建筑企業(yè)掛靠項目利潤及個人所得稅處理(已修改)
2025-06-29 02:27 本頁面
【正文】 通過實踐調研分析，得出結論：對于包工頭或自然人（掛靠方）掛靠建筑企業(yè)承接業(yè)務后，要將其賺取的利潤從被掛靠方的建筑企業(yè)賬上提取出來，有兩種合同策略：一是自然人掛靠方直接與被掛靠方簽訂勞動合同，將自然人掛靠方聘為項目經(jīng)理；二是自然人掛靠方與被掛靠方簽訂承包經(jīng)營合同，合同約定：承包人以被掛靠方的名義對外經(jīng)營，除了上交一定的管理費用外，經(jīng)營所得歸自然人承包人所有。具體分析如下。（一）合同策略一：自然人掛靠方直接與被掛靠方簽訂勞動合同，將自然人掛靠方聘為項目經(jīng)理的實操要點 首先，被掛靠方每月給自然人掛靠方預發(fā)工資和繳納社會保險費用，具體操作如下： ①被掛靠方每月必須給自然人掛靠方預提工資，依法扣繳個人所得稅，然后將稅后工資從“應付職工薪酬”科目結轉到“其他應付款——掛靠人” ②被掛靠方每月給掛靠人預提的工資要依法扣除個稅，依法申報社保費，沒有收到預付款的情況下，被掛靠方不可能扣個稅、發(fā)工資。建議按以下方法進行處理： 被掛靠方通知掛靠人先墊錢把錢轉入被掛靠方的賬戶，被掛靠方會計上做以下分錄： 借：銀行存款 貸：其他應付款——掛靠人 然后被掛靠方將這筆資金用于支付社會保險費用和繳納個人所得稅；當業(yè)主向被掛靠方支付工程進度款時，被掛靠方將扣除相關稅費后和管理費的余額支付給掛靠方?jīng)_減前面拖欠掛靠方的資金，會計上做以下分錄： 借：其他應付款——掛靠人 貸：銀行存款 ③到每年的5月31日之前，被掛靠方必須將賬上掛的拖欠掛靠人的稅后工資進行發(fā)放，發(fā)放工資的前提是要收到業(yè)主給施工單位支付的工程款，如果未收到業(yè)主的工程款，則被掛靠方必須通知掛靠方墊資，將資金轉入被掛靠方的賬戶用于給掛靠人發(fā)稅后工資，被掛靠方做借款處理，絕對不能出現(xiàn)拖欠業(yè)主的稅后工資在5月31日之后未發(fā)放的情況。其次，被掛靠方的建筑企業(yè)賬上屬于掛靠方分享的利潤扣除為掛靠方預發(fā)工資、社會保險費用和解聘掛靠人給予的一次性經(jīng)濟補償金后的剩余部分，平均分攤到工程預計完工的年限，通過年終獎的方式進行發(fā)放。該年終獎要依照年終獎的稅收政策計算并扣除個人所得稅。具體操作如下：①被掛靠方必須與掛靠人簽訂內部承包協(xié)議，明確雙方的責任與義務；②被掛靠方將掛靠人聘為項目經(jīng)理，簽訂勞動合同，勞動合同期限是該掛靠工程項目預計需要完工的工期。③工程完工后，掛靠方繼續(xù)給自然人支付一年的工資和社會保險費用，合同到期后，被掛靠方解聘自然人掛靠人，被掛靠方應給予掛靠自然人一次性勞動經(jīng)濟補償金，該經(jīng)濟補償金將從掛靠人在本項目賺取的利潤當中進行扣除。④關于企業(yè)解除勞動合同給予一次性經(jīng)濟補償金的個人所得稅處理。《財政部、國家稅務總局關于個人與用
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