【導(dǎo)讀】原始憑證審核的內(nèi)容主要包括真實(shí)性審核、完整性審核、合法性審核和合理性審核四個(gè)方面。對(duì)于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。出納記賬后，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等核算資料，定期編制“出納報(bào)告表”，報(bào)告本單位本期現(xiàn)金和銀行存款等。的收支與結(jié)存情況。書寫，大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個(gè)字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額。記賬憑證上小寫的金額合計(jì)數(shù)前應(yīng)有人民幣符號(hào)封口，以免被填涂而改變金額。登賬完畢后，還要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明所記賬簿的頁(yè)數(shù)，或做登賬符號(hào)“√”，表示已經(jīng)記賬，避免重記、漏記。月末將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。，包括根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；

　　

【正文】 （ 4）用訖的支票（存根），須交還經(jīng)管員查核使用張數(shù)及作廢張數(shù)是否相符，并在 “ 空白單據(jù)登記簿 ” 備注欄注明，妥善保存。 （三）收取支票 在收取支 票時(shí)，應(yīng)檢查的項(xiàng)目包括： 、小寫金額是否一致； 、是否正確； ； 、準(zhǔn)確； 10天的提示付款期限。 （四）提示付款 企業(yè)出納人員持現(xiàn)金支票到銀行提示付款時(shí)需在支票的背面進(jìn)行簽章， 單位收取轉(zhuǎn)賬支票后，也需要在支票背面加蓋本單位預(yù)留銀行印鑒，并填寫進(jìn)賬單，連同支票一并送交開戶銀行提示付款。 （五）支票的驗(yàn)付及退票 銀行審核的內(nèi)容包括： （ 1）支票和進(jìn)賬單填寫的是否一致，金額是否相符； （ 2）支票上的大、小寫金額是否一致； （ 3）支票上的金額是否超過(guò)結(jié)存余額； （ 4）支票上的記名及背書是否符合規(guī)定； （ 5）支票是否在付款期內(nèi)； （ 6）支票上記載的內(nèi)容如有更改，有無(wú)簽發(fā)人簽字或蓋章； （ 7）支票上的簽名和印鑒是否與其預(yù)留銀行印鑒相符。 發(fā)生退票，銀行會(huì)出具 “ 退票理由書 ” ，連同支票一并退給簽發(fā)人或收款人。 【例題 4－ 2】收到轉(zhuǎn)賬支票 2020年 7月 9日北京遠(yuǎn)大股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)大 公司）銷售給北京藍(lán)盾股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱藍(lán)盾公司）電器元件一批，單價(jià) 200元，數(shù)量 50只，合計(jì)11700元（含稅價(jià)），對(duì)方用轉(zhuǎn)賬支票支付。遠(yuǎn)大公司出納人員收到交來(lái)的 11700元轉(zhuǎn)賬支票后進(jìn)行審查，審查無(wú)誤后填制進(jìn)賬單，連同支票一并送開戶銀行，開戶銀行蓋章退回進(jìn)賬單的第一聯(lián)。出納人員根據(jù)銷售發(fā)票、出庫(kù)單、進(jìn)賬單編制記賬憑證。 （六）支票結(jié)算中的其他注意事項(xiàng) （ 1）要嚴(yán)格控制攜帶空白支票外出采購(gòu)。 （ 2）對(duì)持支票前來(lái)采購(gòu)的購(gòu)貨人員必須核對(duì)其身份，查驗(yàn)有關(guān)證件。 由于單位撤銷、合并，需結(jié)清賬戶時(shí)，應(yīng)將剩余的空白支票填列一式兩聯(lián)的清單，全部交回銀行切角注銷。 銀行本票結(jié)算 一、出納須知的本票知識(shí) （一）銀行本票的含義 銀行本票，是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)后交給申請(qǐng)人以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 銀行本票結(jié)算具有如下特點(diǎn)： （ 1）使用方便。我國(guó)現(xiàn)行的銀行本票使用方便靈活。 （ 2）信譽(yù)度高，支付能力強(qiáng)。 （ 3）銀行本票一律記名，允許以背書轉(zhuǎn)讓。 （二）銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定 最長(zhǎng)不超過(guò)二個(gè)月（不分大月小月，統(tǒng)一按次月對(duì)日計(jì)算，到期日遇節(jié)假日順延）。 。 ，不予掛失。 遺失的銀行本票在付款期滿后一個(gè)月確未被冒領(lǐng)的，可以辦理退款手續(xù)。 ，不得申請(qǐng)現(xiàn)金銀行本票。用于轉(zhuǎn)賬的，在銀行本票上劃銷 “ 現(xiàn)金 ” 字樣。 二、日常業(yè)務(wù)處理 （一）申請(qǐng)使用銀行本票 付款單位使用銀行本票辦理結(jié)算時(shí)，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián) “ 銀行本票申請(qǐng)書 ” （二）銀行受理、簽發(fā)本票 （三）收款人審查銀行本票 作為收款 單位的出納人員，要注意審查下面幾個(gè)主要內(nèi)容： ； ； ； ，銀行本票是否有壓數(shù)機(jī)壓印的出票金額，并與大寫出票金額一致； 、出票日期、收款人名稱是否更改，更改的其他記載事項(xiàng)是否由原記載人簽章證明； ，摘錄身份證號(hào)碼。 （四）收款人提示付款 “ 進(jìn)賬單 ” ，并在銀行本票背面加蓋單位預(yù)留銀行印鑒，將 銀行本票連同進(jìn)賬單一并送交開戶銀行。 ，在第一聯(lián)進(jìn)賬單回單上加蓋 “ 轉(zhuǎn)訖 ” 章并交給收款單位入賬。 （五）銀行本票的背書轉(zhuǎn)讓 （六）本票退款時(shí)的處理 只有符合下面條件的付款單位才能申請(qǐng)辦理退款： （ 1）本票由簽發(fā)行簽發(fā)后未曾經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓； （ 2）持票人為本票的收款單位。 當(dāng)銀行本票超過(guò)付款期或其他原因未使用，可持銀行本票到簽發(fā)銀行辦理退款手續(xù)。 如果是在銀行開立了存款賬戶的持票人，應(yīng)填寫一式三聯(lián)進(jìn)賬單，一并交銀行。未在銀行開立賬戶的持票人，應(yīng)在未用 的銀行本票背面簽章，并提交有關(guān)證件，銀行審核無(wú)誤后予以退款。 （七）使用銀行本票的其他注意事項(xiàng) ，流動(dòng)性極強(qiáng)，銀行不予掛失。一旦遺失或被竊、被人冒領(lǐng)款項(xiàng)，后果由銀行本票持有人自負(fù)。 ，且付款期滿一個(gè)月確未冒領(lǐng)的，可以到銀行辦理退款手續(xù)。 【例題 4－ 3】本票結(jié)算業(yè)務(wù) （以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)大公司）發(fā)生以下本票業(yè)務(wù)： 倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)庫(kù)存情況及車間傳來(lái)的下月生產(chǎn)預(yù)算，填寫了請(qǐng)購(gòu)單，申請(qǐng)采購(gòu)生產(chǎn)用塑膠顆粒一批。采購(gòu)部門經(jīng)過(guò)詢價(jià)、比對(duì)樣品（由 各廠家郵寄過(guò)來(lái)）、領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)等環(huán)節(jié)，最終選定了同城的北京東大股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱東大公司）為供貨單位。由于是首次合作，經(jīng)雙方協(xié)商，決定采用銀行本票進(jìn)行結(jié)算，所采購(gòu)物資價(jià)稅合計(jì) 21060元。 ① 經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)經(jīng)理的同意，出納人員填寫了本票申請(qǐng)書并加蓋預(yù)留銀行印鑒，持往開戶行辦理本票。 ② 銀行審查無(wú)誤后，辦理相關(guān)手續(xù)，將加蓋銀行印章的本票第一聯(lián)和銀行本票申請(qǐng)書存根聯(lián)交給出納人員。 ③ 銀行出具工本費(fèi)及手續(xù)費(fèi)收費(fèi)憑單，其中工本費(fèi) 、手續(xù)費(fèi) 2元。 ④ 財(cái)務(wù)部門根據(jù) “ 銀行本票申請(qǐng)書 ” 存根聯(lián)及工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi) 收費(fèi)憑證編制記賬憑證， ⑤ 出納人員在票據(jù)登記簿中登記了本票的基本信息后將本票交給了采購(gòu)員，賈某持銀行本票前往東大公司。東大公司財(cái)務(wù)部門審查銀行本票后，向遠(yuǎn)大公司發(fā)出橡膠顆粒 100噸，并開具了增值稅專用發(fā)票。 ⑥ 采購(gòu)員帶著發(fā)票，隨運(yùn)貨車返回公司。檢驗(yàn)部門驗(yàn)收貨物后開具了驗(yàn)收單，并將貨物轉(zhuǎn)交給倉(cāng)儲(chǔ)部門，倉(cāng)儲(chǔ)部門接收貨物開具了入庫(kù)單。 ⑦ 遠(yuǎn)大公司財(cái)務(wù)部門依據(jù)增值稅專用發(fā)票、入庫(kù)單、驗(yàn)收單編制記賬憑證。 ，不準(zhǔn)備立即到銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)，而是準(zhǔn)備用來(lái)償還債務(wù)。 ① 在取得 銀行本票時(shí)根據(jù)銷售發(fā)票、發(fā)貨單編制了記賬憑證。 ② 東大公司將收到的銀行本票背書給北京峰火股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱峰火公司），償還前欠貨款 22020元，差額 940元采用電匯方式償還。 ③ 財(cái)務(wù)部根據(jù)烽火公司出具的收款憑據(jù)及銀行回單編制記賬憑證 銀行匯票結(jié)算 一、出納須知的銀行匯票知識(shí) （一）銀行匯票的含義 銀行匯票，是指匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 （二）銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定 ，只能由參 加 “ 全國(guó)聯(lián)行往來(lái) ” 的銀行機(jī)構(gòu)辦理。在不能簽發(fā)銀行匯票的銀行開戶的匯款人需要使用銀行匯票時(shí)，應(yīng)將款項(xiàng)轉(zhuǎn)交附近能簽發(fā)銀行匯票的銀行辦理。 。 1個(gè)月。 二、日常工作處理 （一）申請(qǐng)銀行匯票 財(cái)務(wù)部門向簽發(fā)銀行提交 “ 銀行匯票委托書 ” （一式三聯(lián)）。如單位未在銀行開立存款賬戶，可以交存現(xiàn)金辦理匯票。 （二）簽發(fā)銀行匯票 銀行受理 “ 銀行匯票委托書 ” ，驗(yàn)對(duì) “ 銀行匯票委托書 ” 內(nèi)容和印鑒，向匯款人簽發(fā)轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金的銀行匯票。對(duì)個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人需要支取現(xiàn) 金的，在匯票“ 匯款金額 ” 欄先填寫 “ 現(xiàn)金 ” 字樣，再加蓋印章并用壓數(shù)機(jī)壓印匯款金額，然后將匯票和解訖通知交匯款人。 （三）匯款單位使用銀行匯票 根據(jù)業(yè)務(wù)需要，經(jīng)申請(qǐng)審批后，匯款單位將銀行匯票交與請(qǐng)領(lǐng)人，由其持匯票到兌付地點(diǎn)，與匯票上填明的收款人辦理結(jié)算。收款人也可以按規(guī)定用背書的形式將匯票轉(zhuǎn)讓給被背書人。 匯款單位持票人到匯入地點(diǎn)辦理采購(gòu)，如果因未采購(gòu)到所需要的貨物準(zhǔn)備到其他地方繼續(xù)采購(gòu)而需要辦理轉(zhuǎn)匯時(shí)，持票人可持 “ 銀行匯票 ” 聯(lián)和 “ 解訖通知 ” 聯(lián)連同本人身份證， 到兌付銀行請(qǐng)求轉(zhuǎn)匯，并說(shuō)明轉(zhuǎn)匯指定地點(diǎn)。 已注明不得轉(zhuǎn)匯的銀行匯票不得轉(zhuǎn)匯。銀行經(jīng)過(guò)審查認(rèn)為可以轉(zhuǎn)匯后即可辦理具體的轉(zhuǎn)匯手續(xù)。 （ 1）在用銀行匯票辦理采購(gòu)時(shí)，一定要先驗(yàn)貨后交票。 （ 2）應(yīng)妥善保管銀行匯票，一旦發(fā)生丟失或被盜，應(yīng)及時(shí)辦理掛失或請(qǐng)有關(guān)單位協(xié)助防范。 （ 3）在用銀行匯票購(gòu)買貨物并辦理結(jié)算后，應(yīng)等到簽發(fā)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)，即 “ 多余款收賬通知聯(lián) ” 后，將 “ 實(shí)際結(jié)算金額 ” 欄的實(shí)際結(jié)算金額和供應(yīng)部門轉(zhuǎn)來(lái)的發(fā)票賬單等原始憑證上的實(shí)際結(jié)算金額核對(duì)相符，然后再據(jù)以編制記賬憑證。 （四）收款單位收受銀行匯票 ① 檢查收款人或背書人是否確為本單位； ② 檢查銀行匯票是否在付款期內(nèi)，日期、金額等填寫是否正確無(wú)誤； ③ 檢查印章是否清晰，壓數(shù)機(jī)壓印的金額是否清晰； ④ 檢查銀行匯票和解訖通知是否齊全、相符； ⑤ 檢查匯款人或背書人的證明或證件是否無(wú)誤，檢查背書人證件上的姓名與其背書是否相符。 ① 收款單位審查無(wú)誤后，在匯款金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄 內(nèi)。 ② 收款單位提交銀行匯票前，應(yīng)在匯票背面加蓋預(yù)留銀行印鑒，然后連同解訖通知和三聯(lián)進(jìn)賬單送交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬。 （五）銀行匯票的退款 匯款單位因銀行匯票超過(guò)了付款期限或其他原因沒(méi)有使用匯票款項(xiàng)時(shí)，可以向簽發(fā)銀行申請(qǐng)退款： ，并將未使用的 “ 銀行匯票 ” 聯(lián)和 “ 解訖通知 ” 聯(lián)交回匯票簽發(fā)銀行辦理退款。 ，應(yīng)將未用的 “ 銀行匯票 ” 聯(lián)和 “ 解訖通知 ” 聯(lián)交回匯票簽發(fā)銀行，同時(shí)向銀行交驗(yàn)申請(qǐng)退款單位的有關(guān)證件，經(jīng) 銀行審核后辦理退款。 “ 銀行匯票 ” 聯(lián)和 “ 解訖通知 ” 聯(lián)缺少其中一聯(lián)而不能在兌付銀行辦理兌付，而向簽發(fā)銀行申請(qǐng)退款時(shí)，應(yīng)將剩余的一聯(lián)退給匯票簽發(fā)銀行并備函說(shuō)明短缺其中一聯(lián)的原因，經(jīng)簽發(fā)銀行審查同意后辦理退款手續(xù)。 （六）銀行匯票結(jié)算的其他注意事項(xiàng)： （ 1）遺失注明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的銀行匯票 如果遺失了這種匯票，失票人應(yīng)當(dāng)立即向簽發(fā)銀行或兌付銀行請(qǐng)求掛失止付。 （ 2）遺失注明收款單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶名稱的銀行匯票 這類匯票遺失后，銀行不辦理掛失止付。因此如果 在實(shí)際工作中遺失了這種匯票，失票人應(yīng)當(dāng)立即通知收款單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶、兌付銀行、簽發(fā)銀行，請(qǐng)求這些單位或個(gè)人協(xié)助防范。 （ 3）遺失填明匯款人指定收款人姓名的銀行匯票 這類匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，無(wú)法確定被背書人，因此無(wú)法掛失，兌付行和簽發(fā)行也無(wú)法協(xié)助防范。 如果不慎遺失，在付款期滿后 1個(gè)月確實(shí)沒(méi)有發(fā)生支付的，可以由匯款人寫出書面證明，說(shuō)明情況，到簽發(fā)銀行辦理退款。 （ 4）遺失未指定代理付款人的銀行匯票 這類匯票遺失，銀行不受理掛失止付手續(xù)，僅做道義上的協(xié)助防范。因此一定要注意這類匯票的安全保管。 （ 1）偽造、變?cè)欤☉{證、印章、壓數(shù)機(jī)）的銀行匯票； （ 2）非總行統(tǒng)一印制的全國(guó)通用的銀行匯票； （ 3）超過(guò)付款期的銀行匯票； （ 4）缺匯票聯(lián)或解訖通知聯(lián)的銀行匯票； （ 5）匯票背書不完整、不連續(xù)； （ 6）涂改、更改匯票簽發(fā)日期、收款人、匯款大寫金額； （ 7）已被銀行掛失止付的現(xiàn)金銀行匯票； （ 8）匯票殘損、污染嚴(yán)重?zé)o法辯認(rèn)。 （ 1）申請(qǐng)人因銀行匯票超過(guò)付款提示期或其他原因，要求退款時(shí)，需持 “ 銀行匯票 ” 聯(lián)和 “ 解訖通知 ” 聯(lián) 到原出票行辦理退匯手續(xù)。 （ 2）若因缺少 “ 解訖通知 ” 聯(lián)要求退匯的，應(yīng)在匯票提示付款期滿一個(gè)月后（即簽發(fā)日開始兩個(gè)月后）到銀行辦理退匯。 （ 3）若因銀行匯票丟失，要求退匯的，應(yīng)在提示付款期滿一個(gè)月后持人民法院出具的有效證明到銀行辦理退匯。 【例題 4－ 4】銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù) 北京遠(yuǎn)大股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)大公司）發(fā)生了下列與銀行匯票相關(guān)的業(yè)務(wù)： A材料一批，已在上海初步選定供應(yīng)商上海益達(dá)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱益達(dá)公司）。為了確保質(zhì)量和建立長(zhǎng)期供應(yīng)關(guān)系，需 要對(duì)其生產(chǎn)環(huán)境進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察。 ① 為了順利完成第一次交易，采購(gòu)部填寫了銀行匯票請(qǐng)領(lǐng)單，并經(jīng)過(guò)總經(jīng)理審批后交到了財(cái)務(wù)部。 ②2020 年 7月 21日出納人員填寫了銀行匯票委托書，加蓋預(yù)留銀行印鑒后前往開戶銀行申請(qǐng)用銀行存款辦理轉(zhuǎn)賬匯票 100000元。 ③ 開戶行審查相關(guān)內(nèi)容后，簽發(fā)銀行匯票，收取手續(xù)費(fèi) 35元，出具業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證，并將 “ 銀行匯票 ” 聯(lián)、 “ 解訖通知 ” 聯(lián)和蓋章后的 “ 銀行匯票委托書 ” 第一聯(lián)交給出納人員。 ④ 出納人員根據(jù) “ 銀行匯票委托書 ” 存根聯(lián)及業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證編制記賬憑證。 ⑤ 出納人員將銀行匯票 交給請(qǐng)領(lǐng)人，按規(guī)定登記 “ 銀行匯票登記簿 ” ，并讓請(qǐng)領(lǐng)人在 “ 持票人 ” 處簽章。 ，當(dāng)日持匯票前往上海，并順利地采購(gòu)了新型材料。 ①2020 年 8月 8日，遠(yuǎn)大公司收到開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票 “ 多余款收賬通知 ” 聯(lián)，經(jīng)與發(fā)票核對(duì)相符，實(shí)際支付貨款 93600元。據(jù)此，財(cái)務(wù)部門編制記賬憑證。 ②202