【正文】 政策表明:如客戶能夠在10天內(nèi)付款，可享受6%的現(xiàn)金折扣。如客戶能夠在20天內(nèi)付款，可享受3%的現(xiàn)金折扣?？蛻袈募s的最遲付款時間為45天。實踐證明客戶普遍看重現(xiàn)金折扣，因為現(xiàn)金折扣在事實上可以給客戶帶來更高的折合年利率等效的利息收入。如在2/10， N/3O信用條件下，%的等效利息收入的優(yōu)惠[(2/98)/20X365=3725%]，面對如此高的收益，正?？蛻舳紩e極爭取。所以，TATFOOK公司推行現(xiàn)金折扣政策，即現(xiàn)金折扣的銷售方式必須操作得當，否則很容易給企業(yè)帶來損失。因此，TATFOOK公司實行現(xiàn)金折扣以及設(shè)計現(xiàn)金折扣方式需要企業(yè)信用管理部門認真測算，必須綜合考慮有利和不利因素，在收益和損失合理權(quán)衡的基礎(chǔ)上確定現(xiàn)金折扣方案。所謂事中控制，即賒銷合同簽訂至應(yīng)收賬款收回之前這段時間相應(yīng)的控制措施。這個階段的控制工作仍主要由以上三個部門:信用管理部門、會計部門以及銷售部門完成[11] 。對于這三個主要的控制方面，TATFOOK公司目前還缺少信用管理部門的設(shè)置，部門設(shè)置完成后，TATFOOK公司應(yīng)逐步做好認真分析各部門的特點和作用，合理的賦予各自的職責，力求事中控制達到最佳的效果。TATFOOK公司設(shè)置信用管理部門應(yīng)對賒銷客戶的資料進行動態(tài)管理，隨時關(guān)注對方的相關(guān)信息。一旦賒銷客戶經(jīng)營狀況等出現(xiàn)異常并有可能危及到本企業(yè)賬款的順利回收時，信用管理部門應(yīng)及時的書面告知會計部門，由會計部門負責督促相關(guān)銷售人員催收賬款。注意此時最好由會計部門履行督收職責。雖然信用管理部門也可以直接催促相關(guān)銷售人員，但由于平日與客戶的對賬、對應(yīng)收賬款進行財務(wù)分析、賒銷合同到期時貨款的回收都是由會計部門完成的，因此該項職能仍交由會計部門來履行，防止可能造成的銷售人員無所適從，部門之間拖沓扯皮。在事中控制中，信用管理部門還應(yīng)該根據(jù)會計部門提供的財務(wù)分析數(shù)據(jù)，從本企業(yè)實際情況出發(fā)相應(yīng)調(diào)整原先的信用政策，調(diào)減或調(diào)增信用額度，以適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)實發(fā)展的需要?？茖W劃分應(yīng)收賬款管理職能，為了保證應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的有效性和可靠性，需明確各相關(guān)部門的崗位職責、權(quán)限、確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。TATFOOK公司的銷售部門、倉管部門和財務(wù)部門的銷售審批者、銷貨員、倉庫保管員、收款員和會計相互分離，即接受客戶訂貨單，填制銷貨通知單、批準信用、發(fā)運商品、結(jié)算開單、辦理銷貨折讓、退回、收取貨款、會計記錄及核對賬目等，必須有不同的人員分別負責辦理，強調(diào)內(nèi)部牽制，防止錯誤及舞弊行為的發(fā)生，確保應(yīng)收賬款的安全和業(yè)務(wù)的合理性。TATFOOK公司應(yīng)收賬款目前的審批程序是：（客戶下單至市場部市場部交合同至計劃部審批市場部簽合同倉儲部對貨物出倉時的審批客戶）TATFOOK公司應(yīng)建立嚴格的審批手續(xù)，應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)要明確各崗位審批人對銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的職責和工作要求。審批日應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當按照審批意見辦理銷售與收款業(yè)務(wù)，主要包括:(l)在銷售前市場部對銷售合同的審批。(2)計劃部對顧客定單，訂購品種、數(shù)量、價格和銷貨通知單的審批。(3)信用部門對顧客的資信情況和賒銷限額的審批。(4)倉庫保管部門對出倉單的審批。(5)財務(wù)部門對銷售價格、銷售發(fā)票、銷售方式、銷售收入、銷售費用、銷售折讓、退回或壞帳注銷等業(yè)務(wù)的審核和控制。以防止企業(yè)財產(chǎn)因向虛構(gòu)或無力支付貨款的顧客發(fā)貨而蒙受損失。事后控制包括賒銷合同到期時款項的收回控制以及款項到期由于各種原因無法收回而形成壞賬損失的處理[12]。TATFOOK公司賒銷合同到期時，會計部門應(yīng)書面通知相關(guān)銷售人員進行款項催收。對于順利收回的款項應(yīng)及時入賬。對于逾期未收回的款項，會計部門應(yīng)及時報告給信用管理機構(gòu)進行審查，以確定是否確認為壞賬。如果確認為壞賬損失，應(yīng)做出相應(yīng)的賬務(wù)處理，在賬面上核銷該筆應(yīng)收賬款。但信用管理部門和相關(guān)銷售人員還應(yīng)繼續(xù)關(guān)注賒銷客戶的情況，一旦發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營狀況或其他情況好轉(zhuǎn)，有了還款可能，應(yīng)及時通知會計部門并加以催收。會計部門也應(yīng)對己注銷的壞賬進行備查登一記，并加強監(jiān)督，如仍舊定期寄送對賬單，以防止相關(guān)人員己私自收回壞賬卻據(jù)為己有。一般情況下，絕大多數(shù)企業(yè)在進行逾期應(yīng)收賬款追收時都會設(shè)立一個通用的收賬程序，此程序?qū)ATFOOK公司尤其適用。通常包括四個階段，一是企業(yè)向客戶進行提示。二是企業(yè)派專業(yè)隊伍進行追收。三是委托專業(yè)的收賬公司進行追收。四是采取法律訴訟進行追收。以下根據(jù)收賬程序的四個階段和工作實踐，對企業(yè)經(jīng)常采用的各種各樣的收賬方式進行總結(jié)，以便企業(yè)可以根據(jù)實際情況選用適宜的追賬方式，以達到較好的催收效果[13]。TATFOOK公司應(yīng)定期或不定期的派出專門的部門或?qū)Ｂ毴藛T對應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查評價，對其中的薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)及時加以糾正、完善。負責檢查的部門、人員應(yīng)該是獨立的。如果客戶堅持不付款，那失去此類客戶也不會產(chǎn)生什么大的損失。相關(guān)機構(gòu)應(yīng)查明壞賬產(chǎn)生的原因，明確相關(guān)責任人、相關(guān)責任部門，并做出相應(yīng)的處理。如果是由于對方經(jīng)營狀況惡化等造成壞賬，而對方的這種變化事先是可以覺察的，則應(yīng)追究信用管理部門的責任。如果信用管理部門已經(jīng)書面告知了會計部門，而會計部門卻沒有及時督促相關(guān)人員加以催收，則應(yīng)追究會計部門的責任。如果會計人員已履行了督收職責，應(yīng)收賬款收不回是由于銷售人員的疏忽，則應(yīng)追究銷售人員的責任。當然，現(xiàn)實中的情況要復雜的多，但只要職權(quán)劃分明確，相關(guān)履行職責的記錄完整，分清責任還是比較容易的。分清責任后，審查機構(gòu)除了根據(jù)公司制度對相關(guān)責任人進行處罰外還應(yīng)在績效考核部門備案。5．結(jié)論應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心，一個企業(yè)若要管理好應(yīng)收賬款，至少需要做好以下幾個方面:一是設(shè)立專門的信用管理部門，二是制定科學合理的信用政策，三是制定嚴格規(guī)范的內(nèi)部控制制度。我國企業(yè)長期以來因為應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的缺失與執(zhí)行力的缺乏，又因為我國信用政策的不健全和買方市場的存在，銷售渠道的局限性以及激烈的競爭等等，應(yīng)收賬款管理以及存在的問題非常嚴重，非一朝一夕能夠解決。因此，在短期內(nèi)應(yīng)收賬款的壞賬是一個無法消除的問題，最重要的是將應(yīng)收賬款處于有效的管理及控制下，加強對應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，將壞賬風險降到最低水平。需要指出的是，應(yīng)收賬款管理在我國還處在萌芽階段，有許多研究可以做。即便是在信用經(jīng)濟發(fā)達的西方國家，也可以通過對信用調(diào)查的利用，找出解決目前困擾經(jīng)濟界的問題。例如對公司付款記錄的調(diào)查，可以揭示出公司可能面臨的財務(wù)問題，有利于外部審計師對企業(yè)的固有風險進行更好的評價，而且由于付款記錄來自于被審計企業(yè)外部，審計證據(jù)有更強的可靠性，對減輕外部審計師的責任也有作用。隨著我國市場經(jīng)濟日趨成熟，應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)營運資金管理的重要方面已越來越引起企業(yè)管理者的重視，甚至己經(jīng)成我國企業(yè)當前必須學習的一門“必修課”，做好應(yīng)收賬款的管理工作對于每一個企業(yè)管理者有著重大的現(xiàn)實意義，值得我們認真思考并付諸實踐。最后，由于本人考慮問題的深度和時間有限，對企業(yè)應(yīng)收賬款實務(wù)管理的論述比較薄弱，行文也或多或少存在欠缺和不足之處，研究方面也存在一定的局限性。在針對公司的應(yīng)收賬款管理部分，僅止于改進及加強應(yīng)收賬款管理的對策建議，而針對企業(yè)需要的應(yīng)收賬款的融資方法未作深入探討。參考文獻[1]James Home,John . 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