財(cái)務(wù)管理--高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-資料下載頁(yè)
2025-05-22 11:00本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】第一章非貨幣性交易。第二章所得稅會(huì)計(jì)。第三章會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)與會(huì)計(jì)差錯(cuò)。第五章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。教材《會(huì)計(jì)》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，政經(jīng)濟(jì)出版社，20xx年10月。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握非貨幣性。理的方法、會(huì)計(jì)信息的披露等內(nèi)容。先確認(rèn)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額，在確。補(bǔ)價(jià)、應(yīng)確認(rèn)的收益、換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值；所得稅會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展經(jīng)歷了三個(gè)時(shí)期：。二者的目標(biāo)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)、核算依據(jù)不同所致。二是二者扣除標(biāo)準(zhǔn)不同，即會(huì)計(jì)上按發(fā)。是指企業(yè)的會(huì)計(jì)收益和應(yīng)稅收益二者確認(rèn)收益、是將本期會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅收益之間的差異對(duì)所。其特點(diǎn)是“將稅作費(fèi)”，永久性差異與時(shí)間性
【正文】 ，直接調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目； ? 涉及損益，通過(guò) “ 以前年度損益調(diào)整 ” 進(jìn)行； ? 涉及利潤(rùn)分配，通過(guò) “ 利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) ” 進(jìn)行； ? 調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù) ? 及其當(dāng)年報(bào)告的期初數(shù)（或上年數(shù)）。 第三節(jié) 非調(diào)整事項(xiàng)的處理 ? 處理原則：在報(bào)表外附注披露非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容、對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響（或無(wú)法估計(jì)的理由） ? 例：長(zhǎng)江股份有限公司 20xx年至 20xx年發(fā)生如下事項(xiàng)： ? 1． 1996年末購(gòu)買并投入使用的某項(xiàng)管理固定資產(chǎn) ， 原值 400萬(wàn)元 ， 預(yù)計(jì)使用年限為 8年 ， 無(wú)凈殘值率 ， 采用直線法計(jì)提折舊 。 20xx年初 ，由于該固定資產(chǎn)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題 ， 公司決定 ， 將折舊年限縮短為 5年 ， 凈殘值率為 5%。 ? 2． 20xx年 5月 10日 ， 一筆應(yīng)由職工福利費(fèi)列支的費(fèi)用計(jì)入了管理費(fèi)用 ， 金額為 40萬(wàn)元 。 ? 3． 20xx年第四季度銷售產(chǎn)品 8000萬(wàn)元 ， 該公司承諾 ， 產(chǎn)品若發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題 ， 三年內(nèi)免費(fèi)修理 。 根據(jù)以往歷史資料 ， 該公司產(chǎn)品發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題的概率為 2%， 發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題的概率為 1%。 若發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題 ， 修理費(fèi)用占銷售收入的 3‰ ， 發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題 ， 修理費(fèi)用占銷售額的 4‰ 。 ? 4． 20xx年 2月 10日 ， 該公司將原價(jià)為 1000萬(wàn)元 ， 已提折舊為 100萬(wàn)元的固定資產(chǎn)對(duì)外投資 。 ? 5． 該公司在 20xx年發(fā)生一筆債務(wù)重組業(yè)務(wù) 。 原欠 A公司 300萬(wàn)元的貨款 ， 經(jīng)雙方協(xié)商 ， 由長(zhǎng)江股份有限公司支付 200萬(wàn)元的貨款 ， 余下 100萬(wàn)元被豁免 。 20xx年 3月按有關(guān)部門通知 ， 長(zhǎng)江股份有限公司自 20xx年開(kāi)始執(zhí)行新的 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 。 ? 6． 該公司 20xx年 12月 10日銷售產(chǎn)品一批 ， 價(jià)款 200萬(wàn)元 ， 增值稅 34萬(wàn)元 ， 成本 150萬(wàn)元 ， 年末尚未收到貨款 。由于產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題 ， 對(duì)方于 20xx年元月 15日退貨 ， 已辦妥退貨手續(xù) （ 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為 %） 。 ? 該公司 20xx年 4月 20日董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出 20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)告 ， 所得稅稅率為 33%， 按凈利潤(rùn)的 10%和 5%分別提取法定盈余公積和公益金 。 ? 要求：說(shuō)明上述事項(xiàng)的性質(zhì) ， 并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理 。 ? （ 1） 屬于會(huì)計(jì)政策變更的事項(xiàng) ， 對(duì)該項(xiàng)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 ， 說(shuō)明會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整 。 ? （ 2） 屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的事項(xiàng) ， 說(shuō)明在會(huì)計(jì)報(bào)表中如何披露 。 ? （ 3） 屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的事項(xiàng) ， 對(duì)該項(xiàng)更正進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 ， 說(shuō)明會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整 。 ? （ 4） 屬于或有事項(xiàng) ， 對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理 。 ? （ 5） 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) ， 對(duì)于調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 ， 說(shuō)明會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整；對(duì)于非調(diào)整事項(xiàng) ， 說(shuō)明如何在報(bào)表附注中披露 。 例解 ? 1． 該事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更 ， 采用未來(lái)適用處理 。 ? 已提折舊額 =400/8 3=150萬(wàn)元 ? 從 20xx年 1月 1日起 ， 每年計(jì)提折舊額 =（ 40015020） /（ 53） =115萬(wàn)元 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表附注說(shuō)明：本公司管理用固定資產(chǎn)原值 400萬(wàn)元 ， 預(yù)計(jì)使用 8年 ， 無(wú)凈殘值 。 采用直線法計(jì)提折舊 。 20xx年初由于發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題 ，將折舊年限改為 5年 ， 凈殘值率為 5%。 ? 此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更 ， 會(huì)使當(dāng)年凈利潤(rùn)減少（ 11550） （ 133%） = ? 2．該事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正 ? ① 借：應(yīng)付福利費(fèi) 40 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 40 ? ② 借：以前年度損益調(diào)整 ? 貸：應(yīng)交稅金 ? ③ 借：以前年度損益調(diào)整 ? 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) ? ④ 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) ? 貸：盈余公積 ? （ 報(bào)表調(diào)整略 ） ? 3． 該事項(xiàng)屬于符合確認(rèn)條件的或有事項(xiàng) ? 預(yù)計(jì)負(fù)債的金額 =（ 8000 3‰ ） 2%+（ 8000 4‰ ） 1%= ? 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ? 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 ? 在 20xx年資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映 ，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露 。 ? 4． 該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng) 。 應(yīng)在 20xx年會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明： 20xx年 2月 10日該公司用固定資產(chǎn)對(duì)外投資 ， 原價(jià) 1000萬(wàn)元 ， 已提折舊100萬(wàn)元 。 5．該事項(xiàng)屬會(huì)計(jì)政策變更事項(xiàng) ? 按新的 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 規(guī)定 ， 企業(yè)應(yīng)對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行追溯調(diào)整 。 20xx年的債務(wù)重組收益 ，計(jì)入了營(yíng)業(yè)外收入 100萬(wàn)元 。 形成稅前差異 100萬(wàn)元 ， 所得稅影響 33萬(wàn)元 ， 稅后差異 67萬(wàn)元 。 ? ① 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 67 ? 應(yīng)交稅金 33 ? 貸：資本公積 100 ? ② 借：盈余公積 —— 法定盈余公積 ? —— 法定公益金 ? 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) ? （ 報(bào)表調(diào)整略 ） 6．該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng) ? ① 借：以前年度損益調(diào)整 200 ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 34 ? 貸：應(yīng)收賬款 234 ? ② 借：壞賬準(zhǔn)備 1 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 1 ? ③ 借：庫(kù)存商品 150 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 150 ? ④ 借：應(yīng)交稅金 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 ? ⑤ 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) ? 貸：以前年度損益調(diào)整 ? ⑥ 借：盈余公積 ? 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) ? （報(bào)表調(diào)整略）
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1