應(yīng)收賬款審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題研究(論文)-資料下載頁(yè)
2025-06-19 16:26本頁(yè)面
【正文】 德才兼?zhèn)涞娜瞬?他們必須具有高尚的品德,正直的人格和一絲不茍的工作精神,必須具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律知識(shí)和審計(jì)基本技能,具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力。但是,由于種種因素,審計(jì)人員并不是人人能夠達(dá)到上述要求,這也不可避免地會(huì)限制審計(jì)工作的開(kāi)展,影響審計(jì)質(zhì)量。特別是在我國(guó),注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量不多,即使擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的人,很大一部分在年齡和知識(shí)結(jié)構(gòu)方面都較不合理,實(shí)施工作責(zé)任心往往力不從心。保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注是審計(jì)人員在履行審計(jì)職責(zé)時(shí)應(yīng)注意的一個(gè)問(wèn)題。如果審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn),未進(jìn)行擴(kuò)大范圍的審查,就是沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注,如判斷的失誤、遺漏了重要的審計(jì)程序、采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法等,直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。 （3）現(xiàn)代審計(jì)制度自身存在缺陷現(xiàn)代審計(jì)方法強(qiáng)調(diào)審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡,所采用的審計(jì)程序以允許存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為必要前提,并且抽樣審計(jì)方法和分析性復(fù)核方法的應(yīng)用貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中,因而審查的結(jié)果必然帶有一定的誤差。審計(jì)職業(yè)發(fā)展到今天,也面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng),競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果必然會(huì)使邊際收益下降,為了維持應(yīng)有的邊際收益,審計(jì)職業(yè)界就必須追求審計(jì)效率和效果的平衡,即在保持各項(xiàng)具體審計(jì)活動(dòng)必要效果的同時(shí),努力追求最高的審計(jì)效率。于是,必須把審計(jì)的力量重點(diǎn)放在各個(gè)重要組成項(xiàng)目上,放棄一些審計(jì)人員認(rèn)為不必要的審計(jì)程序,審計(jì)人員也愿意在承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上抽取全部業(yè)務(wù)的一部分來(lái)進(jìn)行審查。雖然抽樣理論己研究很深,但具體應(yīng)用到審計(jì)中來(lái),審計(jì)人員對(duì)于所抽取的樣本是否就能代表整體還是沒(méi)有十分把握,主觀的結(jié)論與客觀的事實(shí)之間的偏離總是存在的。四、應(yīng)收賬款審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施（一）審計(jì)人員保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)質(zhì)疑并加強(qiáng)溝通 我國(guó)上市公司應(yīng)收賬款舞弊泛濫，相關(guān)法律法規(guī)也在不斷完善，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨著更為嚴(yán)峻的法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)。這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)實(shí)施階段都保持高度警惕。稱(chēng)職的注冊(cè)會(huì)計(jì)師都要具備對(duì)舞弊線索的敏銳觀察力和強(qiáng)烈的好奇心。只有具備了必要的職業(yè)質(zhì)疑，才能更快更好地發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款舞弊現(xiàn)象。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師這種懷疑態(tài)度是對(duì)被審計(jì)單位更是對(duì)自己負(fù)責(zé)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，要站在被審計(jì)單位的角度，深入了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況，再認(rèn)真分析其是否存在舞弊的動(dòng)機(jī)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查被審計(jì)單位是否處于財(cái)務(wù)狀況不佳、資金周轉(zhuǎn)困難、未達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、償債壓力大等困難狀況，找出潛在的舞弊動(dòng)機(jī)。（二）提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與職業(yè)素養(yǎng) 審計(jì)人員要審計(jì)企業(yè)的應(yīng)收賬款,必須要提高自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì),了解企業(yè)的應(yīng)收賬款管理制度,通過(guò)有效的方法審查出企業(yè)應(yīng)收賬款舞弊的方式。會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)署通過(guò)組織培訓(xùn)或?qū)嵨镅菥毜男问剑訌?qiáng)對(duì)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)。（三）加強(qiáng)對(duì)函證過(guò)程的控制 由被審計(jì)企業(yè)簽發(fā)授權(quán)委托信，授權(quán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師直按向被函證第三方發(fā)出函證函，授權(quán)委托信復(fù)印件與函證函一同寄出。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)印制函證專(zhuān)用信封，并以掛號(hào)信形式寄出，減少郵寄時(shí)間。 要提高回函率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要科學(xué)設(shè)計(jì)函證函。應(yīng)充分考慮被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、被函證第三方處理詢(xún)證函的習(xí)慣做法，以確定函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間和方式。（四）了解和測(cè)試應(yīng)收賬款內(nèi)部控制情況 審計(jì)人員通過(guò)查閱被審計(jì)單位的有關(guān)規(guī)章制度等，向有關(guān)人員詢(xún)問(wèn)或現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查等方式，了解并測(cè)試被審計(jì)單位應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，再根據(jù)獲得的其他證據(jù)，對(duì)應(yīng)收款內(nèi)部控制的完善程度進(jìn)行評(píng)價(jià)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能讓內(nèi)部控制測(cè)試成為形式。（五）合理運(yùn)用審計(jì)輔助工具注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中，不能保證全知全覺(jué)，也不能保證關(guān)注一致，所以適當(dāng)?shù)剡\(yùn)用審計(jì)輔助工具可以在一定程度上彌補(bǔ)此方面的不足與局限性。在審計(jì)工作中運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)試點(diǎn)，以助其審計(jì)決策與判斷。參考文獻(xiàn)[1]左長(zhǎng)峰. 論新時(shí)期現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款的管理[J].(6):116[2]蔣華. 客戶信息評(píng)價(jià)及信用控制——應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題淺析[J]. (07) [3]劉鑫. 淺析企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)防范[J]. 遼寧醫(yī)學(xué)院學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版). 2013(02) [4]楚鈞博,李博,石晗爍. 企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題以及解決對(duì)策[J]. 內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟(jì). 2016(12)[5]商敏,王司靚,李晴,劉琳. 縮短公司應(yīng)收賬款回收期的對(duì)策研究[J]. 勞動(dòng)保障世界. 2016(27) [6]林明輝. 謹(jǐn)防應(yīng)收賬款成為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的思考[J]. 科教文匯(下旬刊). 2016(08)[7]王楊. 從內(nèi)部審計(jì)看企業(yè)應(yīng)收賬款管理與風(fēng)險(xiǎn)防范[J]. 審計(jì)月刊. 2016(07) [8]錢(qián)華. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與公司治理研究[J]. 南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào). 2009(01) [9]高峰. 淺析當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及對(duì)策[J]. 中國(guó)市場(chǎng). 2016(31) [10]何宗芝. 談當(dāng)前應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題和對(duì)策[J]. 經(jīng)營(yíng)管理者. 2015(08) [11] 潘仙珠,毋敏娟. 內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)機(jī)制中的創(chuàng)新做法[J]. 中國(guó)內(nèi)部審計(jì). 2012(04) [12]劉遠(yuǎn)紅. 淺議應(yīng)收賬款內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案[J]. 時(shí)代金融. 2014(05) [13]盛梅. 會(huì)計(jì)舞弊與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)——從應(yīng)收賬款項(xiàng)目看會(huì)計(jì)舞弊與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)[J]. 經(jīng)營(yíng)管理者. 2010(11) [14]夏云華. 小議企業(yè)應(yīng)收賬款舞弊的審計(jì)技巧和方法[J]. 現(xiàn)代商業(yè). 2012(35) [15]萬(wàn)旻. 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題探討. 華中師范大學(xué)[D].2013[16]Sspreve,L. The use of trade credit under extreme conditions: financial distress and financial crisis[D].[17]Baneijee, S Dasgupta, etal. BuyerSupplier Relationshq)s and Trade Credit[C]. Working Paper Series., 200
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