【導(dǎo)讀】呆賬壞賬確認(rèn)不及時(shí)，缺乏有效的管理和清收等問題，分析了問題出現(xiàn)的原因。高應(yīng)收賬款管理水平、建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控制度等措施。白流失，企業(yè)競爭力和交易規(guī)模遭受到嚴(yán)重影響。拖欠，而不愿意賒賬，致使企業(yè)市場競爭力大大被削弱。“應(yīng)收賬款管理己經(jīng)成為入世后的中國企業(yè)的軟肋!”應(yīng)對(duì)信用經(jīng)濟(jì)和信用賒銷時(shí)代的到來，是中國企業(yè)未來5年內(nèi)首要解決的問題，也是中國企業(yè)真正與國際接軌的關(guān)鍵。基于對(duì)我國應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的認(rèn)識(shí)，科學(xué)而有效的應(yīng)收賬款管理，能夠加速產(chǎn)成品向。能導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難或財(cái)務(wù)狀況惡化。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理研究是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。相應(yīng)規(guī)定為例的比較研究對(duì)我國的應(yīng)收賬款國際保理提出建議。應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。應(yīng)收賬款應(yīng)于收入實(shí)現(xiàn)時(shí)予以確

　　

【正文】 采用比較分析法 ，分別計(jì)算不同信用標(biāo)準(zhǔn)下的銷售利潤、機(jī)會(huì)成本、管理成本及壞賬成本 ， 以利潤最大或信用成本最低作為中選 標(biāo)準(zhǔn)。 采用正確的信用條件 。 信用條件是指導(dǎo)企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款期限。適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限可以擴(kuò)大銷售量，但信用期限過長也會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加，同時(shí)加大壞帳損失的風(fēng)險(xiǎn)。為了促使客戶早 日付款，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí)，往往附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，則能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠。但提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為目標(biāo) 。 建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度 。 信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額 ，但它實(shí)際上也是企業(yè)愿意對(duì)某一客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險(xiǎn)額 ，確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實(shí)際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用情況變化的情況下， 企業(yè)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行必要的調(diào)整使其始終保持在可承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)。 （三） 提高應(yīng)收賬款管理水平 明確企業(yè)各部門的職責(zé)。 市場信息部應(yīng)隨時(shí)調(diào)查市場需求，及時(shí)反饋信息， 提高出版物的市場占有率， 增加現(xiàn)銷比率 ， 從而降低應(yīng)收賬款發(fā)生率 。 發(fā)行部是應(yīng)收賬款的直接責(zé)任人， 應(yīng)充分利用信用調(diào)查等方法，合理選擇賒銷客戶，根據(jù)客戶的不同情況確定不同的信用額度， 避免或減少不良應(yīng)收賬款的發(fā)生 。 財(cái)務(wù)部應(yīng) 負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的計(jì)劃、控制和考核應(yīng)該定期編制賬齡分析表， 并將貨款回收情況通報(bào)發(fā)行部門，及時(shí)采取催收措旋，為降低應(yīng)收賬款 發(fā)生率提供優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)服務(wù)。 建立企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的清收責(zé)任制與激勵(lì) 機(jī)制。 企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立包括第一責(zé)任人賒銷審批程序和防范風(fēng)險(xiǎn)措施等一整套管理制度，對(duì)業(yè)務(wù)人員明確“ 誰賒銷 ， 誰收回 ”， 使每筆欠款落實(shí)到人 ， 對(duì)于因個(gè)人或人為因素導(dǎo)致的貸款無法及時(shí)回收或呆賬視具體情況予 與追究個(gè)人責(zé)任。同時(shí) ， 建立催收賬款的獎(jiǎng)勵(lì)制度，對(duì) 討回的老賬按收回金額的一定 比例提取獎(jiǎng)勵(lì)金， 予以獎(jiǎng)勵(lì)，將銷售任務(wù)指標(biāo)及考核辦法與欠款清 收指標(biāo)及考核辦法相聯(lián)系， 以激勵(lì)銷售人員積極推銷產(chǎn)品， 及時(shí)回籠貨款。財(cái)務(wù)部應(yīng)定期將應(yīng)收賬款客戶 、 欠 款 日期清收責(zé)任人清單交業(yè)務(wù)部門。 從源頭上采取避免遭受損失的措施 ， 實(shí)行 “誰審批 ， 誰負(fù)責(zé)” ， 每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都有明確的責(zé)任人 ， 以便于應(yīng)收賬款的及時(shí)回收以及減少壞賬損失。當(dāng)然企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)和管理方便 ， 賦予不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限 ， 各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批 ,超過限額的 ， 必須請(qǐng)示上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn) ； 金額特別巨大的 ， 需報(bào)請(qǐng)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。同時(shí) ，責(zé)任制必須落到實(shí)處 ， 各經(jīng)辦人員 經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負(fù)責(zé) ， 并與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤 ，還要對(duì)其經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督 ， 直至收回資金為止。 加強(qiáng)企業(yè)銷售人員 、 催款人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。 銷售人員在成功追收帳款中扮演著很重要的角色，在日常工作中要加強(qiáng)銷售人員在這方面的培訓(xùn) 。 加強(qiáng)對(duì)銷售人員 、 催款人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同的條款討債的技巧以及企業(yè)銷售、收款的工作程序和制度以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)。 （四） 建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控制度 對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類 ， 以利于加強(qiáng)重點(diǎn) 、 難點(diǎn)的 管理。 根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡將應(yīng)收賬款分成 ABC 三類通過應(yīng)收賬款賬齡 分析表 ，可將賬齡在半年以上的應(yīng)收賬款歸為 A 類 ，因?yàn)檫@類應(yīng)收賬款的賬齡長 ，發(fā)生壞賬的可能性大。對(duì)一年以上又無抵押物和擔(dān)保人應(yīng)及時(shí)采取法律手段收款。把 31180 天之內(nèi)的應(yīng)收賬款歸為 B 類，應(yīng)加強(qiáng)信用額度的控制 ，采用溫和的催賬方法。把 30 天以內(nèi)的應(yīng)收賬款歸為 C 類，應(yīng)時(shí)常注意它的動(dòng)態(tài)變化 ，盡可能地保持其穩(wěn)定狀態(tài) ， 確保企業(yè)資金正常周轉(zhuǎn) 。 建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度 。 不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策 ， 只要存在著商業(yè)信用行為 ， 壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此 ,企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則 ， 對(duì)壞賬損失的可能性進(jìn)行 預(yù)先估計(jì) ， 積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。據(jù) 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 的規(guī)定 ， 應(yīng)收賬款可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金 ， 企業(yè)要按期末應(yīng)收賬款的一定比例提取用于補(bǔ)償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡 ， 逾期未履行償債義務(wù) ， 已無法收回的壞賬損失 ， 以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展 。 要制定嚴(yán)格的資金回款考核制度 。 為防止銷售人員片面追求完成銷售任務(wù)而 “強(qiáng)銷盲銷” ， 企業(yè)可明確款項(xiàng)的收回是銷售部門和人員的責(zé)任。以實(shí)際收到的貨款作為銷售部門和人員的考核指標(biāo) ， 每名銷售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到資金回收全過程負(fù)責(zé) ,這樣就可以明確責(zé)任 ,加強(qiáng)貨款回收。同時(shí) ，可以設(shè)置 應(yīng)收賬款管理小組 ， 專門負(fù)責(zé)日常應(yīng)收類款項(xiàng)的管理 ， 并每月檢查企業(yè)執(zhí)行情況。規(guī)模較小的企業(yè) ， 其財(cái)務(wù)部門要設(shè)立應(yīng)收賬款管理崗 ,指定專、兼職人員 ， 負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的對(duì)賬、分析、匯報(bào)、協(xié)調(diào) 、 督促催收等工 作。 （五）確立合理的催款方法 通過對(duì)賒銷客戶的追蹤分析 ， 企業(yè)可掌握賒銷客戶基本情況及尚有多少欠款在信用期 內(nèi)， 多少欠款超過信用期以及超過時(shí)間長短和款項(xiàng)所占比例 ，多 少欠款可能會(huì)因拖欠時(shí)間太長而成為壞賬。據(jù)此，企業(yè)應(yīng)區(qū)別賬齡長短制定出可行的收賬政策，采取靈活多樣的催款方法去催收貨款并做好完整的催款記錄。催款方 法主要包括：發(fā)函或傳真電話 催討 、 上門催收和訴諸法律 。 即將到期的欠款 ， 發(fā)函提醒 ； 如已逾期 ， 電話詢問并作好記錄 。 仍無效果 ， 可派銷售人員和財(cái)務(wù)人員共同催收 ， 但應(yīng) 注 意人際關(guān)系 ， 熟悉客戶的資金審批和結(jié)算管理制度，盡快在眾多債權(quán)人之前收回欠款。如拖欠時(shí)間很長，多次上門催收無果，則可考慮要求賒銷客戶制定分期償還計(jì)劃并提供擔(dān)保。