【導(dǎo)讀】北京潤衡聯(lián)輝科技有限責(zé)任公司。國有建設(shè)單位會計制度。中華人民共和國財政部制定。制度》所整理，如有疑問，可致電：010-66113718. 會計制度》的通知。國務(wù)院有關(guān)部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：。我部財會字第75號文印發(fā)的《國營建設(shè)單位會計制度——。會計科目和會計報表》，自1987年1月1日起實施以來，隨著投資體。制、財稅體制和財務(wù)制度的變化，曾先后作了多次修改和補充，修改。新印發(fā)給你們，請轉(zhuǎn)發(fā)所屬建設(shè)單位，自1996年1月1日起實施。

　　

【正文】 行核算。 第 218 號科目 材料成本差異 。 ，應(yīng)從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入本科目。委托外單位加工完成材料的成本差異，應(yīng)從“委托加工器材”科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整提高或降低材料的計劃成本，應(yīng)將調(diào)整數(shù)自“庫存材料”科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整增加數(shù)記入本科目的貸方；調(diào)整減少數(shù)記入本科目的借方。 ，可以按當(dāng)月發(fā)出的材料的計劃成本和材料成本差異率計算。材料成本差異率計算公式如下： 本月材料成本 差異率 =（月初結(jié)存材料的成本差異 +本月收入材料的成本差異）247。（月初結(jié)存材料的計劃成本 +本月收入材料的計劃成本） 100%結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”、“采購保管費”等科目，貸記本科目（實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記）。 ，為庫存各類材料的實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額，為庫存各類材料的實際成本小于計劃成本的差異。 。國外進口材料的成本差異，應(yīng)單獨進行明細(xì)核算。 第 219 號科目 委托加工器材 。 委托加工完成的設(shè)備和材料的實際成本，由以下各項組成： （ 1）加工中耗用的設(shè)備和材料的實際成本； （ 2）支付的加工費用； （ 3）支付的加工設(shè)備和材料的往返運雜費。 ，按實際成本，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。發(fā)給加工單位加工的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，貸記“庫存材料”科目；并 將應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記） ；發(fā)生的加工費和往返運雜費，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 ，按實際成本，借記“庫存設(shè)備”、“設(shè)備投資”（不需要安裝設(shè)備）等科目，貸記本科目。加工完成并驗收入庫的材料，借記“庫存材料”科目，貸記本科目，按計劃成本核算的建設(shè)單位，同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。加工完成退回剩余的設(shè)備，按實際成本，借記“庫存設(shè)備”科目，貸記本科目；退回剩余的材料，借記“庫存材料”科目，貸記本科目，按計劃成本進行材料日常核算的建設(shè)單位，同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差 異，即實際成本與計劃成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。 ，為委托外單位加工尚未完成的器材實際成本和發(fā)生的加工費及運雜費。 ，在明細(xì)賬中應(yīng)反映加工單位的名稱，加工合同號數(shù)，發(fā)出加工設(shè)備和材料的名稱、數(shù)量、實際成本、計劃成本和材料成本差異，發(fā)生的加工費和運雜費，收回加工完成及退回剩余設(shè)備、材料的名稱、數(shù)量、實際成本、計劃成本和成本差異等詳細(xì)資料。 第 231 號科目 限額存款 資撥款限額。 ，借記本科目，貸記“基建撥款 —— 本年預(yù)算撥款”、“基建撥款 —— 本年基建基金撥款”科目；退回和年終注銷的撥款限額，用紅字作同樣的分錄。支用撥款限額，借記各有關(guān)科目，貸記本科目。 “限額存款日記賬”，根據(jù)撥款限額通知，以及收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，逐筆登記。在銀行同時開設(shè)幾個撥款戶的建設(shè)單位，應(yīng)按各撥款戶分別設(shè)置日記賬。 限額存款日記賬的記錄，應(yīng)定期與銀行核對清楚，至少每月核對一次。月份終了，賬面結(jié)存數(shù)與銀行對賬單上結(jié)存數(shù)之間如 有差額，必須逐筆查明原因。除了未達(dá)賬項所發(fā)生的正常差額以外，屬于銀行對賬單差錯的，應(yīng)立即通知銀行查明更正；屬于本單位錯記漏記的，應(yīng)作更正分錄或補記入賬。 ，不得簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)出租、出借支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給別的單位或個人使用，不準(zhǔn)將支票交給供貨單位代為簽發(fā)。 ，應(yīng)設(shè)置“預(yù)收下年度限額存款日記賬”單獨進行核算，并將年末余額于下半年年初建立新賬時轉(zhuǎn)入下年度的“限額存款日記賬” 第 232 號科目 銀行存款 、待轉(zhuǎn)自籌資金戶、清理資金戶、基建資金戶和采購用款戶的款項。 ，借記本科目，貸記“基建撥款—— 待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”科目。將銷售器材所發(fā)生的銷售收入存入清理資金戶，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等有關(guān)科目。從撥款戶中將款項匯存外地基建資金戶、采購用款戶，借記本科目，貸記“限額存款”科目。 支用存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；交回清理資金戶的存款，借記“基建撥款 —— 本年交回結(jié)余資金”科目，貸 記本科目。年度終了，將匯存外地的基建資金戶、采購用款戶余額轉(zhuǎn)回?fù)芸顟?，借記“限額存款”科目，貸記本科目。 “銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。銀行存款日記賬的記錄，應(yīng)與銀行對賬單核對清楚，至少每月核對一次。月份終了，賬面結(jié)存數(shù)與銀行對賬單上結(jié)存數(shù)之間如有差額，必須逐筆查明原因。除了未達(dá)賬項所發(fā)生的正常差額以外，屬于銀行對賬單差錯的，應(yīng)立即通知銀行查明更正，屬于本單位錯記漏記的，應(yīng)作更正分錄或補記入賬。 ， 應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單編制現(xiàn)金付款憑證、登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”，不再編制銀行收款憑證；向銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)根據(jù)支票存根編制銀行付款憑證，登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”，不再編制現(xiàn)金收款憑證，以免重復(fù)記賬。 按照規(guī)定收取的銀行存款利息，如果是將基建撥款存入銀行形成的，根據(jù)銀行通知，借記本科目，貸記“基建撥款”科目及其有關(guān)明細(xì)科目；如果是將企業(yè)債券資金存入銀行形成的以及貸轉(zhuǎn)存形成的利息收入，應(yīng)沖減工程成本，借記本科目，貸記“待攤投資 —— 企業(yè)債券利息”或待攤投資 —— 借款利息“科目。 ，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)出租、出借支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給別的單位或個人使用，不準(zhǔn)將支票交給供貨單位代為簽發(fā)。 第 233 號科目 現(xiàn)金 。 ，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目；支出現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 “現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記。 每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合 計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬款相符。嚴(yán)禁以“白條”抵充庫存現(xiàn)金。 每日現(xiàn)金結(jié)余數(shù)，不得超過核定的限額，超過部分應(yīng)及時存入銀行。 第 241 號科目 預(yù)付備料款 ，以及撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款的各種材料。建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)合同規(guī)定或由于物資供應(yīng)方式等 原因，負(fù)責(zé)供應(yīng)一部分施工材料的，撥付材料的價款可直接在“應(yīng)付工程款”科目核算。 ，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款 ”科目。以材料抵作預(yù)付備料款，按照結(jié)算價格，借記本科目，按照計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記“庫存材料”科目，結(jié)算價格與計劃成本或?qū)嶋H成本之間的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。按計劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記）。 ，根據(jù)合同規(guī)定，從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付備料款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目。 。 第 242 號科目 預(yù)付工程款 。 ，每旬或月中向施工企業(yè)預(yù)付的工程款，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目。月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算已完工程價款時，從應(yīng)付工程款中扣回的預(yù)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目。 。 第 251 號科目 應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款 工程的應(yīng)收款項。 、材料，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”、“材料成本差異”科目；建設(shè)單位按規(guī)定報經(jīng)上級批準(zhǔn)有償移交給其他單位繼續(xù)施工的未完工程，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”科目。收到調(diào)入單位歸還的設(shè)備、材料或未完工程價款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 “調(diào)出設(shè)備”、“調(diào)出材料”和“轉(zhuǎn)出未完工程”三個明細(xì)科目，并按調(diào)入單位名稱設(shè)置明細(xì)賬進行核算。 第 252 號科目 其他應(yīng)收款 除預(yù)付備料款、預(yù)付工程款、預(yù)付大型設(shè)備款以外的各種應(yīng)收及暫付款項，包括應(yīng)收取的各種賠款、罰金和存出保證金，以及其他各種應(yīng)收、暫付款項。 、暫付款項，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收回的應(yīng)收、暫付款項，或有關(guān)單位、個人報銷暫付款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 。 第 253 號科目 應(yīng)收票據(jù) ，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 用設(shè)備和積壓的材料物資收到承兌的商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”、“材料成本差異”科目，銷售收入與設(shè)備材料物資實際成本的差額轉(zhuǎn)入“待攤投資 —— 器材處理虧損”科目的借方或貸方。商業(yè)匯票到期收回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如果到期的商業(yè)匯票因承兌人無力支付而被銀行退回時，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。 “應(yīng)收票據(jù)備查簿”逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)、簽發(fā)時期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、貼現(xiàn)日以及收款日期和收回金 額等詳細(xì)資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第 261 號科目 撥付所屬投資借款 “統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款（不包括中央預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)經(jīng)營性基金借款）的主管部門，撥付給所屬建設(shè)單位的基建投資借款和分?jǐn)偨o所屬建設(shè)單位的投資借款利息。 ，按照借款合同的規(guī)定，統(tǒng)一向銀行借入的基建投資借款，借記“銀行存款”科目，貸記“基建投資借款”科目；撥付給所屬建設(shè)單位投資借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果上述投資借款，主管部門在統(tǒng)借時不是先存后撥，而是采取直接下?lián)芊绞?，則應(yīng)直接借記本科目，貸記“基建投資借款”科目。 主管部門接到銀行轉(zhuǎn)來的投資借款利息通知時，應(yīng)按發(fā)生的借款利息，借記“待攤投資”科目，貸記“基建投資借款”科目；將發(fā)生的建設(shè)期內(nèi)的基建投資借款利息，按轉(zhuǎn)撥給各所屬建設(shè)單位基建投資借款期末余額（主管部門可自定適應(yīng)本系統(tǒng)情況的利息分配辦法）分?jǐn)偨o所屬建設(shè)單位，借記本科目，貸記“待攤投資”科目。 ，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還投資借款時，借記“基建 投資借款”科目，貸記“銀行存款”科目。主管部門收到所屬建設(shè)單位交來的存款利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記“基建投資借款”科目，貸記“銀行存款”科目。 ，借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 —— 單位”科目，貸記本科目。 第 271 號科目 待處理財產(chǎn)損失 （不包括固定資產(chǎn)的毀損）。財產(chǎn)盤盈也在本科目核算。 ，借記本科目（凈值）和“累計折舊”科目（已提折舊），貸記“固定資產(chǎn)”科目（原值）。 盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目（重置完全價值），貸記“累計折舊”科目（估計折舊）和本科目（凈值）。 盤虧和毀損的庫存設(shè)備，按實際成本，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。盤盈的設(shè)備估價入賬，借記“庫存設(shè)備”科目，貸記本科目。盤虧和毀損的庫存材料，借記本科目，貸記“庫存材料”科目，按計劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)盤虧和毀損材料的成本差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本 的差異用紅字）。盤盈的材料，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。毀損設(shè)備和材料的殘料送交入庫，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。 采購器材在運輸途中的損失，除合理的途中耗損應(yīng)計入材料采購成本外，能確定應(yīng)由責(zé)任單位或過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膽?yīng)從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付器材款”或“其他應(yīng)收款”科目，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，應(yīng)自“器材采購”科目轉(zhuǎn)入本科目。 ，按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后，進行轉(zhuǎn)銷。 固定資產(chǎn)的盤虧，借記“待攤投資 —— 固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 庫存設(shè)備、材料的盤虧、報廢和非常損失，以及采購器材在運輸途中的短缺和非常損失，應(yīng)分別下列情況進行處理： （ 1）應(yīng)由責(zé)任單位或過失人賠償?shù)目铐?，借記“其他?yīng)收款”或“應(yīng)付器材款”科目，貸記本科目。 （ 2）屬于無法收回的超定額損耗，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“采購保管費”科目，貸記本科目。 （ 3）由于自然災(zāi)害等原因發(fā)生的器材非常損失，借記“待攤投資 —— 其他待攤投資”科目，貸記本科目。 （ 4）盤虧和毀損的設(shè)備，按規(guī)定程序報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后，借記“待攤投資 —— 設(shè)備盤虧及毀損”科目，貸記本科目。 ，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)賬。 固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資 —— 固定資產(chǎn)損失”科目；設(shè)備的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資 —— 設(shè)備盤虧及毀損”科目；材料的盤盈，借記本科目，貸記“采購保管費”科目。 ： （ 1）待處理固定資產(chǎn)損失； （ 2）待處理設(shè)備損失； （ 3）待處理材料損失。 第 281 號科目 有價證券 、企業(yè)債券等有價證券。 ，應(yīng)于交款時，借記本科目，貸記“銀行存 款”科目。收到歸還的本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到實現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交基建收入”科目。 。 第 301 號科目 基建撥款 ，包括中央和地方財政的預(yù)算撥款、地方主管部門和企業(yè)自籌資金撥款、進口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款等。其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設(shè)的資金和