【正文】 （ 2）必須以手續(xù)完備、審核無誤的付款憑據(jù)為最終付款依據(jù)； （ 3）現(xiàn)金支付時，應(yīng)當(dāng)面點清，經(jīng)雙方確認無誤。 【例 25】北京東大股份有限公司的出納 2020年 12月 9日提取現(xiàn)金 3000元備用。另外在書寫時應(yīng)注意月為 1 12，日為 11~19的，應(yīng)在其大寫的漢字前加 “ 壹 ” 字。 【例 24】北京東大股份有限公司的出納 2020年 12月 25日收到員工王維歸還的上月借款 500元。 （ 3）如果收款憑據(jù)后附清單，應(yīng)檢查清單的內(nèi)容、金額是否與憑據(jù)相符。 （二）現(xiàn)金收款憑據(jù)的審核 （ 1）檢查現(xiàn)金收款憑據(jù)的填寫日期是否準(zhǔn)確。 三、有價證券管理 在發(fā)出和兌付有價證券的過程中，出納人員需要注意以下幾個方面： 現(xiàn)金收入管理 一、現(xiàn)金收入管理要求 （一）現(xiàn)金收入的基本規(guī)定 根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定： “ 開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。出納人員應(yīng)對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù)（大數(shù)）和零數(shù)（小數(shù)）分類保管。 ，一律放在保險柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜。 （四）庫存現(xiàn)金保管制度 。 要注意現(xiàn)金總賬不能由出納登記而應(yīng)由會計登記；另外還可以讓出納登記一些和庫存現(xiàn)金、銀行存款不產(chǎn)生對應(yīng)關(guān)系的賬簿，比如累計折舊等明細賬。 （四）現(xiàn)金管理的八不準(zhǔn) ； ； ； ； ； ； ； 。 （二）庫存現(xiàn)金限額 （三）庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定 位收入現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行； （即坐支）。需要增加時由中國人民銀行總行確定后報國務(wù)院備案； 。調(diào)閱的出納資料不能拆散原卷冊。 （七）出納檔案的保存 出納記賬所依據(jù)的原始憑證及記賬憑證，在出納記賬后，要傳遞給記賬會計，在年終歸檔前由記賬會計進行整理和保存。 （ 3）用打孔機在憑證的左上角打孔 （ 4）用大針引線繩穿過鉆好的孔，將憑證縫牢，線繩最好把憑證兩端也系上。 “ 出納報告表 ” 送主管處審批。 （五）編制出納報表 、結(jié)賬后，根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、其他貨 幣資金明細賬、有價證券明細賬等核算資料，編制 “ 出納報告表 ” 。現(xiàn)金、銀行存款日記賬每月結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明 “ 本月合計 ” 字樣，并在下面通欄劃單紅線。 月末對保管的支票、發(fā)票、有價證券、重要結(jié)算憑證進行清點，按順序進行登記核對。 月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額與現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬余額核對。 （ 1）對賬。 （ 2）對賬。在每日業(yè)務(wù)終了時，應(yīng)結(jié)出現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬的本日余額。 （ 4）結(jié)出余額公式：上日余額＋本日收入－本日支出＝本日余額。 （ 2）在記賬人處簽章。 日記賬每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本月開始至本頁末止的發(fā)生額及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明 “ 過次頁 ” 和 “ 承前頁 ” 字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“ 承前頁 ” 字樣。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明 ‘ 此行空白 ’ 、‘ 此頁空白 ’ 字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。 （三）根據(jù)與現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 ，必須以審核無誤的會計憑證為依據(jù) 登賬完畢后，還要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明所記賬簿的頁數(shù)，或做登賬符號 “√” ，表示已經(jīng)記賬，避免重記、漏記。 （ 2）記賬憑證金額欄的空白處應(yīng)劃線注銷，以避免被填涂而改變行次內(nèi)容。 （二）填制記賬憑證 出納人員應(yīng)在辦理資金收付、銀行結(jié)算等業(yè)務(wù)后，根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，并在記賬憑證上簽章。 （三）通用記賬憑證 三、出納的賬簿 （一）現(xiàn)金日記賬 （二）銀行存款日記賬 （三）備查簿 四、出納報告 出納記賬后，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等核算資料，定期編制 “ 出納報告表 ” ，報告本單位本期現(xiàn)金和銀行存款等的收支與結(jié)存情況。第一章 出納日常工作流程及方法 【字體： 大 中 小 】【 打印 】 出納的職責(zé)權(quán)限及崗位要求 出納必備的會計基礎(chǔ)知識 出納的工作流程及方法 出納人員的職業(yè)發(fā)展與從業(yè)準(zhǔn)備 出納的職責(zé)權(quán)限及崗位要求 一、出納人員的職責(zé) （一）辦理現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)業(yè)務(wù)（外匯） （二）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券、保管有關(guān)印章、空白票據(jù) 二、出納人員的權(quán) 限 新理念：參與貨幣資金計劃管理 三、出納人員的工作要求 （一）出納人員應(yīng)具備的專業(yè)技能要求 （二）出納人員應(yīng)具備較強的安全意識 出納必備的會計基礎(chǔ)知識 一、原始憑證 原始憑證審核的內(nèi)容主要包括真實性審核、完整性審核、合法性審核和合理性審核四個方面。 二、出納填制的記賬憑證 （一）收款憑證 （二）付款憑證 對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。 出納工作流程及方法 一、出納賬務(wù)處理程序 （一）辦理收付款業(yè)務(wù) 書寫要求：小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個書寫，不得寫連筆字，在金額前要填寫人民幣符號 “ ￥ ” ，人民幣符號 “ ￥ ” 與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白，金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫 “O0” 或符號 “ 一 ” ，有角無 分的，分位寫 “0” ，不得用符號“ 一 ” ； 大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫，大寫金額前未印有 “ 人民幣 ” 字樣的，應(yīng)加寫 “ 人民幣 ” 三個字， “ 人民幣 ” 字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，后面要寫 “ 整 ” 或 “ 正 ” 字，有分的，不寫 “ 整 ” 或 “ 正 ” 字。 （ 1）記賬憑證的日期應(yīng)為 憑證編制日期，而不是業(yè)務(wù)發(fā)生時間。 （ 3）記賬憑證上小寫的金額合計數(shù)前應(yīng)有人民幣符號封口，以免被填涂而改變金額。 各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。這樣可以避免有人在空行和空頁隨意添加記錄，對堵塞在賬簿登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施。 、序時登記日記賬，做到日清月結(jié)、賬款相符 （ 1）在登賬的科目后標(biāo)明記賬符號 “√” 。 （ 3）日記賬中的日期、摘要均為記賬憑證中的日期、摘要。 （四）結(jié)賬、對賬 （ 1）結(jié)賬。在分設(shè) “ 收入日記賬 ” 和 “ 支出日記賬 ”的情況下，在每日終了按規(guī)定登記入賬后，應(yīng)結(jié)出當(dāng)日收入合計數(shù)和當(dāng)日支出合計數(shù)，然后將支出日記賬中當(dāng)日支出合計數(shù)記入收入 日記賬中的當(dāng)日支出合計欄內(nèi)，在此基礎(chǔ)上再結(jié)出當(dāng)日賬面余額。每天下班前，盤點庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，與現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日余額核對看是否相符，如果不符應(yīng)查找原因并及時做出處理。月末將日記賬與相關(guān)收付業(yè)務(wù)的記賬憑證核對，核對的項目主要是：核對憑證；復(fù)查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符；查對賬證金額與方向的一致性，如發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)立即更正。 月末將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，并編制銀行存 款余額調(diào)節(jié)表。 （ 2）結(jié)賬。 如果年度終了時，現(xiàn)金、銀行存款日記賬有余額，要將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明 “ 結(jié)轉(zhuǎn)下年 ” 字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明 “ 上年結(jié)轉(zhuǎn) ” 字樣。 “ 出納報告表 ” 中的數(shù)字同據(jù)以編制出納報告表的賬簿中的有關(guān)數(shù)字進行核對。 （六）裝訂憑證 具體步驟如下： （ 1）填寫記賬憑證封面 （ 2）整理記賬憑證。在憑證的背面打結(jié)，然后取下夾子 （ 5）將包角紙往后翻，壓平，上側(cè)成 90度 （ 6）按憑證左上角的大小裁剪包角紙，并用包角紙將線繩遮蓋并粘牢 （ 7）將裝訂好的憑證放進憑證盒，并在盒脊上填好相關(guān)要素。 出納保存的核算資料，按規(guī)定不能外借，若有特殊情況需要調(diào)閱，必須報經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)，并應(yīng)登記、簽字、限期歸還。 二、出納工作的時間安排及防錯須知 （ 一）時間安排 （二）關(guān)注容易出錯時段 出納人員的職業(yè)發(fā)展與從業(yè)準(zhǔn)備 一、職業(yè)發(fā)展 （一）財會工作的純職業(yè)化道路 （二）以專業(yè)為跳板轉(zhuǎn)向綜合管理的半職業(yè)化道路 二、從業(yè)指導(dǎo) （一）首先要樹立信心，面對第一次要仔細、沉住氣 （二）多動腦筋 （三）工作中堅持原則，依法辦理業(yè)務(wù) （四）努力學(xué)習(xí)，勇于創(chuàng)新 （五）要培養(yǎng)良好的人際交往能力和一定的管理能力 第二章 現(xiàn)金管理 【字體： 大 中 小 】【 打印 】 現(xiàn)金管理基本要求 現(xiàn)金收入管理 現(xiàn)金支出管理 現(xiàn)金日報表 現(xiàn)金管理基本要求 一、現(xiàn)金管理的一般規(guī)定 （一）現(xiàn)金的使用范圍 現(xiàn)金的使用主要包括以下內(nèi)容： 、各種工資性津貼； ，包括稿費和講課費及其他專門工作報酬； ，包括根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； 、福利費用以及國家規(guī)定的對 個人的其他現(xiàn)金支出； ； ； 1000元以下的零星支出。 除 6兩項不受結(jié)算起點 1000元的限制外，開戶單位支付給個人的其他款項，支付現(xiàn)金每人一次不得超過 1000元，超過限額部分，根據(jù)提款人的要求在指定的銀行轉(zhuǎn)為儲蓄存款或以支票、銀行本票支付。 ，從開戶銀行提取現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)如實寫明用途，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，予以支付。 （五）現(xiàn)金的賬實核對和移交點收 二、單位內(nèi)部控制制度對庫存現(xiàn)金管理的要求 （一）錢賬分管制度 出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。 （二）庫存現(xiàn)金開支審批制度 現(xiàn)金開支審批制度一般應(yīng)包括以下內(nèi)容： ，規(guī)定各 種庫存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報銷手續(xù)和辦法 （三）庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度 日清的具體內(nèi)容包括： ，檢查單證是否相符 【例 210】北京大華有限責(zé)任公司出納人員于 2020年 12月 25日下班前盤點現(xiàn)金后發(fā)現(xiàn)短缺 500元人民幣，經(jīng)復(fù)查當(dāng)日收支記錄，未發(fā)現(xiàn)未入賬的收入支出，無法查明盤虧原因。 ，除工作時間需要的小量備用金可放在 出納人員的抽屜內(nèi)外，其余則應(yīng)放入出納專用的保險柜內(nèi)，不得隨意存放。 ，應(yīng)實行分類保管。 。 ” 因此，各單位在收入現(xiàn)金后，都應(yīng)及時送存銀行，不準(zhǔn)擅自從現(xiàn)金收入中坐支現(xiàn)金。 （ 2）檢查現(xiàn)金收款憑 據(jù)記錄的內(nèi)容是否真實、合法、準(zhǔn)確。 二、現(xiàn)金收入處理程序 （一）日常業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入 日?，F(xiàn)金收入的流程 【例 21】北京東大股份有限公司 2020年 12 月 10日銷售給零星個人客戶羽絨服 5件 ，每件含稅單價 351元，共計收入 1755元。 （二）從銀行提取現(xiàn)金 填寫出票日期的基本規(guī)定是：在填寫月、日時，月為壹月、貳月、拾月的，日為壹日到玖日、壹拾日、貳拾日、叁拾日的，應(yīng)在大寫漢字前加 “ 零 ” 字。 （ 1）簽發(fā)現(xiàn)金支票應(yīng)認真填寫支票的有關(guān)內(nèi)容，書寫要認真，不能潦草，如有錯誤，應(yīng)作廢重填； （ 2）收款人名稱填寫開戶單位的名稱，并與預(yù)留銀行印鑒相一致； （ 3）款項用途要如實填寫，一般寫備用金。持支票辦理完手續(xù)后，根據(jù)支票存根，編制記賬憑證。 （二）現(xiàn)金付款憑據(jù)的審核 特殊： 二、現(xiàn)金支出處理程序 （一）主動支付現(xiàn)金 主動支付現(xiàn)金的流程 【例 26】 2020年 12月 15日以現(xiàn)金 支付 11月職工工資 。 【例 28】 2020年 12月 11日職工李偉預(yù)借差旅費 2020元。 （三）向銀行送存現(xiàn)金 ，應(yīng)注意以下事項： （ 1）現(xiàn)金的整理。 （ 3）凡經(jīng)整理好準(zhǔn)備送存銀行的現(xiàn)金，在填好現(xiàn)金繳款單后，一般不宜再調(diào)換票面，如確需調(diào)換的，應(yīng)重新復(fù)點，同時重新填寫現(xiàn)金繳款單。當(dāng)送存金額為較大的款項時，最好使用專車，并派人護送。 （ 6）交款人交款時，如遇到辦理業(yè)務(wù)人員較多，應(yīng)按次序等候。 【例】送存現(xiàn)金 5