【導(dǎo)讀】原始憑證審核的內(nèi)容主要包括真實性審核、完整性審核、合法性審核和合理性審核四個方面。對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。出納記賬后，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等核算資料，定期編制“出納報告表”，報告本單位本期現(xiàn)金和銀行存款等。的收支與結(jié)存情況。書寫，大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額。記賬憑證上小寫的金額合計數(shù)前應(yīng)有人民幣符號封口，以免被填涂而改變金額。登賬完畢后，還要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明所記賬簿的頁數(shù)，或做登賬符號“√”，表示已經(jīng)記賬，避免重記、漏記。月末將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。，包括根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；

　　

【正文】 （ 4）用訖的支票（存根），須交還經(jīng)管員查核使用張數(shù)及作廢張數(shù)是否相符，并在 “ 空白單據(jù)登記簿 ” 備注欄注明，妥善保存。 （三）收取支票 在收取支 票時，應(yīng)檢查的項目包括： 、小寫金額是否一致； 、是否正確； ； 、準確； 10天的提示付款期限。 （四）提示付款 企業(yè)出納人員持現(xiàn)金支票到銀行提示付款時需在支票的背面進行簽章， 單位收取轉(zhuǎn)賬支票后，也需要在支票背面加蓋本單位預(yù)留銀行印鑒，并填寫進賬單，連同支票一并送交開戶銀行提示付款。 （五）支票的驗付及退票 銀行審核的內(nèi)容包括： （ 1）支票和進賬單填寫的是否一致，金額是否相符； （ 2）支票上的大、小寫金額是否一致； （ 3）支票上的金額是否超過結(jié)存余額； （ 4）支票上的記名及背書是否符合規(guī)定； （ 5）支票是否在付款期內(nèi)； （ 6）支票上記載的內(nèi)容如有更改，有無簽發(fā)人簽字或蓋章； （ 7）支票上的簽名和印鑒是否與其預(yù)留銀行印鑒相符。 發(fā)生退票，銀行會出具 “ 退票理由書 ” ，連同支票一并退給簽發(fā)人或收款人。 【例題 4－ 2】收到轉(zhuǎn)賬支票 2020年 7月 9日北京遠大股份有限公司（以下簡稱遠大 公司）銷售給北京藍盾股份有限公司（以下簡稱藍盾公司）電器元件一批，單價 200元，數(shù)量 50只，合計11700元（含稅價），對方用轉(zhuǎn)賬支票支付。遠大公司出納人員收到交來的 11700元轉(zhuǎn)賬支票后進行審查，審查無誤后填制進賬單，連同支票一并送開戶銀行，開戶銀行蓋章退回進賬單的第一聯(lián)。出納人員根據(jù)銷售發(fā)票、出庫單、進賬單編制記賬憑證。 （六）支票結(jié)算中的其他注意事項 （ 1）要嚴格控制攜帶空白支票外出采購。 （ 2）對持支票前來采購的購貨人員必須核對其身份，查驗有關(guān)證件。 由于單位撤銷、合并，需結(jié)清賬戶時，應(yīng)將剩余的空白支票填列一式兩聯(lián)的清單，全部交回銀行切角注銷。 銀行本票結(jié)算 一、出納須知的本票知識 （一）銀行本票的含義 銀行本票，是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)后交給申請人以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 銀行本票結(jié)算具有如下特點： （ 1）使用方便。我國現(xiàn)行的銀行本票使用方便靈活。 （ 2）信譽度高，支付能力強。 （ 3）銀行本票一律記名，允許以背書轉(zhuǎn)讓。 （二）銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定 最長不超過二個月（不分大月小月，統(tǒng)一按次月對日計算，到期日遇節(jié)假日順延）。 。 ，不予掛失。 遺失的銀行本票在付款期滿后一個月確未被冒領(lǐng)的，可以辦理退款手續(xù)。 ，不得申請現(xiàn)金銀行本票。用于轉(zhuǎn)賬的，在銀行本票上劃銷 “ 現(xiàn)金 ” 字樣。 二、日常業(yè)務(wù)處理 （一）申請使用銀行本票 付款單位使用銀行本票辦理結(jié)算時，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián) “ 銀行本票申請書 ” （二）銀行受理、簽發(fā)本票 （三）收款人審查銀行本票 作為收款 單位的出納人員，要注意審查下面幾個主要內(nèi)容： ； ； ； ，銀行本票是否有壓數(shù)機壓印的出票金額，并與大寫出票金額一致； 、出票日期、收款人名稱是否更改，更改的其他記載事項是否由原記載人簽章證明； ，摘錄身份證號碼。 （四）收款人提示付款 “ 進賬單 ” ，并在銀行本票背面加蓋單位預(yù)留銀行印鑒，將 銀行本票連同進賬單一并送交開戶銀行。 ，在第一聯(lián)進賬單回單上加蓋 “ 轉(zhuǎn)訖 ” 章并交給收款單位入賬。 （五）銀行本票的背書轉(zhuǎn)讓 （六）本票退款時的處理 只有符合下面條件的付款單位才能申請辦理退款： （ 1）本票由簽發(fā)行簽發(fā)后未曾經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓； （ 2）持票人為本票的收款單位。 當銀行本票超過付款期或其他原因未使用，可持銀行本票到簽發(fā)銀行辦理退款手續(xù)。 如果是在銀行開立了存款賬戶的持票人，應(yīng)填寫一式三聯(lián)進賬單，一并交銀行。未在銀行開立賬戶的持票人，應(yīng)在未用 的銀行本票背面簽章，并提交有關(guān)證件，銀行審核無誤后予以退款。 （七）使用銀行本票的其他注意事項 ，流動性極強，銀行不予掛失。一旦遺失或被竊、被人冒領(lǐng)款項，后果由銀行本票持有人自負。 ，且付款期滿一個月確未冒領(lǐng)的，可以到銀行辦理退款手續(xù)。 【例題 4－ 3】本票結(jié)算業(yè)務(wù) （以下簡稱遠大公司）發(fā)生以下本票業(yè)務(wù)： 倉庫部門根據(jù)庫存情況及車間傳來的下月生產(chǎn)預(yù)算，填寫了請購單，申請采購生產(chǎn)用塑膠顆粒一批。采購部門經(jīng)過詢價、比對樣品（由 各廠家郵寄過來）、領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)等環(huán)節(jié)，最終選定了同城的北京東大股份有限公司（以下簡稱東大公司）為供貨單位。由于是首次合作，經(jīng)雙方協(xié)商，決定采用銀行本票進行結(jié)算，所采購物資價稅合計 21060元。 ① 經(jīng)過財務(wù)經(jīng)理的同意，出納人員填寫了本票申請書并加蓋預(yù)留銀行印鑒，持往開戶行辦理本票。 ② 銀行審查無誤后，辦理相關(guān)手續(xù)，將加蓋銀行印章的本票第一聯(lián)和銀行本票申請書存根聯(lián)交給出納人員。 ③ 銀行出具工本費及手續(xù)費收費憑單，其中工本費 、手續(xù)費 2元。 ④ 財務(wù)部門根據(jù) “ 銀行本票申請書 ” 存根聯(lián)及工本費、手續(xù)費 收費憑證編制記賬憑證， ⑤ 出納人員在票據(jù)登記簿中登記了本票的基本信息后將本票交給了采購員，賈某持銀行本票前往東大公司。東大公司財務(wù)部門審查銀行本票后，向遠大公司發(fā)出橡膠顆粒 100噸，并開具了增值稅專用發(fā)票。 ⑥ 采購員帶著發(fā)票，隨運貨車返回公司。檢驗部門驗收貨物后開具了驗收單，并將貨物轉(zhuǎn)交給倉儲部門，倉儲部門接收貨物開具了入庫單。 ⑦ 遠大公司財務(wù)部門依據(jù)增值稅專用發(fā)票、入庫單、驗收單編制記賬憑證。 ，不準備立即到銀行辦理進賬手續(xù)，而是準備用來償還債務(wù)。 ① 在取得 銀行本票時根據(jù)銷售發(fā)票、發(fā)貨單編制了記賬憑證。 ② 東大公司將收到的銀行本票背書給北京峰火股份有限公司（以下簡稱峰火公司），償還前欠貨款 22020元，差額 940元采用電匯方式償還。 ③ 財務(wù)部根據(jù)烽火公司出具的收款憑據(jù)及銀行回單編制記賬憑證 銀行匯票結(jié)算 一、出納須知的銀行匯票知識 （一）銀行匯票的含義 銀行匯票，是指匯款人將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 （二）銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定 ，只能由參 加 “ 全國聯(lián)行往來 ” 的銀行機構(gòu)辦理。在不能簽發(fā)銀行匯票的銀行開戶的匯款人需要使用銀行匯票時，應(yīng)將款項轉(zhuǎn)交附近能簽發(fā)銀行匯票的銀行辦理。 。 1個月。 二、日常工作處理 （一）申請銀行匯票 財務(wù)部門向簽發(fā)銀行提交 “ 銀行匯票委托書 ” （一式三聯(lián)）。如單位未在銀行開立存款賬戶，可以交存現(xiàn)金辦理匯票。 （二）簽發(fā)銀行匯票 銀行受理 “ 銀行匯票委托書 ” ，驗對 “ 銀行匯票委托書 ” 內(nèi)容和印鑒，向匯款人簽發(fā)轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金的銀行匯票。對個體經(jīng)濟戶和個人需要支取現(xiàn) 金的，在匯票“ 匯款金額 ” 欄先填寫 “ 現(xiàn)金 ” 字樣，再加蓋印章并用壓數(shù)機壓印匯款金額，然后將匯票和解訖通知交匯款人。 （三）匯款單位使用銀行匯票 根據(jù)業(yè)務(wù)需要，經(jīng)申請審批后，匯款單位將銀行匯票交與請領(lǐng)人，由其持匯票到兌付地點，與匯票上填明的收款人辦理結(jié)算。收款人也可以按規(guī)定用背書的形式將匯票轉(zhuǎn)讓給被背書人。 匯款單位持票人到匯入地點辦理采購，如果因未采購到所需要的貨物準備到其他地方繼續(xù)采購而需要辦理轉(zhuǎn)匯時，持票人可持 “ 銀行匯票 ” 聯(lián)和 “ 解訖通知 ” 聯(lián)連同本人身份證， 到兌付銀行請求轉(zhuǎn)匯，并說明轉(zhuǎn)匯指定地點。 已注明不得轉(zhuǎn)匯的銀行匯票不得轉(zhuǎn)匯。銀行經(jīng)過審查認為可以轉(zhuǎn)匯后即可辦理具體的轉(zhuǎn)匯手續(xù)。 （ 1）在用銀行匯票辦理采購時，一定要先驗貨后交票。 （ 2）應(yīng)妥善保管銀行匯票，一旦發(fā)生丟失或被盜，應(yīng)及時辦理掛失或請有關(guān)單位協(xié)助防范。 （ 3）在用銀行匯票購買貨物并辦理結(jié)算后，應(yīng)等到簽發(fā)銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)，即 “ 多余款收賬通知聯(lián) ” 后，將 “ 實際結(jié)算金額 ” 欄的實際結(jié)算金額和供應(yīng)部門轉(zhuǎn)來的發(fā)票賬單等原始憑證上的實際結(jié)算金額核對相符，然后再據(jù)以編制記賬憑證。 （四）收款單位收受銀行匯票 ① 檢查收款人或背書人是否確為本單位； ② 檢查銀行匯票是否在付款期內(nèi)，日期、金額等填寫是否正確無誤； ③ 檢查印章是否清晰，壓數(shù)機壓印的金額是否清晰； ④ 檢查銀行匯票和解訖通知是否齊全、相符； ⑤ 檢查匯款人或背書人的證明或證件是否無誤，檢查背書人證件上的姓名與其背書是否相符。 ① 收款單位審查無誤后，在匯款金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算，并將實際結(jié)算金額和多余金額填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄 內(nèi)。 ② 收款單位提交銀行匯票前，應(yīng)在匯票背面加蓋預(yù)留銀行印鑒，然后連同解訖通知和三聯(lián)進賬單送交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬。 （五）銀行匯票的退款 匯款單位因銀行匯票超過了付款期限或其他原因沒有使用匯票款項時，可以向簽發(fā)銀行申請退款： ，并將未使用的 “ 銀行匯票 ” 聯(lián)和 “ 解訖通知 ” 聯(lián)交回匯票簽發(fā)銀行辦理退款。 ，應(yīng)將未用的 “ 銀行匯票 ” 聯(lián)和 “ 解訖通知 ” 聯(lián)交回匯票簽發(fā)銀行，同時向銀行交驗申請退款單位的有關(guān)證件，經(jīng) 銀行審核后辦理退款。 “ 銀行匯票 ” 聯(lián)和 “ 解訖通知 ” 聯(lián)缺少其中一聯(lián)而不能在兌付銀行辦理兌付，而向簽發(fā)銀行申請退款時，應(yīng)將剩余的一聯(lián)退給匯票簽發(fā)銀行并備函說明短缺其中一聯(lián)的原因，經(jīng)簽發(fā)銀行審查同意后辦理退款手續(xù)。 （六）銀行匯票結(jié)算的其他注意事項： （ 1）遺失注明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的銀行匯票 如果遺失了這種匯票，失票人應(yīng)當立即向簽發(fā)銀行或兌付銀行請求掛失止付。 （ 2）遺失注明收款單位、個體經(jīng)營戶名稱的銀行匯票 這類匯票遺失后，銀行不辦理掛失止付。因此如果 在實際工作中遺失了這種匯票，失票人應(yīng)當立即通知收款單位、個體經(jīng)營戶、兌付銀行、簽發(fā)銀行，請求這些單位或個人協(xié)助防范。 （ 3）遺失填明匯款人指定收款人姓名的銀行匯票 這類匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，無法確定被背書人，因此無法掛失，兌付行和簽發(fā)行也無法協(xié)助防范。 如果不慎遺失，在付款期滿后 1個月確實沒有發(fā)生支付的，可以由匯款人寫出書面證明，說明情況，到簽發(fā)銀行辦理退款。 （ 4）遺失未指定代理付款人的銀行匯票 這類匯票遺失，銀行不受理掛失止付手續(xù)，僅做道義上的協(xié)助防范。因此一定要注意這類匯票的安全保管。 （ 1）偽造、變造（憑證、印章、壓數(shù)機）的銀行匯票； （ 2）非總行統(tǒng)一印制的全國通用的銀行匯票； （ 3）超過付款期的銀行匯票； （ 4）缺匯票聯(lián)或解訖通知聯(lián)的銀行匯票； （ 5）匯票背書不完整、不連續(xù)； （ 6）涂改、更改匯票簽發(fā)日期、收款人、匯款大寫金額； （ 7）已被銀行掛失止付的現(xiàn)金銀行匯票； （ 8）匯票殘損、污染嚴重無法辯認。 （ 1）申請人因銀行匯票超過付款提示期或其他原因，要求退款時，需持 “ 銀行匯票 ” 聯(lián)和 “ 解訖通知 ” 聯(lián) 到原出票行辦理退匯手續(xù)。 （ 2）若因缺少 “ 解訖通知 ” 聯(lián)要求退匯的，應(yīng)在匯票提示付款期滿一個月后（即簽發(fā)日開始兩個月后）到銀行辦理退匯。 （ 3）若因銀行匯票丟失，要求退匯的，應(yīng)在提示付款期滿一個月后持人民法院出具的有效證明到銀行辦理退匯。 【例題 4－ 4】銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù) 北京遠大股份有限公司（以下簡稱遠大公司）發(fā)生了下列與銀行匯票相關(guān)的業(yè)務(wù)： A材料一批，已在上海初步選定供應(yīng)商上海益達有限責任公司（以下簡稱益達公司）。為了確保質(zhì)量和建立長期供應(yīng)關(guān)系，需 要對其生產(chǎn)環(huán)境進行現(xiàn)場考察。 ① 為了順利完成第一次交易，采購部填寫了銀行匯票請領(lǐng)單，并經(jīng)過總經(jīng)理審批后交到了財務(wù)部。 ②2020 年 7月 21日出納人員填寫了銀行匯票委托書，加蓋預(yù)留銀行印鑒后前往開戶銀行申請用銀行存款辦理轉(zhuǎn)賬匯票 100000元。 ③ 開戶行審查相關(guān)內(nèi)容后，簽發(fā)銀行匯票，收取手續(xù)費 35元，出具業(yè)務(wù)收費憑證，并將 “ 銀行匯票 ” 聯(lián)、 “ 解訖通知 ” 聯(lián)和蓋章后的 “ 銀行匯票委托書 ” 第一聯(lián)交給出納人員。 ④ 出納人員根據(jù) “ 銀行匯票委托書 ” 存根聯(lián)及業(yè)務(wù)收費憑證編制記賬憑證。 ⑤ 出納人員將銀行匯票 交給請領(lǐng)人，按規(guī)定登記 “ 銀行匯票登記簿 ” ，并讓請領(lǐng)人在 “ 持票人 ” 處簽章。 ，當日持匯票前往上海，并順利地采購了新型材料。 ①2020 年 8月 8日，遠大公司收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票 “ 多余款收賬通知 ” 聯(lián)，經(jīng)與發(fā)票核對相符，實際支付貨款 93600元。據(jù)此，財務(wù)部門編制記賬憑證。 ②202