建筑企業(yè)掛靠項(xiàng)目利潤(rùn)及個(gè)人所得稅處理-資料下載頁(yè)
2025-06-17 02:27本頁(yè)面
【正文】 ）在“材料供應(yīng)”條款中約定：所有的建筑工程所需要的材料、動(dòng)力全部由自然人掛靠方以被掛靠方的名義采購(gòu)；（2）在“承包方式”條款中約定：自然人掛靠方以被掛靠方的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，并以被掛靠方承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。（3）在“經(jīng)營(yíng)所得”條款中約定：自然人掛靠方向被掛靠方上交一定的管理費(fèi)用，經(jīng)營(yíng)所得歸自然人掛靠方所有。經(jīng)營(yíng)所得的納稅管理。（1）經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅的處理根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1994]179號(hào)第一條第二款的規(guī)定，企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)后，承包、承租人按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費(fèi)用，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額=納稅年度的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得－必要費(fèi)用=個(gè)人承包、承租經(jīng)營(yíng)收入總額+承包者個(gè)人的工資每月3500元=會(huì)計(jì)利潤(rùn)企業(yè)所得稅上繳的承包費(fèi)+工資薪金性質(zhì)的所得其中的必要費(fèi)用是指每月3500元，承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率?！〕邪?jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)。對(duì)實(shí)行承包、承租經(jīng)營(yíng)的納稅人，雖原則上要求其應(yīng)以每一納稅年度取得的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算納稅，但納稅人的承包、承租期在一個(gè)納稅年度內(nèi)經(jīng)營(yíng)不足12個(gè)月的，以其實(shí)際承包、承租經(jīng)營(yíng)的期限作為一個(gè)納稅年度計(jì)算納稅。根據(jù)《建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)[1996]127號(hào)）第三條的規(guī)定，承包建筑安裝業(yè)各項(xiàng)工程作業(yè)的承包人取得的所得，應(yīng)區(qū)別不同情況計(jì)征個(gè)人所得稅：經(jīng)營(yíng)成果歸承包人個(gè)人所有的所得，或按照承包合同（協(xié)議）規(guī)定，將一部分經(jīng)營(yíng)成果留歸承包人個(gè)人的所得，按對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅。（2）經(jīng)營(yíng)所得的增值稅處理財(cái)稅[2016]36號(hào)文件附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二條單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人?；诖艘?guī)定，被掛靠方與自然人掛靠方簽訂勞務(wù)內(nèi)部承包協(xié)議的情況下，經(jīng)營(yíng)所得的增值稅納稅義務(wù)人為總被掛靠方。例如：:掛靠人張某2017年掛靠建筑企業(yè)承接建筑業(yè)，張某與被掛靠方簽訂承包協(xié)議，承包期限2年，每年取得承包經(jīng)營(yíng)所得100000元。此外，張某還按月從被掛靠方領(lǐng)取工資，每月10000元。計(jì)算張某全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。解:(1)全年應(yīng)納稅所得額=(100000+1210000)－123500=178000(元)(2)全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=17800035%－6750=55550(元
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