【正文】 金額 01 6 1 結(jié)存 1000 8 8000 6 3 收 01 購入 600 9 5400 6 10 領(lǐng) 01 發(fā)出 200 9 1800 154 ③ 多欄式明細(xì)分類賬格式 ? 多欄式明細(xì)分類賬的格式，視企業(yè)管理的需要呈現(xiàn)多種多樣，有“ 借方多欄式 ” 、 “ 貸方多欄式 ”和 “ 借貸方多欄式 ” 。 ? 如 “ 制造費(fèi)用明細(xì)分類賬 ” 、“ 生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬 ” 、 “ 產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬 ” 、 “ 本年利潤明細(xì)賬 ”等。 155 ? 借方多欄式明細(xì)分類賬 的賬頁格式適用于 借方 需要設(shè)置多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如 “ 材料采購 ” 、 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 和 “ 營業(yè)外支出 ” 等。 156 年 憑 證 摘 要 借方（項(xiàng)目） 貸方 余額 月 日 種類 編號(hào) 材料 人工 制造費(fèi)用 合計(jì) 借方多欄式明細(xì)分類賬格式 生產(chǎn)成本明細(xì)賬 A產(chǎn)品 157 ? 貸方多欄式明細(xì)分類賬 的賬頁格式，適用于 貸方 需要設(shè)置多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如 “ 產(chǎn)品銷售收入 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 、“ 營業(yè)外收入 ” 等。 158 年 憑 證 摘 要 借方 貸方（項(xiàng)目） 余額 月 日 種類 編號(hào) 材料銷售 勞務(wù) 租金 貸方多欄式明細(xì)分類賬格式 其他業(yè)務(wù)收入 明細(xì)賬 159 ? 借方貸方多欄式明細(xì)分類賬的賬頁格式，適用于 借方 和貸方 均需要設(shè)置多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“ 本年利潤 ” 科目的明細(xì)分類核算。 160 借方貸方多欄式明細(xì)分類賬格式 本年利潤 明細(xì)賬 年 憑證 摘要 借方（項(xiàng)目） 貸方 （項(xiàng)目） 借或貸 余 額 月 日 種類 編號(hào) 合計(jì) 合計(jì) 161 三、賬務(wù)處理程序 ? 賬務(wù)處理程序 ，也稱為會(huì)計(jì)核算組織程序，是指對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、呈報(bào)的步驟和方法 —— 即從原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填制、匯總，日記賬、明細(xì)分類賬、總分類賬的登記，到會(huì)計(jì)報(bào)表的編制的步驟和方法。 162 （一）、組織賬務(wù)處理程序的要求 ? 一個(gè)單位的性質(zhì)、規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度決定其適用的賬務(wù)處理程序。 ? 不同的賬務(wù)處理程序，對(duì)匯總憑證、登記總分類賬的依據(jù)和辦法的要求不同。 163 ? 各單位賬務(wù)處理程序不盡相同，但基本模式總是不變的。其基本模式為： 會(huì)計(jì)憑證 賬簿 序時(shí)賬簿 分類賬簿 會(huì)計(jì)報(bào)表 （過賬過程） （編表過程） 164 ?目前，我國企業(yè)、事業(yè)單位一般采用的賬務(wù)處理程序主要有： 記賬憑證賬務(wù)處理程序； 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序； 科目匯總表賬務(wù)處理程序； 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序。 165 （二）、記賬憑證賬務(wù)處理程序 記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) ? 直接根據(jù)記賬憑證，逐筆登記總分類賬。 ? 它是最基本的會(huì)計(jì)核算形式，其他各種賬務(wù)處理程序都是在此基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)管理的需要發(fā)展而形成的。 166 記賬憑證賬務(wù)處理程序需設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證和賬簿 （ 1）、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)置： ? 在記賬憑證核算形式下，需設(shè)置收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，作為登記總分類賬的依據(jù)。 167 （ 2）、賬簿的設(shè)置： ? 在記賬憑證核算形式下，需設(shè)置： ① 現(xiàn)金日記賬、 ② 銀行存款日記賬、 ③ 總分類賬 ④ 明細(xì)分類賬。 168 ① 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，一般應(yīng)采用三欄式； ② 總分類賬應(yīng)采用三欄式，并按每一總分來會(huì)計(jì)科目開設(shè)賬頁； ③ 明細(xì)分類賬則可以根據(jù)管理需要和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，分別采用三欄式、數(shù)量金額式或者多欄式。 169 記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟 （ 1）、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； （ 2）、根據(jù)各種原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證； （ 3）、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 170 （ 4）、根據(jù)記賬憑證和原始憑證（或匯總原始憑證），逐筆登記各種明細(xì)分類賬； （ 5）、根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬； 171 （ 6）、月終，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分類賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額核對(duì)相符； （ 7）、月終，根據(jù)核對(duì)無誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 原始憑證 匯總原始憑證 收款 付款 轉(zhuǎn)賬 記賬憑證 現(xiàn)金 銀行存款 日記賬 總分類賬 明細(xì)分類賬 會(huì)計(jì)報(bào)表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑥ ⑦ 173 記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn) （ 1）、優(yōu)點(diǎn)： ? 會(huì)計(jì)核算過程簡單明了，易于理解； ? 總分類賬可以詳細(xì)記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、來龍去脈情況，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)和查對(duì)賬目。 174 （ 2）、缺點(diǎn)： ? 登記總分類賬的工作量較大 —— 由于總分類賬是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記的，如果一個(gè)企業(yè)規(guī)模大，記賬憑證多，登記總賬的工作就會(huì)很繁雜； ? 不便于會(huì)計(jì)分工。 175 記賬憑證賬務(wù)處理程序的 適用范圍 ? 這種賬務(wù)處理程序，一般適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的經(jīng)濟(jì)單位。 176 十五、會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表，是以貨幣為計(jì)量單位，總括反映企業(yè)和行政事業(yè)等單位在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果情況的書面文件。 ? 是在日常會(huì)計(jì)核算資料基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行加工、整理、歸類、匯總，編制而成的，具有基本統(tǒng)一的格式和內(nèi)容。 177 （一）、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求 ? 為了充分發(fā)揮會(huì)計(jì)報(bào)表在經(jīng)營管理中的重要作用，必須保證會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量。在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)做到以下四點(diǎn)： 數(shù)字真實(shí) 內(nèi)容完整 說明清楚 報(bào)送及時(shí) 178 （三）、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類 按照編制的時(shí)間不同，會(huì)計(jì)報(bào)表可以分為年報(bào)、季報(bào)和月報(bào)。 ? 年報(bào)： 現(xiàn)金流量表、利潤分配表； ? 季報(bào)： 主要產(chǎn)品成本表、上市公司對(duì)外報(bào)送的季報(bào)； ? 月報(bào)： 資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。 179 按照所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，會(huì)計(jì)報(bào)表可以分為： ? 反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表 ? 反映財(cái)務(wù)成果的報(bào)表 ? 反映費(fèi)用、成本的報(bào)表 180 ? 反映財(cái)務(wù)狀況報(bào)表： 資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表； ? 反映財(cái)務(wù)成果報(bào)表： 損益表、利潤分配表、主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表； ? 反映費(fèi)用、成本報(bào)表： 期間費(fèi)用表、制造費(fèi)用表、主要產(chǎn)品成本表。 181 （四）、主要會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法 資產(chǎn)負(fù)債表： ? 也稱財(cái)務(wù)狀況表，是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。是月報(bào)表、靜態(tài)報(bào)表。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表是以“資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)基本等式為基礎(chǔ)進(jìn)行編制的。 182 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的作用： （ 1）、提供了企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布狀況的資料，據(jù)此可以分析企業(yè)資產(chǎn)分布是否合理； （ 2）、總括反映了企業(yè)資金的來源渠道和構(gòu)成情況，投資者和債權(quán)人據(jù)此可以分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性及其所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 183 （ 3）、可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、短期償債能力和支付能力，投資者和債權(quán)人據(jù)此可以進(jìn)行相應(yīng)的投資決策； （ 4）、通過對(duì)前后期資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)比分析，可以了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化，經(jīng)營者和債權(quán)人據(jù)此可以掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化情況和變化趨勢(shì)。 184 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)： ? 我國采用了賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表格式。 ? 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，分為左右兩方 —— 左方列示企業(yè)在期末所擁有的全部資產(chǎn)項(xiàng)目，右方列示企業(yè)在期末的負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方各項(xiàng)目的排列順序是按其流動(dòng)性確定的。 185 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 資產(chǎn)項(xiàng)目 負(fù)債項(xiàng)目 所有者權(quán)益項(xiàng)目 資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債及權(quán)益總計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位： 年 月 日 單位：元 186 利潤表 ? 損益表又稱利潤表或收益表，是反映企業(yè)一定期間內(nèi)經(jīng)營成果的報(bào)表。是月報(bào)表。 ? 它將企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的收入與同一會(huì)計(jì)期間的相關(guān)費(fèi)用、成本進(jìn)行配合比較，計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的稅后凈利潤。 187 ? 利潤表的作用： （ 1）、可以了解企業(yè)利潤（或虧損）的形成情況，據(jù)以分析、考核企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及利潤計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，分析企業(yè)利潤增減變動(dòng)的原因； （ 2）、可以分析、評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、獲利能力，預(yù)測(cè)企業(yè)在未來的收入成長潛力和盈利趨勢(shì)。 ? 利潤表的結(jié)構(gòu)：多步式 利潤表 編制單位： 年 月 單位：元 項(xiàng)目 行次 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 投資收益 二、營業(yè)利潤 項(xiàng)目 行次 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤 190 現(xiàn)金流量表： ? 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為編制基礎(chǔ)，反映公司在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，表明公司獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。 ?現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金 ， 是指企業(yè)庫存現(xiàn)金 ， 可以隨時(shí)用于支付的存款以及現(xiàn)金 。 它包括 “ 現(xiàn)金 ” 賬戶 、 “ 銀行存款 ” 賬戶等貨幣資金的內(nèi)容 。 現(xiàn)金的涵義： ? 現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)金等價(jià)物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大，可視為現(xiàn)金。 191 ? 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) ， 取決于現(xiàn)金流量的分類 。 現(xiàn)金流量一般分為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 、 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量三大類 ， 再加上不影響現(xiàn)金流量的其他資金運(yùn)動(dòng) — 補(bǔ)充資料 。