【正文】 成本損失降低，但當收賬成本達到一定限度時，它對減少壞賬損失的作用就會減小，企業(yè)在制定收賬政策時要保證收賬成本小于壞賬損失以及應收賬款機會成本損失額。，建立賒銷金額限度合同是當事人或當事雙方之間設立、變更、終止民事關系的協議，依法簽訂的合同受法律保護，并規(guī)定當事雙方的權利和義務。由于公司忽視合同的簽訂和執(zhí)行，使得應收賬款的催繳缺乏法律的保護和支持乃至形成壞賬和呆賬的案例比比皆是。銷售人員在與購貨方簽訂合同時要十分慎重，應對其信用資質、經營范圍、法定資格、經營方式、證照有效期等進行嚴格審核，對不符合的企業(yè)拒絕與其簽訂合同。在簽訂合同時，為了預防應收賬款壞賬的發(fā)生，企業(yè)還可與購貨方簽訂附有條件的銷售合同，例如，在簽訂合同時規(guī)定在賒欠期間貨物所屬權仍屬于銷售方所有，客戶只有在繳清全部貨款后才能夠取得其所有權，若不能償還欠款，銷售方有權收回商品?；蛘呤菍嵭杏袚５馁d銷，企業(yè)在合同中規(guī)定，客戶在賒欠期內要提供一定的擔保，當逾期未繳清欠款時要承擔相應的法律責任。建立應收賬款監(jiān)控體系。一是對賒銷的發(fā)生進行監(jiān)控。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。在接受顧客訂單流程，顧客的訂單只有在符合企業(yè)內部授權標準時才能被接受，銷售管理部門應根據信用部門客戶動態(tài)管理系統提供的情況決定是否批準銷售。在批準賒銷階段，信用管理部門在收到銷售單后，將銷售單與該顧客已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較，并對每個新顧客進行信用調查，建立客戶動態(tài)資源系統。根據調查的客戶資信狀況和其他相關信息，決定是否批準該客戶的賒銷，并在銷售單簽署明確意見。在記錄銷售和收回資金流程，財務部門應將銷售數據和資金收回數據及時反饋給信用管理部門，更新客戶動態(tài)資源系統。二是對應收賬款進行分析管理。財務部門應定期對應收賬款的回收情況、賬齡等情況進行分析，并編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當局。三是信用部門和銷售部門對應收賬款要進行跟蹤管理。從賒銷過程開始到應收賬款到期日前，對客戶進行跟蹤、監(jiān)督，從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛?，最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。兩個部門在工作中要互相配合，分清各自在跟蹤服務中的職責。公司還要建立授權批準制度，建立賒銷金額限度，將應收賬款的規(guī)?？刂圃谝欢ê侠矸秶畠取Ｒ蠼涋k人員要嚴格按照審批程序進行辦理，對超出的部分要經過相關領導批示。嚴格控制應收賬款的源頭。銷售人員的工資分為固定工資和變動工資兩部分。固定工資為每月發(fā)放給銷售人員的基本生活保障工資, 變動工資為根據資金回籠情況發(fā)放的工資。企業(yè)還應將應收賬款金額與相關業(yè)務負責人的工作業(yè)績掛鉤, 他們要對形成的應收賬款壞賬承擔一定比例的經濟責任。加大應收賬款考核獎罰力度。建立應收賬款考核制度, 企業(yè)應把銷售和回款聯系在一起考核。在考核銷售任務指標完成的前提下, 對貸款回收及時的單位領導和個人實行獎勵。 對貸款回收不及時或造成應收賬款壞賬損失的單位領導及有關人員實行懲罰，并追究責任。，及時監(jiān)控不良應收賬款加強內部審核可以從源頭上控制應收賬款的規(guī)模，但是由于激烈的市場競爭，企業(yè)不可避免的要發(fā)生一些應收賬款，這時，加強會計日常核算與監(jiān)督就顯得尤為必要。應收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。企業(yè)的財務部門、信用部門和銷售部門應進行應收賬款的追蹤管理，直至應收賬款到期日前，都要對客戶進行跟蹤監(jiān)督，保證客戶正常支付貸款，最大限度的降低逾期賬款的發(fā)生率。建立完善內部控制制度。①健全審批制度。企業(yè)的每一項銷售和收款業(yè)務都應經過嚴格的審批確認后，才能作為應收賬款入賬。②加強應收賬款日常動態(tài)狀況的傳遞與報送。應收款項發(fā)生后，企業(yè)財會部門應每間隔一定的時間以文書、表格形式向有關的業(yè)務部門、責任經辦人員、企業(yè)領導傳遞應收款項的動態(tài)信息，督促和提示有關人員及部門催收。③加強應收款項的日常定時詢證及對對方單位動態(tài)狀況的定時了解。④保持管理信息暢通，避免信息失真。企業(yè)一般應建立應收賬款情況月報制度。定期對應收賬款進行賬齡分析，如賬齡超過３０天的，企業(yè)的財務主管應進行分析研究，對不同欠款單位落實具體的催款策略。⑤制定往來款項對賬制度。應根據應收賬款的特點，結合本單位的具體情況，制定往來款項對賬制度并嚴格執(zhí)行。⑥采取有效的催收手段。一是委托討債公司去討債；二是向法院起訴要求債務人償還債務；三是從債務人那里取得一定的有價值的貨物，折價抵償其債務；四是由債務人劃出一部分應收款項給債權人以抵償自身的債務，但這部分應收款項必須是債權人愿意接受的；五是爭取債轉股。制定收賬政策，合理運用折扣。公司財務人員專門管理應收賬款，對應收賬款進行日常會計記錄和審核，財務部門應當按照客戶設立應收賬款臺賬，詳細反映內部各業(yè)務部門以及各個客戶應收賬款的發(fā)生、增減變動、余額等財務信息。在實際經營過程中，企業(yè)對于其尚未付款的客戶應采用適當的收賬政策收取應收賬款。若收賬政策過嚴，雖然可減少壞賬損失及應收賬款拖欠的資金被占有的機會成本，但也會增加收賬費用；反之，可發(fā)生較少的收賬費用，但卻又會增加應收賬款的機會成本和壞賬損失。因此，企業(yè)應制訂最佳的收賬政策，在增加收賬費用與減少壞賬損失及機會成本之間權衡，使收賬成本最低，企業(yè)效益最大。對于客戶由于企業(yè)經營內部環(huán)境和外部環(huán)境的改變而導致償債能力的變動情況要及時在臺賬上進行反映，以促進信用部門及時改變信用政策。一般來講，應收賬款的拖欠時間越長，成為壞賬損失的可能性越大，所以企業(yè)要做好應收賬款的賬齡分析，通過分析，重點關注那些欠款額度大，且拖欠時間長的單位，并將分析結果及時反映給銷售部門，促使其修正不合理的信用政策。企業(yè)日常經營需要大量的現金支付，這就與應收賬款的占用形成矛盾，如何判斷當前情況下的應收賬款規(guī)模是否合理呢，其中一個指標就是應收賬款收現率。它是企業(yè)所確定出的有效收現款項應占全部應收賬款的百分比，是兩者應當保持的最低的結構狀態(tài)。應收賬款收現率指標反映了企業(yè)在一定會計期間內預期必要現金支付需要數量扣除各種穩(wěn)定性來源后的差額，必須通過應收賬款的有效收現予以補償的最低保證程度，是企業(yè)控制應收賬款收現水平的基本依據。由于在商品經濟條件下存在著經營風險，應收賬款存在著壞賬的可能性，壞賬損失是指由債務人破產或者死亡，以其破產或遺產清償后，仍未能收回的應收賬款，或因債務人延期貸款的可能性就越大。而過長的信用期限不僅會增加資金占用成本，也增大了應收賬款回收的風險，但就折扣標準而言，折扣越高，給予客戶的優(yōu)惠越多，越有利于應收賬款的及時收回。超過三年仍未收回的應收賬款，則要提取壞賬準備，其目的，是在企業(yè)確定發(fā)生壞賬損失時能及時得以補償，保證企業(yè)正常的資金周轉。為了更好地體現會計核算原則中的配比原則，應將事先估計可能發(fā)生的壞賬損失列入當期費用，形成壞賬準備，等到實際發(fā)生壞賬時再轉銷壞賬準備。從而提高管理者的風險意識，降低不必要的損失。定期向債務單位寄發(fā)賬單進行核對，并索取加蓋對方公章的回執(zhí)，保證賬款記錄的正確性。在每年年終時，企業(yè)要組織人員對應收賬款進行全面清查，核對企業(yè)登記的應收賬款總分類賬的余額是否與明細賬的余額相符，還要與債務人核對清楚，做到賬實相符，賬賬相符。對于不相符的地方，要查明原因，明確責任，并將核對無誤的應收賬款余額結轉到下一年，以保證下年債權清償工作的順利進行。即使建立了嚴格的應收賬款監(jiān)控體系，也不能保證一定不產生逾期的應收賬款，當我們面對極有可能發(fā)生的壞賬損失時，除了借助法律的武器外，還可以通過以下手段維護自己的合法權益。，清理應收賬款由信用管理部門成立起一支專門負責追賬的隊伍，一旦通過調查，發(fā)現賒購方的資金存在問題，有可能到期不能償還應付款項，就要立即制定催繳方案，并組織有效地追賬，將追賬成本降至最低。實行內、外相結合的多層次監(jiān)督。職工代表大會應認真審核年度財會工作報告，尤其是應收賬款的有關情況和壞賬損失對企業(yè)經營業(yè)績的影響程度及相關人員的責任，促進應收賬款管理水平的提高。審計機構必須弄清應收賬款的來龍去脈，避免壞賬損失擴大化和侵吞公有資產的行為發(fā)生，一旦發(fā)現違法亂紀問題務必從嚴處罰。與此同時，還應委托中介機構（如會計師事務所）定期對企業(yè)的應收賬款進行檢查并出具相應的報告。 債務重組是妥善處置應收賬款的一種方法，主要包括采取貼現方式收回債權、債轉股和以非現金資產償債三種方式。第一、采取貼現方式收回債權。貼現方式指的是當企業(yè)資金嚴重缺乏而購貨方無力償還欠款的情況下，可以就欠款給予購貨方一定的折扣而促使其歸還。雖然賒銷方不能全額收回欠款，但是至少收回部份欠款，在一定程度上降低了損失。第二、債轉股是指應收賬款持有人與債務人通過協商將應收賬款作為對債務人的股權投資，從而解決雙方債權債務的一種方法。第三、以非現金資產收回債權指的是債務人轉讓其非現金資產給予債權人以清償債務。當債務人的非現金資產可以為債權人利用，或者債務人的非現金資產有活躍的交易市場和確定的參考價格時，才可以考慮以這種方式收回應收賬款。應收賬款讓售指的是企業(yè)將應收賬款出售給從事這項業(yè)務的代理機構以取得資金，客戶還款時直接支付給代理機構，一旦發(fā)生壞賬企業(yè)不需要承擔任何責任。這項業(yè)務可以使企業(yè)將全部風險轉移。中國工商銀行與摩托羅拉公司簽訂合約購買其10億元應收賬款即是成功的例子。結 論在市場競爭日益激烈的今天，賒銷活動在企業(yè)銷售中被廣泛使用，由此產生了數額巨大的應收賬款，對企業(yè)生產經營活動有著重大的影響。應收賬款作為企業(yè)流動資產的一個重要項目，其金額的大小將會影響到企業(yè)資金成本和管理費用以及利潤和企業(yè)的發(fā)展。因而，企業(yè)該如何規(guī)避應收賬款信用風險，加強應收賬款的風險防范與控制就顯得尤為重要。應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等業(yè)務，應向購貨人或接受勞務人收取的款項，是企業(yè)因賒銷而形成的債權。應收賬款形成的主要原因是銷貨企業(yè)為了減少存貨，擴大銷售，提高商品的市場占有率而同意給予客戶的一定付款期優(yōu)惠。應收賬款實質上是銷貨企業(yè)給予購貨人的一種商業(yè)信用。然而，應收賬款畢竟是建立在商業(yè)信用的基礎上，在市場經濟條件下，由于客戶的利益取向、經營狀況、市場環(huán)境等因素的變化，應收賬款可能出現壞賬、導致企業(yè)資金周轉困難，甚至喪失持續(xù)經營的能力。應收賬款的內部控制是一項系統性、長期性的工作，需要建立一套全面的內部控制制度，不能僅靠某一個部門，需要銷售部、財務部、生產部、信用管理部等多個部門密切配合、共同協作。從內部控制環(huán)境的營造，到建立信用管理制度，再到控制活動中每個環(huán)節(jié)的落實，最后到內部控制的監(jiān)督和評價，整個過程是一套完整的互相牽制、互相稽核、互相驗證的控制體系。在務實中，應收帳款內部控制的實施還存在許多困難，能否有效執(zhí)行受諸多因素的影響，包括員工的風險意識、部門間的溝通與協作以及對應收賬款的管控能力、績效考核制度等等。我們應該看到，應收賬款內部控制的建設不是短期之內就能完成的，也不是單靠企業(yè)自身的努力就可以達到的，它的建立和完善是一項長期而復雜的工程，受我國市場環(huán)境、經濟環(huán)境、信用文化、國家政策法規(guī)等客觀因素的影響。這就需要企業(yè)隨著各個方面的作用因素的影響和變化，不斷的完善企業(yè)內部的相關制度流程，提高應收賬款的內部控制水平。短期內應收賬款的壞賬可能是一個無法消除的問題，最重要的是將應收賬款處于有效的管理及控制下，加強對應收賬款的內部控制，如果每一個要素緩解的控制都能責任到人，落實到位，必能將應收賬款的壞賬風險降低到企業(yè)可以承受的水平?？傊诩ち业氖袌龈偁幹?，風險與發(fā)展同在。公司及要利用賒銷擴大銷售，增加利潤，又要對影響應收賬款的因素加以科學的管理，采取一定的措施，減少不必要的應收賬款，有效地防止壞賬發(fā)生，減少資金損失，強化應收賬款的回籠，從而保證企業(yè)資金的正常周轉，提高資金利用率，并努力開拓渠道利用應收賬款融通資金，使企業(yè)的應收賬款發(fā)揮巨大的作用。應收賬款是企業(yè)資產的重要管理部分，對應收賬款的管理也是一個龐大的系統的工程，需要各個部門的通力配合與協調，完善的管理和及時有效的風險防控將有利于保證企業(yè)的資金的安全性和穩(wěn)定性，促進企業(yè)的更長遠發(fā)展。參考文獻[1] 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Sopranzetti. Securitizing Accounts Receivable [J]. Review of Quantitative Finance and Accounting, 2004, (22):29~38.（參考文獻太少，致謝呢，前面內容多，請完善內部控制方面內容，前面適當去掉一部分內容，文章完全沒有格式）