【正文】 lection and management. How to solve this one problem, should from the following several aspects of the analysis : the establishment of the tax collection and management mechanism。 promote the tax legislation。 international cooperation in the view of the electronic merce transaction form of turnover tax and ine tax influence, international electronic merce taxation problems about concrete tax policies are the main content of the following respects: turnover tax of domestic sales and export salesCan be sent the billing address to determine. As for the online order confirmation of credit card payment, customers often are asked to provide a credit card bill address. In this way, the online sales of digital products of the pany through the address to determine a sale is the domestic sales and export sales. products import taxThe European Union adopted plan is worth using for reference, namely the country to foreign suppliers use the registration and payment rules, on foreign suppliers and domestic suppliers to do the same. The European Union in 2000June despite strong opposition from the United States, the European customers to provide digital products non European suppliers impose value added tax, and every year on the customer sales of over 100000euros suppliers must in EU countries to the EU registration, payment of valueadded tax. electronic merce transactions to define the nature ofDue to the interest between country and country tax adjustment, preferably by some international organizations on the transaction on the basis of reasonable classification, definition of its to the nature. Currently OECD is a technical consultants are doing this kind of work, and that at the end of 2000report. In 2000March the group submitted a draft, emerce will be divided into26 types of ine. In receipt of ments on the draft after September 1st, and published a revised draft, will the ine categories list increased to27, but there are still some problems to be solved.資料來源: 外文譯文電子商務(wù)課稅問題研究結(jié)合電子商務(wù)的三種形式，從具體的稅類來看，電子商務(wù)對(duì)稅收的影響主要可分為電子商務(wù)對(duì)流轉(zhuǎn)稅的影響和電子商務(wù)對(duì)所得稅的影響。1 電子商務(wù)對(duì)流轉(zhuǎn)稅的影響從電子商務(wù)的三種具體形式來看，前兩種形式，電子商務(wù)只是作為一種交易媒介革新的方式而存在的，互聯(lián)網(wǎng)作為有形物品、勞務(wù)的交易場(chǎng)所，其稅務(wù)處理措施與其他的貨物交易場(chǎng)所（電話、傳真方式）中所采取的稅務(wù)處理方案是大體相同的。而真正引發(fā)問題的是以電子方式傳送數(shù)字產(chǎn)品的電子商務(wù)，即所謂的在線交易(online traction)所引發(fā)的稅收問題。電子商務(wù)的迅猛發(fā)展對(duì)我國(guó)稅收的各方面都提出了挑戰(zhàn)，本文從電子商務(wù)對(duì)我國(guó)流轉(zhuǎn)稅幾個(gè)主要稅種的影響方面進(jìn)行分析，從而說明電子商務(wù)對(duì)流轉(zhuǎn)稅的沖擊程度。在流轉(zhuǎn)稅情況下，網(wǎng)上銷售數(shù)字產(chǎn)品主要引發(fā)兩個(gè)問題：如何區(qū)分國(guó)內(nèi)銷售和出口銷售，何對(duì)進(jìn)口數(shù)字產(chǎn)品征稅。 國(guó)內(nèi)銷售和出口銷售許多流轉(zhuǎn)稅（如增值稅、消費(fèi)稅）都對(duì)出口實(shí)行零稅率（或免稅）。在有形貨物的情況下，由貨物的運(yùn)送地點(diǎn)或郵寄地址可以很容易地判定該批貨物是國(guó)內(nèi)銷售或出口銷售。但是，在線交易中的網(wǎng)上定購者是國(guó)內(nèi)還是國(guó)外卻無從得知了。國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供商（ISP）的任何用戶都可以擁有一個(gè)無國(guó)籍地址，技術(shù)上，網(wǎng)上銷售商不可能通過目的地址確定某筆銷售是出口還是國(guó)內(nèi)銷售，這樣就無法確定某筆數(shù)字產(chǎn)品的銷售是免稅還是要承擔(dān)稅負(fù)。 數(shù)字產(chǎn)品征稅數(shù)字產(chǎn)品如果以有形方式（如光盤、磁盤或CD）進(jìn)口，在通常情況下是要征收進(jìn)口關(guān)稅和國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅的。但如果這些產(chǎn)品通過網(wǎng)上訂購和下載使用，就可以逃避對(duì)進(jìn)口征稅的海關(guān)和郵局的檢查。在過去，技術(shù)限制了這一部分交易的發(fā)展網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用的昂貴和下載文件需花費(fèi)的大量時(shí)間。但是隨著壓縮技術(shù)的發(fā)展，上網(wǎng)費(fèi)用的下降和網(wǎng)絡(luò)速度的加快，該種傳遞媒介的缺陷被大大減少，這一領(lǐng)域的電子商務(wù)可能會(huì)得到很快發(fā)展，也引發(fā)了相應(yīng)的稅收流失。但目前而言，其對(duì)稅收的影響依然較小。據(jù)估計(jì)美國(guó)由于網(wǎng)上銷售而流失的銷售稅，即使在最極端的情況下，2000年流失的稅收收入，低于總銷售稅的2%，對(duì)2003年的估計(jì)是潛在的流失介于總銷售稅的15%之間(:, Electronic merce growth presents challenges: Revenue losses are uncertain (June 30, 2000))。2 電子商務(wù)對(duì)所得稅的影響電子商務(wù)對(duì)所得稅的影響主要集中于三個(gè)方面電子商務(wù)交易所得性質(zhì)的界定；電子商務(wù)交易所得來源地的確定和常設(shè)機(jī)構(gòu)是否適用于電子地址和服務(wù)器。我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行分類所得稅制，不同種類的所得適用不同的稅率。電子商務(wù)下，營(yíng)業(yè)所得、特許權(quán)收入、勞務(wù)報(bào)酬等所得之間的分類變得模糊不清。 電子商務(wù)交易所得性質(zhì)的界定傳統(tǒng)交易模式下，納稅人購買商品一般被界定為銷售所得，適用流轉(zhuǎn)稅。但是電子商務(wù)環(huán)境下納稅人購買的產(chǎn)品很大一部分價(jià)值在于通過不斷從網(wǎng)上下載補(bǔ)丁，以對(duì)原有的軟件進(jìn)行更新。那么消費(fèi)者在最初購買產(chǎn)品是界定為銷售所得還是購買一種特許權(quán)呢？不同的界定標(biāo)準(zhǔn)，其稅務(wù)處理措施也就不盡相同，前者要適用于一般流轉(zhuǎn)稅，而后者要適用于特許權(quán)使用費(fèi)。 電子商務(wù)交易所得來源地的界定問題根據(jù)國(guó)際稅收上的慣例，一國(guó)對(duì)收入的稅收管轄權(quán)（即對(duì)收入征稅的權(quán)力）通常取決于收入來源地，居民對(duì)其所有來源的收入納稅，而非居民只對(duì)來自于管轄權(quán)范圍內(nèi)的收入納稅。由于電子商務(wù)交易的多面性，其整個(gè)商務(wù)過程可通過分解成若干個(gè)子塊來完成這樣，在判定一筆交易的收入來源地時(shí)就無固定標(biāo)準(zhǔn)可循。在判定某項(xiàng)銷售收入的收入來源地時(shí)，可考慮產(chǎn)品的生產(chǎn)地、合同的簽訂地及產(chǎn)品的銷售地等，通常傳統(tǒng)銷售情況下，這些地點(diǎn)存在著緊密聯(lián)系，但電子商務(wù)環(huán)境下上述地點(diǎn)的分散則對(duì)收入來源地規(guī)則產(chǎn)生很大的壓力。 構(gòu)概念是否適用于電子商務(wù)環(huán)境下的電子郵件地址和服務(wù)器地址機(jī)構(gòu)概念是國(guó)際稅收中的一個(gè)重要概念，這一概念的提出主要是為了確定締約國(guó)一方對(duì)締約國(guó)另一方企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)的征稅權(quán)問題?！禣ECD范本》和《UN范本》都把常設(shè)機(jī)構(gòu)定義為：企業(yè)進(jìn)行全部或部分營(yíng)業(yè)活動(dòng)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。而電子商務(wù)環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)的靈活性使得常設(shè)機(jī)構(gòu)概念無能為力。如果一企業(yè)在客戶所在國(guó)設(shè)立的網(wǎng)址和服務(wù)器被界定為常設(shè)機(jī)構(gòu)，則該企業(yè)完全可通過將服務(wù)器或網(wǎng)址轉(zhuǎn)移至避稅地或避稅地的互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供商（ISP）而正常避稅。3 迎接電子商務(wù)挑戰(zhàn)的稅收對(duì)策研究電子商務(wù)的興起促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,也給稅收提供了機(jī)遇,但這同時(shí)也增加了稅收征管的難度。如何解決這一問題,應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析:即建立針對(duì)性的稅收征管機(jī)制。推進(jìn)相應(yīng)的稅政立法。在該領(lǐng)域開展國(guó)際合作。針對(duì)電子商務(wù)的交易形式對(duì)流轉(zhuǎn)稅和所得稅的影響，國(guó)際上關(guān)于電子商務(wù)課稅問題的具體稅收對(duì)策主要有以下幾方面內(nèi)容。 流轉(zhuǎn)稅的國(guó)內(nèi)銷售和出口銷售問題可通過寄帳單地址來進(jìn)行確定。作為對(duì)網(wǎng)上訂購者確認(rèn)信用卡支付的方式，顧客經(jīng)常被要求提供信用卡的寄帳單地址。這樣，網(wǎng)上銷售數(shù)字產(chǎn)品的公司可通過這個(gè)地址來確定某項(xiàng)銷售是國(guó)內(nèi)銷售還是出口銷售。 進(jìn)口數(shù)字產(chǎn)品的征稅歐盟采取的方案值得借鑒，即一國(guó)單方面對(duì)國(guó)外供應(yīng)商運(yùn)用國(guó)內(nèi)注冊(cè)和付款規(guī)則，對(duì)國(guó)外供應(yīng)商與國(guó)內(nèi)供應(yīng)商同樣對(duì)待征稅。歐盟于2000年6月不顧美國(guó)的強(qiáng)烈反對(duì)，對(duì)向歐洲顧客提供數(shù)字產(chǎn)品的非歐洲供應(yīng)商征收增值稅，并且要求每年對(duì)歐盟顧客的銷售額超過100000歐元的供應(yīng)商必須在歐盟國(guó)家注冊(cè)，向歐盟支付增值稅。 電子商務(wù)交易所得性質(zhì)的界定由于其涉及到國(guó)與國(guó)之間稅收利益的調(diào)整，最好由一些國(guó)際性組織對(duì)交易進(jìn)行合理分類的基礎(chǔ)上，界定其屬于何種性質(zhì)。目前OECD的一個(gè)技術(shù)顧問團(tuán)正在做這方面的工作，并希望于2000年底提交報(bào)告。2000年3月該團(tuán)體提交了一份草案，將電子商務(wù)收入分為26種。在收到關(guān)于草案的評(píng)論之后，9月1日又發(fā)表了一個(gè)修訂草案，將收入種類的列表增至27種，但仍有部分問題尚未解決。資料來源