【導讀】第一章分支機構財務管理---------------------------------------------------------------------------------------------4. 第一節(jié)區(qū)域總會計崗位職責-------------------------------------------------------------------------------------------7. 第三章分支機構賬務處理-------------------------------------------------------------------------------------------11. 第一節(jié)統(tǒng)一帳務處理流程-------------------------------------------------------------------------------------------11. 第五節(jié)登記會計賬簿-------------------------------------------------------------------------------------------------28. 第六節(jié)編制財務報告-------------------------------------------------------------------------------------------------30. 第七節(jié)帳務處理程序-------------------------------------------------------------------------------------------------31. 第八節(jié)非正常價格合同處理程序-----------------------------------------------------------------------------------32. 第四章分支機構倉庫管理-------------------------------------------------------------------------------------------33. 第五節(jié)產品裝卸基本要求-------------------------------------------------------------------------------------------41. 各分支機構財務主管報表報送如下：-------------------------------------------------------------------------------43. 分支機構月資金使用計劃表---------------------------------------------------------------------------------------44. 應收帳款情況分析表---------------------------------------------

　　

【正文】 ：包括醫(yī)療保險費、人身保險費等。 14. 壞賬損失：經同意核銷的壞賬。 15. 小車費：指分支機構自用小車的各項費用支出。 16. 其他費用：指不屬于以上項目的其他管理費用。 第五條 經營費用： 1. 運 費：指市內各種運輸公司的搬運費及相關運雜費。 2. 裝 卸費：在車站、碼頭、倉庫、貨場裝卸商品，付給裝卸單位的費用。 3. 安裝費：因安裝需要購買及使用的工具費用，以及安裝人員除工資外的所有補貼。 4. 薪 資：支付直接從事商品經營業(yè)務的固定職工、合同制職工、臨時工等人員的工資。 5. 福利費：按經營業(yè)務人員薪資的 14%提取。 6. 業(yè)務傭金：本公司給客戶的傭金業(yè)務費 （ 包括贈品、禮品 ） 。 7. 業(yè)務提成：本公司業(yè)務人員的提成。 8. 業(yè)務招待費：指與相關業(yè)務有關而合理支出的費用。 9. 銷售直接費：根據當月實現的銷售毛利額為基數，按公司規(guī)定比例進行提取的費用。 10. 差旅費：按規(guī)定支付給因業(yè)務等需要出差工人 員的住宿費、交通費、伙食補助等費用。 11. 廣告、展銷費：為向社會宣傳商品而設置的宣傳檔、櫥窗、板報等發(fā)生費用；為開展促銷活動宣傳商品等舉辦展覽，展銷會所支付的各項費用；擺設樣板間所使用的費用。 12. 展廳跌價損失：展廳商品提取的存貨跌價準備。 13. 倉庫跌價損失：倉庫商品提取的存貨跌價準備。 14. 補貨損失：發(fā)生補、退貨無法查明原因的，分支機構應承擔補貨部分 50%的損失。 15. 其他費用：指不屬于以上項目的其他經營費用。 第六條 財務費用： 1. 利 息：利息支出，利息收入。 2. 手續(xù)費：支付與金融機構發(fā)生的手續(xù)費用。 3. 其他費用： 第 26 頁 共 56 頁 第七條 附 則： 本規(guī)定系《分支機構管理規(guī)定》（財務部分）的支持性文件，須配合執(zhí)行。 返回目錄 第四節(jié) 填制會計憑證 誠總分管財字 006 號 第一條 目 的： 為了規(guī)范分支機構的財務管理，特制定本規(guī)定程序。 第二條 適用范圍： 本規(guī)定程序適用于分支機構財務人員對有關會計憑證的填制和審核。 第三條 依 據： 依據《分支機構管理規(guī)定》（財務部分）的有關條款而制定。 第四條 具體內容： 原始憑證的基本要求： 1． 1原始憑證的內容必須具備：憑證的名稱；填 制憑證日期；填制憑證單位；填制人姓名；經辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業(yè)務內容；數量、單價和金額。 1． 2從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的財務專用章或發(fā)票專用章；從個人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經辦單位領導人或其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋財務專用章。 1． 3凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明（如入庫單等）。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 1． 4一式幾聯的原始憑證，應當注明各聯的用途，只能以一聯作為報銷憑證。一式幾聯的發(fā)票和收據，必須用雙面復寫紙（本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢”字樣，連同存根聯一起保存，不得撕毀。 1． 5發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明。退款時，必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據。 1． 6員工公出借款憑據，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據，不得退還原借款收據，報銷的費用應沖減原欠款。 1． 7經上級有關部門批準的經濟業(yè)務，應當將批準文件作 為原始憑證的附件，附在記賬憑證后面。 第 27 頁 共 56 頁 原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。 分支機構會計人員要根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，也可以使用通用記賬憑證，但記賬憑證要符合會計規(guī)則要求，不準出現同樣記賬憑證兩種以上樣式。 記賬憑證的基本要求： 4． 1記賬憑證的內容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數；填制憑證人員、會計主管人員簽名或者蓋章。 4． 2填制 記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。一筆經濟業(yè)務需要填制現張以上記賬憑證的，可以采用分數編號法編號如 1/ 2/2 等。 4． 3記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或者根據若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上，但不準出現多借多貸情況。 4． 4除結轉賬目和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑 證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。 4． 5如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制。已經登記入賬的記賬憑證，在當年內發(fā)現填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數字與錯誤數字之間的差額，另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字。發(fā)現以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。 填制會計憑證，字跡 必須清晰、工整。 實行會計電算化的分支機構，對于微機記賬憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數字準確無誤。打印出的微機記賬憑證要加蓋制單人員、記賬人員、會計主管人員印章或者簽字。 會計人員要妥善保管會計憑證，未經批準不得外借。如有其他因特殊情況需要借閱會計憑證時，經本機構負責人、財務主管同意，總公司財務部批準后，方可借閱。借閱時應專設登記簿，并由借閱人簽名或蓋章；借閱時只能在財務部指定地點查閱，未經同意不得復印或者帶走。 第五條 附 則： 第 28 頁 共 56 頁 本規(guī)定系《分支機構管理規(guī)定》（財務部分）的支持性文件，須 配合執(zhí)行。 返回目錄 第五節(jié) 登記會計賬簿 誠總分管財字 007 號 第一條 目 的： 為了規(guī)范分支機構的財務管理，特制定本規(guī)定程序。 第二條 適用范圍： 本程序適用于分支機構財務人員對有關會計賬簿的規(guī)范。 第三條 依 據： 依據《分支機構管理規(guī)定》（財務部分）的有關條款而制定。 第四條 具體內容： 分支機構應當按照總公司統(tǒng)一規(guī)定的會計制度設置會計賬簿。會計賬簿包括總賬、明細賬、現金和銀行日記賬及其他輔助性賬簿。 現金日記賬和銀行存款日記賬必須采 用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。 實行會計電算化的分支機構，用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和財務主管人員簽字或者蓋章。 啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明機構名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應當附啟用表，內容包括：啟用日期、賬簿頁數、記賬人員和財務主管姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者財務主管調動工作時，應當注明交接日期、接交人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。 4． 1啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁順序編定面數，不得跳 頁、缺號。使用活頁式賬頁，應當按賬戶順序編號，定期裝訂成冊。裝訂后按實際使用的賬頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。 會計人員應當根據審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。登記賬簿的基本要是： 5． 1登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。 5． 2登記完畢后，要在記賬憑證上注明已經登賬的符號，表示已經記賬。 5． 3賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的二分之一。 第 29 頁 共 56 頁 5． 4登記賬簿 要用藍黑墨水或者碳素墨水筆書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。 5． 5下列情況，可以用紅色墨水記賬： 5． 5． 1 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； 5． 5． 2 在不設借貸等欄的多欄式賬面中，登記減少數； 5． 5． 3 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額； 5． 5． 4 根據總公司統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。 5． 6各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃紅線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者 蓋章。 5． 7凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內寫明“借”或者“貨”等字樣。沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”等欄內寫“平”字，并在余額欄內用“ 0”表示。 5． 7． 1 現金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。 5． 8第一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣。 實行會計電算化的分支機構，總賬和明細賬應當定期打印。 賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照下列方法進行更正： 7． 1登記賬簿時發(fā)生錯誤，應當將錯誤的文字或者數字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤的數字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。 7． 2由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應當按更正的記賬憑證登記賬簿。 各分支機構應當定期對會計賬簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、外單位或者個人等進 行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。每月財務人員至少要進行一次對賬。 8． 1賬證核對。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證號碼、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。 8． 2賬賬核對。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬與有關會計報表核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管和使用部門的有關明細賬核對等。 第 30 頁 共 56 頁 8． 3 賬實核對。核對會計賬簿記錄與財產等實有數額是否相符。包括：現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數相核對；銀行存款日記賬賬面余額 定期與銀行對賬單相核對；各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關債務、債權單位或者個人核對等。 各分支機構應當按照規(guī)定定期結賬。 8． 1結賬前，必須將本期內所發(fā)生的各項經濟業(yè)務全部登記入賬。 8． 2結賬時，應當結出每個賬戶的期末余額。當月結出發(fā)生額的，應當在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。本年結出累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；十二月末的“本年累計”應是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應當通欄劃雙紅線。每月結賬時，所有總賬賬戶都應當結出本期發(fā)生額、累 計發(fā)生額和年末余額。 8． 3年度終了，要把各賬戶的余額結轉到下一會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。 第五條 附 則： 本規(guī)定系《分支機構管理規(guī)定》（財務部分）的支持性文件，須配合執(zhí)行。 第六節(jié) 編制財務報告 誠總分管財字 008 號 第一條 目 的： 為了規(guī)范分支機構的財務管理，特制定本規(guī)定程序。 第二條 適用范圍： 本程序適用于分支機構財務人員對有關財務決算報告的編制。 第三條 依 據： 依據《分支機構管理規(guī)定》（財務部分）的有關條款而制定。 第四條 具體內容： 1. 各分支機構必須按照總公司統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編報財務決算報告。 2. 會計報表應當根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數據真實、計算準確、內容完整、事項清楚。 3. 財務決算報表應由制表人、財務負責人、機構負責人的簽字或者蓋章后按規(guī)定時間向總公司報送。 4. 會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數字，應當相互一致，本期會第 31 頁 共 56 頁 計報表與上期會計報表之間有關的數字應當相互銜接。 5. 如果發(fā)現報送的財務決算報告有錯誤的，應當及時 辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務決策報告外，并應同時通知接受財務決算報告的單位進行更正。錯誤較多的，應當重新編報，并說明其原因。 第五條 附 則： 本規(guī)定系《分支機構管理規(guī)定》（財務部分）的支持性文件，須配合執(zhí)行。 返回目錄 第七節(jié) 帳務處理程序 誠總分管財字 009 號 第一條 目 的： 為了規(guī)范分支