【正文】 快速增長的建設(shè)成本等方面，工程實(shí)際成本與目標(biāo)成本是非常大的。(如表52: HN公司番禹沙灣大橋?qū)嶋H直接成本與目標(biāo)成本差異表) 表52: HN公司番禹沙灣大橋?qū)嶋H直接成本與目標(biāo)成本差異表 單位:萬元實(shí)際成本目標(biāo)成本節(jié)余（+）/超支（一）節(jié)余（+）/超支（一）比例合同成本勞務(wù)人工費(fèi)%材料費(fèi)%船機(jī)使用費(fèi)%其他直接費(fèi)%其中、安全生產(chǎn)費(fèi)%實(shí)驗(yàn)檢測費(fèi)%通過實(shí)際直接成本與目標(biāo)成本的差異可以在表橋項(xiàng)目施工成本中直接材料成本和勞動(dòng)力成本占直接成本的94%左右，是直接成本的重要組成部分。通過該表的顯示，有超過目標(biāo)成本2589萬元，%，而現(xiàn)在大多數(shù)橋梁施工企業(yè)平均所得到的毛利率在8% 9%之間?？刂浦饕獜脑牧虾蛣趧?dòng)力的成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目成本控制。高架橋梁工程包括管理人員工資、工資附加費(fèi)、折舊及維修管理、物料消耗、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、其他的。在HN公司中，番禺沙灣大橋的管理人員有49人，因?yàn)殚g接的成本，延長了HN公司番禺沙灣大橋價(jià)格上漲持續(xù)的時(shí)間比目標(biāo)成本超支嚴(yán)重。(如表53HN公司番禺沙灣大橋間接費(fèi)用對比表) 表53: HN公司番禺沙灣大橋間接費(fèi)用對比表 單位:萬元序號(hào)項(xiàng)目合同工期（月）截止日期實(shí)際發(fā)生數(shù)預(yù)計(jì)上需發(fā)生數(shù)合計(jì)預(yù)算成本超支超支比例1管理人員工資24857442015437%2工資附加費(fèi)248042%3折舊及維修管理242027%4物料消耗244323027%5辦公費(fèi)2422221804223%6差旅交通費(fèi)2421431202319%7其他240209100109109%1300950通過間接成本對比表可以看出，由于時(shí)間的延長，間接費(fèi)用已超過預(yù)算成本達(dá)40%。HN一般根據(jù)經(jīng)驗(yàn)在有效合同價(jià)為5%基本控制間接成本預(yù)算的項(xiàng)目，但在案件的番禺灣大橋已完成有效合同價(jià)格為9589萬元的開銷即是7%左右。在現(xiàn)實(shí)的橋梁施工企業(yè)的利潤空間越來越小的間接成本很重要。 對于近幾年來說，在HN公司中所進(jìn)行的橋梁施工工程，與其他三家公司相比較是多了些，但由于項(xiàng)目管理人員對于變更索賠工作的不夠重視，還缺乏意識(shí)。項(xiàng)目管理人員對索賠的概念是不明確的，僅僅停留在“項(xiàng)目管理，把握“上述生產(chǎn)計(jì)劃，總是以為項(xiàng)目趕進(jìn)度，提高工程質(zhì)量，工程安全保證一切順利。工程項(xiàng)目成本控制的經(jīng)濟(jì)效益，沒有利潤，沒有利益的業(yè)主單位的項(xiàng)目是非常少的，合理的收入有時(shí)兄弟5蓋觸摸。這是明顯的從表54橋梁工程HN公司和源和索賠能力不足。最終沉降量明顯低于價(jià)格，不與整個(gè)項(xiàng)目是金。在激烈的競爭中橋梁建設(shè)的今天，大多數(shù)企業(yè)不得不壓低價(jià)格的情況下，提高橋梁工程的整體效益，爭取更好的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)加強(qiáng)成本控制，開放源代碼的變更索賠是重要的。 表54: HN公司橋梁項(xiàng)目變更索賠一覽表單位:萬元項(xiàng)目名稱有效合同價(jià)暫定金中標(biāo)價(jià)已批復(fù)變更索賠已報(bào)未批復(fù)變更索賠預(yù)計(jì)最終結(jié)算款番禺沙灣大橋19589214521734107687021535佛山龍灣大橋34878432039198680267438232馬鞍山長江大橋28986416843154279189641161中山大南沙大橋2668828752956333298428004瀘蓉西12標(biāo)466804248509282654049334青島海灣大橋379704175421452980040950廣州黃埔大橋247832683274661475026258廣河1標(biāo)187372106208431064019801河南懷固4標(biāo)250622478275405378732647成本控制中的應(yīng)用及效益分析掙值分析法是一個(gè)綜合衡量項(xiàng)目的總體成本和進(jìn)度狀態(tài)，其基本要素是用金錢代替工程量來衡量項(xiàng)目的進(jìn)展，該方法不需要錢來反映項(xiàng)目的進(jìn)展，但在資本已經(jīng)變成了一個(gè)項(xiàng)目，從而去衡量它的數(shù)量，通過三個(gè)變量來表示項(xiàng)目的實(shí)施狀態(tài)，并預(yù)測項(xiàng)目可能的完工所需的時(shí)間和可能的成本完成。通過掙值分析法的基本原理，從而來管理和控制工程造價(jià)，根據(jù)預(yù)定的項(xiàng)目成本計(jì)劃和控制項(xiàng)目實(shí)施后在項(xiàng)目基準(zhǔn)，定期比較分析，然后調(diào)整工作計(jì)劃和實(shí)施方案，工程有效的進(jìn)行，而工程項(xiàng)目的成本和進(jìn)度管理的關(guān)鍵是實(shí)際成本和項(xiàng)目進(jìn)度監(jiān)控項(xiàng)目的狀態(tài)，及時(shí)、定期和控制作為比較的基準(zhǔn)，并根據(jù)其他因素可能會(huì)出現(xiàn)的變化，進(jìn)而及時(shí)采取糾正措施，重新修改或者更新工程項(xiàng)目的計(jì)劃，預(yù)測工程項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目的成本可能超出預(yù)算，還有項(xiàng)目的進(jìn)度可能會(huì)提前或落后，因此監(jiān)控工作必須貫穿于項(xiàng)目實(shí)施的全過程。在項(xiàng)目實(shí)施過程中的任意一個(gè)時(shí)間段，只能監(jiān)測計(jì)劃成本和實(shí)際成本消耗量是無法確定是否有項(xiàng)目成本超支或節(jié)約，因?yàn)轫?xiàng)目成所本消耗的量非常大，這會(huì)導(dǎo)致成本超出預(yù)算；反之亦然。因此，掙值分析法主要通過以下三個(gè)基本價(jià)值的有效監(jiān)測分析項(xiàng)目成本和進(jìn)度狀態(tài)。（1）明確目標(biāo)，責(zé)任到人目標(biāo)成本的形成，根據(jù)項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一的負(fù)責(zé)，責(zé)任的原則，對各工種各零部件目標(biāo)成本分解，按照建設(shè)部要求項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，每個(gè)團(tuán)隊(duì)將目標(biāo)成本分解、成本節(jié)約措施的人，從而形成一個(gè)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)和個(gè)人為載體，責(zé)任到人，成本控制系統(tǒng)。因?yàn)樨?zé)任，權(quán)利和利益調(diào)動(dòng)施工管理人員和操作人員的積極性，節(jié)約成本顯著提高全員成本控制意識(shí)，具體如表55。 55 BCWS：五月份的土建工程目標(biāo)成本分項(xiàng)工程名稱定額人工費(fèi)單價(jià)（1）公司成本控制標(biāo)準(zhǔn)（2）人工費(fèi)目標(biāo)成本（1）（2）定額材料費(fèi)單價(jià)（3）公司成本控制標(biāo)準(zhǔn)（4）材料費(fèi)目標(biāo)成本（3）（4）定額機(jī)械費(fèi)合價(jià)（3）公司成本控制標(biāo)準(zhǔn)（4）機(jī)械費(fèi)目標(biāo)成本（3）（4）定額合價(jià)1清表224021282299022070252302清除387713683215385144622595512491693137073挖方422394012721120198533490323350714123914填方517384918135869337174897714701805773785基層00000006面層00000007排水4772439043903013385437945457168通道3154911383811042316262157741626259綠化0000000合價(jià)16417820858711002091553707計(jì)劃完成預(yù)算成本合計(jì)1472975（2）對掙得值法的三值進(jìn)行計(jì)算根據(jù)掙值法的理論，這三個(gè)值掙值法判斷，項(xiàng)目部即：累計(jì)預(yù)算成本或投資計(jì)劃預(yù)算，掙值或完成投資預(yù)算，實(shí)際費(fèi)用ACWP，可以用來預(yù)測可能的項(xiàng)目完工時(shí)間和成本完成的可能。工程項(xiàng)目部根據(jù)四月的實(shí)際完成情況，計(jì)算預(yù)算定額成本，在系數(shù)乘以一個(gè)項(xiàng)目成本控制，項(xiàng)目已完成的預(yù)算成本，即掙得值如下表56所示。ACWP（項(xiàng)目實(shí)際成本），包括勞動(dòng)力成本、材料成本、機(jī)械成本，然而該項(xiàng)目的實(shí)際成本：本月1659708元，三值的具體值見表57。（3）成本偏差（CV）情況分析成本偏差是反映掙值和實(shí)際成本之間的差異，當(dāng)掙值大于實(shí)際成本，那么所出現(xiàn)的成本偏差為正，從而反應(yīng)出成本的性能好；反之，如果成本的偏差為負(fù)，則表示成本超支。五月份成本偏差情況如下：CV = BCWP ?ACWP =掙得值項(xiàng)目成本= 1702196 1659708 = 42488元 表56 BCWP：項(xiàng)目五月份已完成的土建工程預(yù)算成本 分項(xiàng)工程名稱定額人工費(fèi)單價(jià)（1）公司成本控制標(biāo)準(zhǔn)（2）人工費(fèi)目標(biāo)成本（1）（2）定額材料費(fèi)單價(jià)（3）公司成本控制標(biāo)準(zhǔn)（4）材料費(fèi)目標(biāo)成本（3）（4）定額機(jī)械費(fèi)合價(jià)（3）公司成本控制標(biāo)準(zhǔn)（4）機(jī)械費(fèi)目標(biāo)成本（3）（4）定額合價(jià)1清表284026982419023222270302清除407713873220385191622895512779693507073挖方472394487729120273734290324118715053914填方587385580141869393575397715181806403785基層00000006面層00000007排水52724850414013850395438875562168通道375253639913783813370321262206241966259綠化0000000合價(jià)18335825809712607411776347計(jì)劃完成預(yù)算成本合計(jì)1702197 表57 月度工程成本表（五月份）成本項(xiàng)目BCWS（項(xiàng)目預(yù)算成本）BCWP（已完成預(yù)算成本）ACWP（項(xiàng)目實(shí)際成本）人工費(fèi)164178199622199622材料費(fèi)208587262432262432機(jī)械費(fèi)110020911976541197654直接費(fèi)總計(jì)147297416597081659708（4）工期偏差（SV）情況分析通常使用貨幣對偏差的時(shí)間掙值、項(xiàng)目預(yù)算成本之間的差異和進(jìn)度偏差進(jìn)行描述，要是掙值大于該項(xiàng)目的預(yù)算成本，那么所得到的時(shí)間差是正的，他的反應(yīng)期表現(xiàn)良好，工期提前；另一方面，如果時(shí)間偏差為負(fù)值，表示時(shí)間滯后。五月份工期偏差的計(jì)算：SV=BCWPBCWS=掙得值項(xiàng)目預(yù)算成本=17021961472974=229222元（5）成本和工期績效指數(shù)（CPI和SPT):五月份成本績效指數(shù)計(jì)算：CPI =BCWP/ ACWP =掙得值/實(shí)際成本=1702196/1659708=CV = (BCWP ACWP)/BCWP =1 (ACWP/BCP) =1? (實(shí)際成本/掙得值) = 11659708/1702196 = %五月份工期績效指數(shù)計(jì)算：SPI = BCWP/BCWS =掙得值/項(xiàng)目預(yù)算成本=1702196/1742974 = SV = (BCWP BCWS)/BCWP =1(BCWS/BCWP) = 1? (預(yù)算成本/掙得值)= 1?1472974 / 1702196 = （6）完工預(yù)算成本（BAC）、預(yù)計(jì)項(xiàng)目完工成本（EAC）由表56 中的數(shù)據(jù)，BAC = 20580665元五月末預(yù)算結(jié)構(gòu)完工成本直接費(fèi)的計(jì)算：EAC =BAC/CPI=完工預(yù)算成本/成本績效指數(shù)= 20580665/.1026= 20059128第七步：預(yù)計(jì)完工工期、項(xiàng)目完工直接費(fèi)用成本偏差（VAC）五月末預(yù)算結(jié)構(gòu)完工工期的計(jì)算：EDC = OD/SPI = 320/ = 277天五月末計(jì)算完工成本偏差：VAC = BAC EAC = 20580665 20059218 = 521447 五月份項(xiàng)目成本偏差分析成本偏差分析表（五月份）（見表58） 表58 成本偏差分析表（五月份）項(xiàng)目編碼（1）011012013014項(xiàng)目名稱（2）單位（3）計(jì)劃單位（4）擬完工程量（5）以完成預(yù)算成本（BCWP）（6）18335825809712607411702196實(shí)際成本（ACWP）（7）199622262432630871659708成本偏差（8）=（6）（7）1626443356308742488成本偏差程度（9）=（8）/（6）項(xiàng)目預(yù)算成本（BCWS）（10）16417820858711002091472974進(jìn)度偏差（11）=（6）（10）1918049510160532229222進(jìn)度偏差程度（12）=（11）/（6）五月份成本偏差分析基于掙值法計(jì)算的結(jié)果，從中可以節(jié)省42488元的成本，%