇傭、訓(xùn)練、待遇、業(yè)績考評及晉升等政策和程序的合理程度。 加強(qiáng)員工素質(zhì)控制 內(nèi)部控制是否有效，關(guān)鍵取決于實(shí)施內(nèi)部控制員工的素質(zhì)。要使內(nèi)部控制的功能按預(yù)定的目的正常發(fā)揮，必須配備與承擔(dān)職務(wù)相適應(yīng)的高素質(zhì)員工。否則，即使內(nèi)部控制本身是十分完美的，但實(shí)施的效果卻難以令人滿意。員工素質(zhì)控制體現(xiàn)招聘、使用、培養(yǎng)、獎懲等各個方面對員工進(jìn)行控制。同時，就算企業(yè)聘用的都是高素質(zhì)的員工，但是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人缺乏公平公正處理事情的態(tài)度，任何事情只想著企業(yè)利益從來不考慮員工利益，企業(yè)給你錢，你就是要替企業(yè)賣命，這樣做也會造成人員素質(zhì)的下降，導(dǎo)致企業(yè)表面看起來是一個整體，但實(shí)質(zhì)是一盤散沙，都在為個人的利益著想，有的員工甚至為個人利益去偷客戶的原材料變賣，被抓到時，客戶只會指責(zé)企業(yè)，而不是那名員工，因?yàn)閱T工已經(jīng)代表了整個企業(yè)形象，得不償失。這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)常與員工互動、溝 通、交換意見、組織各種娛樂活動，如旅游、文藝活動、獎懲分明、升職人人有望等來提高員工的工作激情，增強(qiáng)員工凝聚力，歸屬感，使企業(yè)成為強(qiáng)有力高效的團(tuán)隊(duì)，樹立企業(yè)形象。 21 世紀(jì)不在是一個人單打獨(dú)的 16 世界，它需要合作、團(tuán)結(jié)才能生存，“團(tuán)結(jié)就是力量”， 企業(yè)亦如此。 總之，在市場經(jīng)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制是每個企業(yè)工作中非常重要的一個環(huán)節(jié)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、風(fēng)險行為防范能力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)具有重要意義。尤其在發(fā)生金融危機(jī)時，中小企業(yè)就如同一葉小舟有可能隨時會在金融海嘯中顛覆， 為提高 企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭能力，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制越來越顯示出其不可替代的重要作用，所以企業(yè)要做好內(nèi)部控制，但是要持之以恒，而不是臨時抱佛腳。 結(jié)束語 內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部各種管理控制的總稱。為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個重要組成部分。內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，實(shí)踐證明，得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂。目前許多企業(yè)內(nèi)部控制比較薄弱，內(nèi)控功效表現(xiàn)紊亂、機(jī)制失衡，從而引發(fā)的經(jīng)濟(jì)犯罪和經(jīng)營失誤屢見不鮮。內(nèi)部控制的薄弱已影響到企業(yè)的 生存與發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系重大，其建立、健全及不斷完善的必要性刻不容緩。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，已成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之一，只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部各層次、各環(huán)節(jié)整體 科學(xué) 高效的管理控制制度的有機(jī)體系，是由一系列控制政策和程序所組成的系統(tǒng)。目的是保證企業(yè)經(jīng)營活動有序、高效的運(yùn)行，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整與安全，防范各種經(jīng)營風(fēng)險，及時防止和糾正錯誤與弊端 ，經(jīng)營運(yùn)作信息的及時準(zhǔn)確。它是通過企業(yè)內(nèi)部高層管理者乃至每一名員工在明確分工的基礎(chǔ)上進(jìn)行的科學(xué)高效的相互制約的行為規(guī)范。本文分析了我國企業(yè)內(nèi)部控制的 17 現(xiàn)狀及存在的問題，并深入探究其原因，提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對策。 18 主要參考文獻(xiàn) ［ 1］宋建波《企業(yè)內(nèi)部控制》 .中國人民大學(xué)出版社， 2020 年版 . ［ 2］財政部 .《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 .2020 年 7 月 1 日實(shí)施 . ［ 3］宋常 曹偉《成本會計》 .中央廣播電視大學(xué)出版社， 版 . ［ 4］ 吳大軍 王秉選 《 管理會計》 .中 央廣播電視大學(xué)出版社， 版 . ［ 5］ 王斌 《 財務(wù)管理 第二版》 .中央廣播電視大學(xué)出版社， 版 .
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