試論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制畢業(yè)論文-資料下載頁
2024-11-07 12:49本頁面
【導讀】現(xiàn)代企業(yè)面臨著日益復雜的經(jīng)濟環(huán)境和日益激烈的市場競爭，計信息失真的現(xiàn)象嚴重，嚴重影響了社會主義市場經(jīng)濟的秩序。這種情況下，加強企業(yè)內(nèi)部會計控制就顯得尤為重要。理活動的重要組成部分，具有控制的職能。本文以內(nèi)部控制理論為基礎，闡述了現(xiàn)代企業(yè)治理機制。企業(yè)的目標是實現(xiàn)其價值的最大化。在所有權與控制權分離的。立內(nèi)部控制標準體系是一項國際慣例。性；二是保證企業(yè)法律法規(guī)的遵循性。系有利于統(tǒng)一看法，更新觀念。因此，我國有關部門應及時組織力。業(yè)管理當局或注冊會計師等有據(jù)可依、有章可循。制環(huán)境為規(guī)范國內(nèi)公司內(nèi)部控制提供保證是事關全局的大事。動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。合規(guī)性是指企業(yè)內(nèi)部控制制度必須符合國家。全面性與系統(tǒng)性原則。內(nèi)部控制制度涉及公司經(jīng)營活動的
【正文】 層管理人員的經(jīng)營績效進行獨立評估的機構，它們以類似于律師事務所的組織方式依賴市場化運作來謀求生存。 充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用 內(nèi)部審計是企業(yè)強化自我約束機制的重要手段，是轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機制，規(guī)范內(nèi)部管理，是提高經(jīng)濟 效益建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求。是健全內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容，同時內(nèi)部審計還能為改進內(nèi)部控制提供建設性的建議。 第一，內(nèi)部審計應具有獨立性和必備的權力。按照《會計法》、《公司法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范一一基本規(guī)范（試行）》的要求，企業(yè)應在股東大會、董事會和總經(jīng)理之下分別設立監(jiān)事會、審計委員會和審計部，審計部的地位應高于其他職能部門，在業(yè)務上對審計委員會負責并向其報告工作，在行政上對總經(jīng)理負責并向其報告工作。這種雙重負責的組織形式有利于內(nèi)部審計作用的充分發(fā)揮。 第二，切實轉(zhuǎn)變內(nèi)審職能。隨著企業(yè)內(nèi)控制度的逐步建立 ，外部約束機制的不斷加強，內(nèi)部管理水平的穩(wěn)步提高，以及會計電算化的普及，內(nèi)審職能應從傳統(tǒng)的查錯防弊型轉(zhuǎn)向現(xiàn)代的評價、服務和監(jiān)控型。內(nèi)部審計應以財務審計為基礎，以經(jīng)濟效益審計為中心，在核實財務會計資料真實、正確的基礎上展開經(jīng)濟效益審計。 第三，努力改進內(nèi)審方式。內(nèi)審方式應由事后審計為主轉(zhuǎn)向以事前審計和事中審計為主，以切實加強對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的全過程進行全方位的監(jiān)督和評價。 強化外部監(jiān)督與約束機制 第一，發(fā)揮政府在建立內(nèi)部會計控制方面的作用。在管理者內(nèi)部會計控制觀念普遍淡薄的情況下，應當依靠政府的權威 性，按照 15 有關法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并使之有效實施。要加大執(zhí)行力度，對不能加強企業(yè)自身內(nèi)部控制、違反法律法規(guī)導致企業(yè)目標沒有實現(xiàn)的，應依法追究管理者的責任。 第二，中介組織依據(jù)獨立審計準則，站在公正的立場上對企業(yè)的財務報告進行評估，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其他不當?shù)臅嬓袨椋瑢ζ髽I(yè)實施會計控制。 建立相應的激勵約束機制 股票期權的實質(zhì)是從股票價格中提取股票市場對公司潛力的評價信息，并借此對管理人員提供長期激勵。股票期權制度在理論上來講是可以解決這個問題，重要的是在具體化操作的過程中要掌握好激勵和約束的度，一定要使激勵和約束相適應，這需要各個公司根據(jù)其自身的特點和需要設計出合理的期權額度和行權價格等具體實施細節(jié)。通過這種激勵和約束，使公司核心人員更關注公司長遠的發(fā)展，從根源上消除制造虛假會計信息的動機。建立良好的人力資源管理機制，提高公司有關雇傭、訓練、待遇、業(yè)績考評及晉升等政策和程序的合理程度。 加強員工素質(zhì)控制 內(nèi)部控制是否有效，關鍵取決于實施內(nèi)部控制員工的素質(zhì)。要使內(nèi)部控制的功能按預定的目的正常發(fā)揮，必須配備與承擔職務相適應的高素質(zhì)員工。否則，即使內(nèi)部控制本身是十分完美的，但實施的效果卻難以令人滿意。員工素質(zhì)控制體現(xiàn)招聘、使用、培養(yǎng)、獎懲等各個方面對員工進行控制。同時，就算企業(yè)聘用的都是高素質(zhì)的員工，但是由于企業(yè)領導人缺乏公平公正處理事情的態(tài)度，任何事情只想著企業(yè)利益從來不考慮員工利益，企業(yè)給你錢，你就是要替企業(yè)賣命，這樣做也會造成人員素質(zhì)的下降，導致企業(yè)表面看起來是一個整體，但實質(zhì)是一盤散沙，都在為個人的利益著想，有的員工甚至為個人利益去偷客戶的原材料變賣，被抓到時，客戶只會指責企業(yè)，而不是那名員工，因為員工已經(jīng)代表了整個企業(yè)形象，得不償失。這就要求企業(yè)領導人經(jīng)常與員工互動、溝 通、交換意見、組織各種娛樂活動，如旅游、文藝活動、獎懲分明、升職人人有望等來提高員工的工作激情，增強員工凝聚力，歸屬感，使企業(yè)成為強有力高效的團隊，樹立企業(yè)形象。 21 世紀不在是一個人單打獨的 16 世界，它需要合作、團結(jié)才能生存，“團結(jié)就是力量”， 企業(yè)亦如此。 總之，在市場經(jīng)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制是每個企業(yè)工作中非常重要的一個環(huán)節(jié)，加強企業(yè)內(nèi)部控制對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、風險行為防范能力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)具有重要意義。尤其在發(fā)生金融危機時，中小企業(yè)就如同一葉小舟有可能隨時會在金融海嘯中顛覆， 為提高 企業(yè)經(jīng)濟效益，增強企業(yè)核心競爭能力，加強企業(yè)內(nèi)部控制越來越顯示出其不可替代的重要作用，所以企業(yè)要做好內(nèi)部控制，但是要持之以恒，而不是臨時抱佛腳。 結(jié)束語 內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部各種管理控制的總稱。為適應生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個重要組成部分。內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志，實踐證明，得控則強、失控則弱、無控則亂。目前許多企業(yè)內(nèi)部控制比較薄弱，內(nèi)控功效表現(xiàn)紊亂、機制失衡，從而引發(fā)的經(jīng)濟犯罪和經(jīng)營失誤屢見不鮮。內(nèi)部控制的薄弱已影響到企業(yè)的 生存與發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制關系重大，其建立、健全及不斷完善的必要性刻不容緩。加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，已成為當前理論界和實務界最為關注的話題之一，只要存在企業(yè)經(jīng)濟活動，就需要有相應的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部各層次、各環(huán)節(jié)整體 科學 高效的管理控制制度的有機體系，是由一系列控制政策和程序所組成的系統(tǒng)。目的是保證企業(yè)經(jīng)營活動有序、高效的運行，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整與安全，防范各種經(jīng)營風險，及時防止和糾正錯誤與弊端 ，經(jīng)營運作信息的及時準確。它是通過企業(yè)內(nèi)部高層管理者乃至每一名員工在明確分工的基礎上進行的科學高效的相互制約的行為規(guī)范。本文分析了我國企業(yè)內(nèi)部控制的 17 現(xiàn)狀及存在的問題，并深入探究其原因，提出了加強企業(yè)內(nèi)部控制的對策。 18 主要參考文獻 ［ 1］宋建波《企業(yè)內(nèi)部控制》 .中國人民大學出版社， 2020 年版 . ［ 2］財政部 .《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 .2020 年 7 月 1 日實施 . ［ 3］宋常 曹偉《成本會計》 .中央廣播電視大學出版社， 版 . ［ 4］ 吳大軍 王秉選 《 管理會計》 .中 央廣播電視大學出版社， 版 . ［ 5］ 王斌 《 財務管理 第二版》 .中央廣播電視大學出版社， 版 .
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