建筑企業(yè)掛靠項目利潤及個人所得稅處理(編輯修改稿)
2025-07-14 02:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 工資、社保將從掛靠人在本項目賺取的利潤當中進行扣除。企業(yè)發(fā)放年終獎時，一定要回避納稅“臨界點”，即全年一次性獎金總額除以12個月的商數(shù)必須在工資、薪金所得項目“七級稅率表”中的含稅級距之內(nèi)，如果超過納稅“臨界點”，就應(yīng)該超過的部分下次發(fā)放。 例如，某建筑公司按照績效考核制度，實行每季考核辦法，對項目經(jīng)理或自然掛靠人每月預(yù)發(fā)12000元。加上每季考核獎和年終考核獎并扣除五險一金的成本因素，項目經(jīng)理或自然掛靠人的年度總收入大概為：60萬。建筑公司在每年的1月份給項目經(jīng)理按照年終獎的計算方法進行申報納稅。項目經(jīng)理年終獎適用了30%的稅率，致使公司為項目經(jīng)理承擔一筆較高的個人所得稅。請分析如何降低公司的個人所得稅？籌劃前的個人所得稅負[（120003500）20%555]12+（6000001200012）30%1005=13740+135795=149535（元）籌劃方案每月工資發(fā)放提高到38500元籌劃后的個人所得稅稅負[（385003500）25%1005]12+（6000003850012）25%1005=92940+33495=126435（元）結(jié)論比籌劃前省149535126435=23100（元）最后，充分用足國家稅收政策，將為項目工程發(fā)生的一些期間費用盡量進項目成本，具體費用而言如下： ①掛靠人的私車在工程項目上發(fā)生的車輛費用的處理 由于實踐中掛靠人經(jīng)常將自己私車用在項目工程上，為了考慮私車發(fā)生的一些費用進項目成本，可以從以下兩方面來操作： 一是掛靠人可以與被掛靠方簽訂私車公用協(xié)議，在協(xié)議中約定由被掛靠方承接的項目定額承擔一定的汽油費、過路過橋費、停車費等費用。在私車公用協(xié)議中定額約定的企業(yè)真實發(fā)生的與取得收入相關(guān)的汽油費、過路過橋費、停車費等符合《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定的支出可以在企業(yè)所得稅前扣除。但是應(yīng)由車主（掛靠方）承擔的汽車本身的支出如：車輛保險費、車輛購置稅、折舊費等不可以在企業(yè)所得稅前扣除。同時掛靠人與被掛靠方簽訂私車公用協(xié)議書，在協(xié)議中定額約定實際經(jīng)營中發(fā)生的并由被掛靠方承接的項目部承擔的汽油費、過路過橋費、停車費，不屬于員工在公司任職或者受雇有關(guān)的其他所得，不繳納個人所得稅。 二是被掛靠方與掛靠方簽訂私車租賃協(xié)議，在租賃合同約定每月租金的同時，并約定由工程項目部每月承擔定額的汽油費、過路過橋費、停車費，掛靠方憑租賃合同和身份證到當?shù)貒惥执_普通發(fā)票，準予在項目企業(yè)所得稅前進行扣除。但不能在租賃合同中約定應(yīng)由車主（掛靠方）承擔的汽車本身的車輛保險費、車輛購置稅、折舊費等支出，否則不可以在工程項目企業(yè)所得稅前進行扣除。
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