【正文】 要的開支, 以資源的節(jié)約使用來提高經濟效益。、分析、評價被審計單位的業(yè)務經營活動及利用經營活動各要素的有效性、充分性，以挖掘提高經濟效益。、管理水平和管理效率，促進被審計單位提高經濟效益。 十三、保證和咨詢審計指引 。 。 第三節(jié)內部審計操作細則第一章 總則第一條 為了實現審計工作制度化、規(guī)范化，根據《深圳市拓邦電子科技股份有限公司內部審計章程》，結合深圳市拓邦電子科技股份有限公司工作實踐，制定本規(guī)程。 第二條 本規(guī)程是公司審計部辦理審計事項的準則，審計人員必須遵循本規(guī)程。 第三條 本規(guī)程的內容包括審計人員在實施審計項目過程中的審計準備、審計實施、審計終結以及審計檔案管理。 第二章 審計準備第四條 確定審計事項公司審計部應根據當年的年度審計計劃和公司領導臨時交辦的任務確定審計事項。 第五條 組成審計組確定了審計事項后，選派審計人員組成審計組，并委任審計組組長。審計組實行組長負責制，組長負責審計項目的實施工作。審計人員應具備與其從事的審計工作相適應的專業(yè)知識和業(yè)務能力，應當明確職責，互相配合。審計人員辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有利益沖突的，應當回避。 第六條 收集資料審計組在編寫審計方案前，應當了解與審計事項有關的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策，并向被審計單位和有關部門收集與審計項目有關的資料。審計組要求被審計單位提供真實、完整的下列資料，被審單位不得拒絕。 第七條 編制審計工作方案審計組在實施審計之前，應當根據項目審計的要求和被審單位情況，確定審計目標和審計重點，編制總體審計方案和具體審計計劃。 第八條 發(fā)送審計通知書審計部應當在實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書。特殊情況，審計通知書亦可在審計組進駐被審計單位時向被審計單位遞交。 審計通知書內容包括：一、被審計單位名稱；二、審計的依據、范圍、內容、方式和時間；三、審計組組長和其他成員名單；四、被審計單位配合審計工作的具體要求；審計部認為需要被審計單位自查的，應當在審計通知書中明確自查的內容、要求和期限。 第三章 審計實施第九條 聽取情況介紹審計組進駐被審計單位后，應向其單位領導說明審計意圖，提出有關要求，并聽取被審計單位介紹情況。 第十條 調取資料根據審計事項的要求，審計組應隨時調取有關資料，填寫《資料登記表》，辦理接收、歸還手續(xù)。 第十一條 實施檢查審計人員根據審計工作方案確定分工，按照具體審計計劃，可運用詳查、內控測評，抽樣審計、計算、分析性復核、觀察、詢證、監(jiān)盤以及計算機輔助審計等方法，審查被審計單位銀行帳戶、會計憑證、帳表；檢查現金、實物、有價證券；向有關人員詢問調查；檢查內部控制制度。審計重點應根據不同的項目和審計種類確定。 審計組對曾經審計的單位，應當注意利用原有的審計檔案資料，并可利用經核實后的社會審計組織的審計成果。 第十二條 收集證據一、審計證據是審計機構收集的用以證明審計事項真相并作為審計結論基礎的材料。 審計證據有下列幾種：（一）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據；（二）以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據；（三）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料；（四）與審計事項有關人員提供的言證材料；（五）專門機構或專門人員的鑒定結論和勘驗筆錄；（六）其它證據。 二、審計人員收集審計證據，必須遵守下列要求：（一）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證審計證據具有客觀性；（二）對收集的審計證據進行分析、判斷，決定取舍，保證審計證據具有與審計目標相關聯(lián)的相關性；（三）收集足以證明審計事實真相的證明材料，保證審計證據具有充分性；（四）嚴格遵守法律、法規(guī)要求，保證審計證據具有合法性；三、審計人員對被審計單位或有關人員有異議的審計證據，應當進行核實，對確有錯誤和偏差的，應當重新取證。 四、審計中如有特殊需要，可以聘請專門機構或有專門知識的人員，對審計事項中某些專門問題進行鑒定，取得鑒定結論，作為審計證據。 五、審計人員向有關單位和個人進行調查時，應當出示審計人員的工作證件。 六、審計組對收集的審計證據，要按審計目標的要求進行整理、歸納、分類、分析和評價，以便形成相應的審計結論。 七、審計組應當在編寫審計報告前，對審計證據的客觀性、相關性、充分性和合法性進行鑒定，發(fā)現審計證據不足或取證手續(xù)不完備時，應及時補充取證或補辦手續(xù)。 第十三條 編制審計工作底稿一、審計人員實施審計時，應當對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿。 二、審計工作底稿應記載審計人員在審計中獲得的證明材料的名稱、來源和時間等，并附有證明材料。審計人員應當對編制的審計工作底稿的真實性負責。 三、審計工作底稿應由審計人員根據審計方案確定的審計項目內容，逐項逐事編制形成，做到一項一稿或一事一稿。 四、審計人員編制的審計工作底稿應包括以下主要內容：（一）被審計單位名稱；（二）審計項目名稱以及實施時間；（三）審計過程記錄；（四）審計標識及其說明；（五）審計人員對審計事項的評價、審計建議；（六）編制者姓名及編制日期；（七）復核者姓名及復核日期；（八）索引號及頁次；（九）其他說明事項。 五、編制審計工作底稿應當做到內容完整、真實，重點突出，如實反映與被審計事項相關聯(lián)的一切有關活動，審計工作底稿不得擅自刪減或修改。審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當事人、數據、計量、計算方法和因果關系必須準確無誤，前后一致；相關的證明材料若矛盾，應當予以鑒別和說明。 六、審計工作底稿應有索引號及順序編號。 七、相關工作底稿之間，應保持清晰的勾稽關系。相互引用時，應交叉注明索引編號。 審計組組長應當對審計工作底稿進行復核并簽名。對需要補充和修改的審計工作底稿，應當要求審計人員進行補充和修改。 八、審計工作底稿未經審計部負責人批準，不得向外提供。 九、審計組實施審計過程中遇到重大問題，應及時向審計部負責人請示匯報。 十、審計人員結束審計后，審計工作底稿必須歸類整理，納入項目審計檔案。 第四章 審計終結第十四條 編寫審計報告審計報告是審計組對審計事項實施審計后，就審計工作情況和審計結果提出的書面文書。 一、審計組在實施審計后，應向被審計單位的主管領導、及有關人員交換意見，并在交換意見結束之日起十五日內提出審計報告。特殊情況下，經批準，提出審計報告的時間可適當延長。 二、審計報告應當有恰當的標題、明確的署名和報告日期，做到語言簡煉，表達確切，觀點鮮明。內容應當包括對被審計單位實時審計的有關情況，審計建議。 審計報告應包括下列基本內容：（一）標題（應包括被審計單位名稱、審計事項的主要內容和時間）；（二）審計目的；（三）審計方法；（四）審計意見；（五）審計建議；（六）審計結果；（七）審計項目人員簽名；（八）報告日期；（九）其他有需要的內容。 三、審計報告中對下列事項不作評價：（一）審計過程中未涉及的具體事項；（二）證據不足、評價依據和標準不明確的事項。 第十五條 審定審計報告一、審計組應當將審計報告及時提交審計部，并附被審計單位的書面意見及審計組對這些意見核實情況的說明。 二、審計部應對審計組提交的審計報告進行審核，審核要點如下：（一）審計報告中所提問題，事實是否清楚，證據是否確鑿；依據是否得當，定性是否準確，引述的法律、法規(guī)、規(guī)章是否適當；（二）審計建議是否切實可行；（三）報告結構是否規(guī)范，文字表述是否清楚，措詞是否恰當；（四）對被審計單位和有關部門提出的意見是否進行了核實，有沒有根據核實結果改定審計報告；（五）審計過程是否遵循法定程序。 三、如發(fā)現審計報告中有事實不清、證據不足等問題，應責成審計組繼續(xù)核實、修正和補充證明材料。 四、審計部應將審核后的審計報告及被審計單位的反饋意見交審計委員會審定。 第五章 審計檔案第十六條 建立審計檔案對辦理的審計事項必須建立審計檔案。審計檔案的建立按照公司相關檔案管理規(guī)定實行。 第六章 附則第十七條 本規(guī)程自發(fā)布之日