【正文】 09 年4 月20 日，甲公司出售A 債券，售價(jià)為216 萬元。甲公司出售A 債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為（ ）萬元。 【答案】C【解析】應(yīng)確認(rèn)投資收益=216（2088）=16 萬元。或者，應(yīng)確認(rèn)投資收益=（216212）+[212（2088）]=16 萬元。【例題10】2007 年5 月10 日，甲公司以620 萬元（含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20 萬元）購入乙公司股票200 萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)6 萬元，5 月30 日，甲公司收到現(xiàn)金股利20 萬元。2007 年6 月30 元，2007 年8 月103日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利， 元，8 月20 日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12 月31 日，甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)， 元，2008 年1 月3 日以630 萬元出售該交易性金融資產(chǎn)。假定甲公司每年6 月30 日和12 月31 日對外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。要求：（ 1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益?！敬鸢浮浚?）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。①2007 年5 月10 日購入時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)—成本600應(yīng)收股利20投資收益6貸：銀行存款626②2007 年5 月30 日收到股利時(shí)借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利20③2007 年6 月30 日借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)40（200）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益40④2007 年8 月10 日宣告分派股利時(shí)借：應(yīng)收股利40（200）貸：投資收益40⑤2007 年8 月20 日收到股利時(shí)借：銀行存款40貸：應(yīng)收股利40⑥2007 年12 月31 日借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)80（200）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益80⑦2008 年1 月3 日處置時(shí)借：銀行存款630公允價(jià)值變動(dòng)損益120貸：交易性金融資產(chǎn)—成本600交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)120投資收益30（2）計(jì)算該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益。該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益＝6+40+40+80120+30=64 萬元?！纠}11】甲企業(yè)為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，2008 年1 月1 日，從二級(jí)市場支付價(jià)款2040000元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息40000 元)購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用40000元。該債券面值2000000 元，剩余期限為2 年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。其他資料如下:(1)2008 年1 月5 日，收到該債券2007 年下半年利息40000 元。(2)2008 年6 月30 日，該債券的公允價(jià)值為2300000 元(不含利息)。(3)2008 年7 月5 日，收到該債券半年利息。(4)2008 年12 月31 日，該債券的公允價(jià)值為2200000 元(不含利息)。4(5)2009 年1 月5 日，收到該債券2008 年下半年利息。(6)2009 年3 月31 日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款2360000 元(含1 季度利息20000 元)。假定不考慮其他因素。要求：編制甲企業(yè)上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?1)2008 年1 月1 日，購入債券借：交易性金融資產(chǎn)—成本2000000應(yīng)收利息40000投資收益40000貸：銀行存款2080000(2)2008 年1 月5 日，收到該債券2007 年下半年利息借：銀行存款40000貸：應(yīng)收利息40000(3)2008 年6 月30 日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益借:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)300000貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益300000借:應(yīng)收利息40000貸:投資收益40000(4) 2008 年7 月5 日，收到該債券半年利息借：銀行存款40000貸：應(yīng)收利息40000(5)2008 年12 月31 日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益100000貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)100000借：應(yīng)收利息40000貸：投資收益40000(6) 2009 年1 月5 日，收到該債券2008 年下半年利息借：銀行存款40000貸：應(yīng)收利息40000（7）2009 年3 月31 日，將該債券予以出售借：銀行存款2360000公允價(jià)值變動(dòng)損益200000貸：交易性金融資產(chǎn)—成本2000000— 公允價(jià)值變動(dòng)200000投資收益360000第二節(jié)持有至到期投資【例題12】企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額。（ ）【答案】5【例題13】A 公司于2008 年1 月2 日從證券市場上購入B 公司于2007 年1 月1 日發(fā)行的債券，該債券3 年期、票面年利率為5%、每年1 月5 日支付上年度的利息，到期日為2010年1 月1 日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A 公司購入債券的面值為1000 萬元， 萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用20 萬元。A 公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實(shí)際利率為6%。2008 年12 月31 日，A 公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。A． B．50 C． D．【答案】A【解析】A 公司2008 年1 月2 日持有至到期投資的成本=+2050= 萬元，2008 年12 月31 日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=6%= 萬元。【例題14】A 公司于2008 年1 月2 日從證券市場上購入B 公司于2007 年1 月1 日發(fā)行的債券，該債券3 年期、票面年利率為5%、每年1 月5 日支付上年度的利息，到期日為2010年1 月1 日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A 公司購入債券的面值為2000 萬元，實(shí)際支付價(jià)款為2200 萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用30 萬元。A 公司購入后將其劃分為持有至到期投資。2008 年1 月2 日該持有至到期投資的成本為（ ）萬元。A．2100 B．2130 C．2230 D．2200【答案】B【解析】A 公司2008 年1 月2 日持有至到期投資的成本=2200+3020005%=2130 萬元?！纠}15】持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。（ ）【答案】【例題16】A 公司于2007 年1 月2 日從證券市場上購入B 公司于2007 年1 月1 日發(fā)行的債券，該債券3 年期、票面年利率為4%、到期日為2010 年1 月1 日，到期日一次歸還本金和利息。A 公司購入債券的面值為1000 萬元， 萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用20 萬元。A 公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實(shí)際利率為5%。假定按年計(jì)提利息，利息不是以復(fù)利計(jì)算。要求：編制A 公司從2007 年1 月2 日至2010 年1 月1 日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）2007 年1 月2 日借：持有至到期投資—成本1000貸：持有至到期投資—（2）2007 年12 月31 日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5%= 萬元，“持有至到期投資—利息調(diào)整”=4%= 萬元。借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息40—貸：（3）2008 年12 月31 日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（+）5%= 萬元，“持有至到期投資—利息調(diào)整”=4%= 萬元。借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息40—貸：6（4）2009 年12 月31 日“持有至到期投資—利息調(diào)整”== 萬元，投資收益=40+= 萬元。借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息40—貸：（5）2010 年1 月1 日借：銀行存款1120貸：持有至到期投資—成本1000—應(yīng)計(jì)利息120第三節(jié)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)【例題17】某企業(yè)賒銷商品一批，標(biāo)價(jià)20000 元，商業(yè)折扣10%，增值稅稅率為17%，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。企業(yè)銷售商品時(shí)代墊運(yùn)費(fèi)400 元，若企業(yè)按總價(jià)法核算，則應(yīng)收賬款的入賬金額是（ ）元。 【答案】C【解析】應(yīng)收賬款入賬金額=20000（110%）（1+17%）+400=21460 元。【例題18】關(guān)于應(yīng)收款項(xiàng)，下列說法中正確的有（ ）。A．一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額B．企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益C．企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益D．企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益【答案】AB【例題19】A 公司將一筆因銷售商品形成的應(yīng)收賬款出售給銀行，售價(jià)為80 萬元，雙方協(xié)議規(guī)定不附追索權(quán)。該應(yīng)收賬款的賬面余額為100 萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5 萬元。A 公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)與該應(yīng)收賬款的商品將發(fā)生部分銷售退回（貨款10 萬元，增值稅銷 萬元），實(shí)際發(fā)生的銷售退回由A 公司負(fù)擔(dān)。該應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生退貨的價(jià)稅合計(jì)數(shù)為15 萬元。A 公司將此應(yīng)收賬款出售給銀行時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為（ ）萬元。A．15 B． C． D．【答案】C【解析】應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額=（1005）（10+）80= 萬元7第四節(jié)可供出售金融資產(chǎn)【例題20】A 公司于2007 年4 月5 日從證券市場上購入B 公司發(fā)行在外的股票200 萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款4 元（ 元），另支付相關(guān)費(fèi)用12 萬元，A 公司可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為（ ）萬元。A．700 B．800 C．712 D．812【答案】C【解析】交易費(fèi)用計(jì)入成本，入賬價(jià)值=200（）+12=712 萬元?！纠}21】下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。A．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本C．可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計(jì)量D．可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本【答案】AB【例題22】可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資在符合一定條件時(shí)可重分類為交易性金融資產(chǎn)。( )【答案】【例題23】關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)，下列說法中正確的有（ ）。A．可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額B．可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益C．資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益D．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，在確認(rèn)減值損失時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，計(jì)入減值損失【答案】ABD【例題24】長江公司2007 年4 月10 日購入甲上市公司的股票200 萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股10 元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1 元），另支付相關(guān)費(fèi)用10 萬元。5月10 日收到現(xiàn)金股利200 萬元。6 月30 元，9 月30 日每股公允價(jià)值 元，12 月31 元。2008 年1 月5 日，長江公司將上述甲上市公司的股票對外出售100 萬股， 元。長江公司對外提供季度財(cái)務(wù)報(bào)告。要求：根據(jù)上述資料編制長江公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）2007 年4 月10 日借：可供出售金融資產(chǎn)—成本1810 （9200+10）應(yīng)收股利200貸：銀行存款2010（2）2007 年5 月10 日借：銀行存款200貸：應(yīng)收股利200（3）2007 年6 月30 日借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)30（200）貸：資本公積—其他資本公積308（3）2007 年9 月30 日借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)40（200）貸：資本公積—其他資本公積40（4）2007 年12 月31 日借：資本公積—其他資本公積20（200）貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)20（5）2008 年1 月5 日借：銀行存款940（100）資本公積—其他資本公積25[（30+4020）247。2]貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本905（1810247。2）可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)25[(30+4020)247。2]投資收益351【例題25】可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在持有可供出售金融資產(chǎn)期間，不得轉(zhuǎn)回。（ ）【答案】【例題26】下列金融資產(chǎn)中，可計(jì)提減值準(zhǔn)備的有（ ）。A．交易性金融資產(chǎn)B．持有至到期投資C．貸款D．可供出售金融資產(chǎn)【答案】BCD【例題27】A 公司于2007 年1 月1 日從證券市場上購入B 公司于2006 年1 月1 日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn)，該債券5 年期、票面年利率為5%、每年1 月5 日支付上年度的利息，到期日為2011 年1 月1 日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。購入債券時(shí)的實(shí)際利率為4%。A 公司購入債券的面值為1000 萬元， 萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用10 萬元。假定按年計(jì)提利息。2007 年12 月31 日，該債券的公允價(jià)值為1020萬元。2008 年12 月31 日，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1000 萬元并將繼續(xù)下降。2009 年1 月20 日，A 公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)995 萬元存入銀行。要求：編制A 公司從2007 年1 月1 日至2009 年1 月20 日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）2007 年1 月1 日借：可供出售金融資產(chǎn)—成本1000應(yīng)收利息50（10005%）可供出售金融資產(chǎn)—貸：（2）2007 年1 月5 日